关于货币资金内部控制的探讨

魏文金

摘要：随着市场经济环境的不断变化，企业经营受到越来越多相关因素影响和制约，而被喻为企业发展血液的资金，其内部控制管理被企业管理者越来越重视。本文简单介绍了货币资金内部控制的含义及重要性，分析货币资金内部控制存在的问题，并提出通过实施货币资金管理能够更好的促进各方面内容稳定和正常运作，关注集团企业资金集中化管理，为提高企业管理能力、经营管理水平以及企业资金管理方式选择提供借鉴。

关键词：货币资金；内部控制；监督；集中化

一、货币资金内部控制的含义及重要性

货币资金内部控制是指企业为了实现生产经营目标，确保货币资金的安全和完整，会计信息真实可靠，从而进行的内部自我约束、规范、评价、控制等一系列程序的总称。

（一）确保企业货币资金安全和完整，保证货币资金管理工作合法合规

企业的货币资金具有较强的流动性，在使用的过程中一旦管理不善，会产生违法违规的现象。货币资金内部控制能够有效的消除不良隐患，对企业相关人员进行的自我约束和监控，可以有效防止货币资金管理工作违法违规，增加货币资金收支的透明度，减少人为操控造成的企业货币资金的损失，确保货币资金安全和完整，促进企业的生产运营顺利进行。

（二）提高货币资金的使用价值，实现企业的战略目标

货币资金内部控制可以有效提高货币资金的使用效率，规范货币资金管理制度，包括对银行账户、债务风险以及利率风险等方面内容的控制和防范。集团企业增强对成员企业的财务控制力，利用筹资、投资以及结算等方式对各成员企业的资金使用情况进行监督与管理，实现对成员企业经营活动的动态控制，增强集团资源配置优势，加速集团内部资金周转，能够有效的、全面控制资金使用，降低资金投资风险，降低货币资金的不合理、不科学支出，保证资金的安全性、规范性、有效性，提高资金使用率，实现企业未来的发展战略目标，促进企业的快速、可持续发展。

二、货币资金内部控制存在的问题

（一）货币资金内部控制管理意识不足

货币资金内部控制的有效执行主要依赖于内控意识的强度，我国部分企业货币资金内部控制管理意识不足，在使用过程中容易出现被贪污、挪用等不良现象，管理风险极大，有的管理层不重视货币资金内部控制，导致内部控制无法在企业内部有效执行。

（二）会计核算程序不规范

企业会计核算程序不规范，企业职务分工不明确，直接影响货币资金内部控制的有效执行，部分企业财务管理者管理不规范，对原始票据的审核标准不严格，报销程序不规范，印章管理不规范，出纳付款在收到领导的付款通知后即直接进行支付，缺乏对货币资金的审核程序，而财务人员尤其是出纳员的工作年限较长，没有匹配适当的轮岗机制，也容易加大财务舞弊风险。

（三）货币资金预算管理不完善

企业货币资金的使用往往与预算的编制和执行无法实现一致，预算编制通常是按照往年的数据进行的，编制过程缺乏一定的科学性、合理性，预算编制的参与者大部分仅限于财务人员，编制结果与实际支出会存在一定的偏差，预算执行时各部门之间缺乏有效的沟通，无法保证信息的及时性、对称性，不利于货币资金内部控制的实施。

（四）货币资金内部控制监督力度不足

监督机制的执行效果决定了企业货币资金内部控制的效率，部分企业内审部门独立性较差，或者未设置内审部门，且内审部门大多只关注重大资金项目的审查，审计范围狭窄，忽视了货币资金的内部控制的实施效率，企业不能及时地对资金持有和使用情况进行全面的、有效的监控，加大了经营风险和财务风险的发生。

（五）集团企业资金管理日益复杂

企业经营规模效应日益提高，集团企业内部组织日益复杂，经营范围日益多样化，由于资金难以有效集中，使得现金利用率偏低，而需用资金时难以取得充足的后备资金，影响企业的正常经营与发展，容易导致资金沉淀分散且使用效率低、内控风险较大、资金监督控制滞后、决策落后以及风险防范能力差等问题。

