加强出纳岗位工作中的几点意见

陈启田+单体荣

【摘 要】为了加强出纳人员的岗位管理，本文针对银行印鉴、银行网银支付U盾管理、微信及支付宝收付工作中容易出现的几个问题，谈如下几点意见，愿与热心此类问题研究的财务同仁们共商。

【关键词】出纳；岗位；问题；意见

出纳会计是指一个企业（公司）或事业单位负责现金、银行等资金收付工作的工作岗位。目前，好多企业、事业单位的行政总经理及财务主管对单位的出纳工作（岗位）不够重视，造成单位银行存款收支管理混乱，有个别单位的出纳人员将公司银行账上的利息收入私自取出占为自有，公款私存，公款私用的情况屡见不鲜。

一、银行结算业务中经常容易出现的几个问题

1.印鉴管理中存在的问题。目前，大多数单位的财务部门在银行开设户头较多，如：生产结算户、专用基金存款户、基本建设户等。按现金使用情况分为“基本户”和“一般户”。每个账户配一套印鉴章，而每个账户的印鉴又各不相同，正、草、隶、篆应有尽有，这就给单位的出纳人员在办理银行业务时，造成一定的困难，填开的现金或银行转账支票，容易出现银行印鉴不符等现象。

2.网上银行支付U盾及密码管理中存在的问题。U盾是商业银行用于企业、个人网上银行的密码保护介质，企业和个人通过网上银行转账付款或充值支付宝账户时，须先将U盾插入电脑USB接口，经电脑验证U盾合法后，方可输入支付密码，进行转账付款或充值支付宝账户等业务。其实，U盾也是开通单位网上结算业务的一把钥匙。目前，开通网上银行业务的企业、事业单位，密码和U盾（简称：密钥）没有实行分开管理。所以，各单位用网上银行支付款项时，因无人进行审核和监督，一旦出纳人员在办理付款时出现差错，及易发生长短款现象。这样做也违背了会计人员内部牵制度中的相关要求。

3.出纳人员勾对“银行存款日记账”工作中存在的问题。传统的银行对账工作，一直以来都是由单位的出纳人员进行勾对，最近笔者得知，有一单位的出纳人员，长期将单位存款户的利息收入私自填开现金支票取出占为自有，直到该出纳人员离开单位，下任出纳人员在对账时才发现此事。目前，有好多单位的银行存款日记账，都是由出纳人员进行勾对，由于出纳人员经常携带企业银行印鉴章到开户银行办理相关业务，所以，在印鉴没有实行分制管理的单位，及易发生出纳人员私自侵吞企业银行存款利息收入的行为。

4.“微信”及“支付宝”收付工作中存在的问题。随着社会的不断进步，企业、事业单位的收支形式将越来越多样化。目前，有不少单位财务部门，在办理经济业务时，用单位的总经理（或财务负责人）的身份证，购置一部手机办理“微信”或“支付宝”的收入或支出项目。有的单位“微信”或“支付宝”使用的手机，由单位的总经理自行管理，所以，经常出现往来单位的款项已收入（或付出），单位会计人员不知情的情况；有些单位的“微信”或“支付宝”手机交由单位出纳人员管理；还有些单位的“微信”及“支付宝”交由单位财务负责人进行管理等等。

综上所述，笔者就上述工作中存在的问题，谈如下几点改进意见，愿求教财务会计界同仁。

二、强化银行收支管理工作的几点意见

1.单位银行留存印鉴应实行分管制度。笔者建议：各企业、事业单位的财务部门，应统一使用一套财务银行留存印鉴。每个单位的财务银行留存印鉴，可设定为三枚印章，即单位财务专用章（正楷）、单位负责人（法人）印章和单位财务主管印章（篆书）。这样做，不仅便于印鉴的保管，而且可以减少单位在银行结算业务的差错率。

2.加强单位网上银行的“密钥”（U盾及密码）管理制度。各企业、事业单位的财务部门，在使用网上银行结算经济业务时，应将“密码”和“U盾（钥匙）”实行分管。建议：出纳人员保管“钥匙”（U盾），主管会计负责“密码”管理。企业、事业单位的出纳人员在办理网上付款业务时，在电脑上插入“钥匙”（U盾），主管会计输入U盾“密码”。出纳人员填制完成网上银行付款凭证后，交由主管会计审核并提交付款，提交成功后，主管会计应及时退出网银付款页面。

3.银行存款日记账应由主管会计进行勾对。为了能够更好的了解企业、事业单位银行存款情况，把有限的资金用在刀刃上，及时准确的向单位决策层提供真实的资金动态，这就需要单位货币资金要实行共管制。建议：各企业、事业单位的银行存款日记账，应由主管会计每月进行对账调节，调节后的“银行余额调节表”，应由主管会计和出纳会计共同在“银行余额调节表”上签字确认，此调节表应按月（或年）装订成册，保管期限不低于3年。

4.“微信”及“支付宝”收付平台应指定专人管理。随着各企业、事业单位“微信”及“支付宝”业务的增加，要求各单位财务部门的会计人员必须加强“微信”及“支付宝”的管理工作。笔者建议：各单位“微信”及“支付宝”管理平台（手机），应统一交由出纳（或收银）人员管理，“微信”及“支付宝”密码由主管会计进行监督管理，出纳人员可根据每日“微信”及“支付寶”的收入情况，按日填写“收入日报表”，加以备注 “微信”及“支付宝”各科目的收入金额，会计人员可根据“微信”及“支付宝”的收入数据，在“其他货币资金”或“银行存款”科目下建立相关明细账户进行核算。

如有需要使用“微信”或“支付宝”支付款项的，必须经过主管会计审核后，输入密码方可支付；同时会计人员应做好付款凭证填制工作，只有这样，才能清晰地反映企业资金的来龙去脉。endprint