三、货币资金内部控制完善对策

（一）加强货币资金内部控制管理意识

资金管理意识是全面实现和提高企业货币资金集中管理重点，企业领导应该加强货币资金内部控制管理意识，加强专业技能的学习与培训，通过定期培训学习和加大宣传力度等方式，提高企业管理人员、工作人员等的资金管理意识，了解并掌握资金管理相关内容和措施，同时加强企业文化建设，培养企业全员的货币资金内部控制管理意识，促进员工对企业文化的认同，不断规范货币资金内部控制工作程序。

（二）完善货币资金内部控制制度

企业应与自身货币资金业务相结合，分析重要的控制点，对关注点进行评估，找到对应的不足，制定完善的货币资金管理制度，提升内控有效性；完善货币制度、备用金管理制度，完善票据管理，保证收支资金全部入账；强化财务人员对货币资金的管理，考虑不相容岗位并保证其职务分离，重视对账工作，确保资金的安全；关注资本支出中的权利制衡，对货币资金收支严格约束，建立监控机制及时反馈资金使用情况，建立严格授权批准制度，明确相关人员的权限；完善企业的问责制度，重視员工激励机制，在企业的内部形成一个严密的资金管理体系。

（三）规范会计核算程序，构建资金管理制度，实行资金集中管理

企业应不断规范会计核算程序，明确人员职务分工，定期进行岗位轮换，注重权责分离制度，规范会计审核程序，明确报销程序，加强财务人员对原始凭证的审核，出纳人员在付款之前要检查相关责任人签字是否齐全，财务专用章、法人章和公章要分开管理并规范使用，定期检查票据保管情况，有效降低货币资金的使用风险。同时，构建资金管理制度，包括内部往来结算制度和资金结算制度，规范企业内部各部门资金收支情况使用情况。而集团企业的资金集中管理主要包括相应的财务资金管理制度、信息系统、财务收支流程和内部控制权限制定，常见的模式主要有“收支一体化”和“收支两条线”。“收支一体化”模式的优点体现在集团总部实现对成员单位的资金统一管理，成员单位资金归集比例及归集效率高，结算关系清晰，有利于实现集团的整体利益优化；“收支两条钱”模式的优点体现在成员单位和财务公司在商业银行的账户是各自独立的，实现集团资金全封闭全程结算，做到实时到账、减少资金在途，提高资金周转速度。在资金池结算模式下，一般资金账户要设置收支两条线并分别管理，其自动化程度最高，尤其适用于子公司异地经营情况较多的集团企业。

（四）完善货币资金预算管理

企业应进行全面预算管理，促进货币资金内部控制有效实施，预算编制时参考各部门的货币资金项目需求，掌握市场经济走向和未来发展目标，预算整体生产经营所需资金量，根据全面预算管理要求对企业内各部门资金实现进行合理规划，企业各部门之间经济业务实现内部结算，合理分配货币资金使用，以及对各部门资金使用情况进行监督和考核等，加强各部门之间的协调沟通，对预算制度进行实时监控，发现问题及时解决。

（五）加强货币资金内部控制监督力度

企业应重视监督，建立内部审计部门，确保其工作的独立性，加强对货币资金内部控制的日常审计、监督力度，确保货币资金的合理使用，定期对货币资金的使用情况、审批程序进行考核，约束人员徇私舞弊、挪用资金的不道德行为，有效发挥对运营资金的监督与管理职能。同时，应制定科学的企业员工业绩考评激励机制，将货币资金预算管理考评结果作为年终评价标准之一，提高员工工作的积极性和全局意识。集团企业在强化内审人员执业水平的同时，还应根据实际需要扩大内审部门规模，强调审计独立、客观及公正性，并强化内审人员自我约束力，注重强化内审人员轮岗制度。

四、总结

综上所述，由于我国市场经济的复杂多变，企业面对的经济环境和竞争压力也不断改变，企业货币资金管理仍处于探索完善的过程中，只有从根本意识上明确货币资金内部控制的重要性，不断规范会计核算程序，实行全面预算管理制度，加强对货币资金内部控制的监督管理力度，充分发挥企业货币资金内部控制的积极作用，提高货币资金的使用效率，确保企业健康、可持续发展。

参考文献：

[1]白莹.浅谈企业货币资金内部控制存在的问题及相应对策[J].现代经济信息，2016（9）：205.

[2]王辛辛.企业货币资金内部控制的重要性及途径[J].财经界，2015（8）：69.

（作者单位：福建省菲格园区开发管理有限公司）endprint