行政事业单位会计内控管理的强化策略

周玉香

摘 要：近年来我国会计制度正在不断的更新发展当中，行政事业单位也在为财务工作进行不断的改革，为了进一步加强行政事业单位财务管理工作对会计内控的管理，本文将针对行政事业单位的具体情况进行研究，分析存在的主要问题及原因，并提出解决问题的策略，进一步强化对行政事业单位会计内控管理工作。

关键词：行政事业单位；会计管理；内部控制；强化策略

前言：

行政事业单位的向上发展离不开会计内控管理工作，目前我国行政事业单位会计内控在认知、评估、内控机制等方面都存在着一定的问题，本文将针对行政事业单位在日常管理工作过程中出现的问题进行具体分析，并提出解决问题的具体策略，为行政事业单位会计内控管理工作的顺利开展提供可能。

一、行政事业单位会计内控的现实状态以及存在的主要问题

（一）行政事业单位对会计内控的重视程度不足

1、行政事业单位对会计内控态度不明确

目前，我国的某些行政事业单位在进行单位建设的过程中，只注重建设的表面工作，缺乏对会计内控工作的贯彻和落实，缺乏积极配合单位发展的自觉性。所以一些行政事业单位的会计内控机制推进缓慢，团队协作能力差，局面散漫。有些单位在进行内控管理过程中思想观念陈旧，并没有及时的進行改革，对风险的评估能力更是不足，这些都是行政事业单位对会计内控的管理态度不明确导致的具体现象。

2、行政事业单位对会计内控思想认知不足

继我国单位内部控制规范的实施，虽然各行政事业单位对内控机制的强化工作逐渐加强，但还不足。部分行政事业单位的工作人员在进行单位经济内控建设过程时只注重经济活动的合理合法性而忽略了信息存在的真实性与完整性，这些都会影响行政事业单位的发展，使发展出现偏颇。行政事业单位对会计内控认知不足，关注度低，把重心更倾向于外部控制，对行政事业单位内控管理工作影响重大。

（二）行政事业单位对风险评估的缺失

风险评估问题是目前行政事业单位进行会计内部控制时隐藏的重要隐患，然而，在日常的工作之中，工作人员往往忽略了对工作的风险评估，缺乏对这一类工作的积极主动性。有些行政事业单位虽然启动了对经济业务的风险评估工作，但设计范围不广而且工作效率较低，工作局限于形式化，给工作的发展造成了一定的局限性。

（三）行政事业单位缺乏对内控机制的管理

1、内控机制不健全

就目前我国现状而言，大部分的行政事业单位制度体系都以外界为主，经常忽略本单位制定的具体规章制度，这就使管理人员以及相关工作人员缺乏对单位规章制度的明细，导致单位定制的规章制度成为简单粗略的虚拟摆设。尽管有些相对成熟的单位在构建内控制度过程中有较为细致的规章制度但是缺乏完整性和独特性，这些都是会计内控管理工作顺利开展存在的隐患。

2、内控机制框架比较粗陋

一些行政事业单位在进行内控机制管理过程中，大多采用基于宏观方面的规范，对规章制度的细节制度处理不足，内控机制框架相对粗糙，在行政事业单位工作流程方面，流程设计的精细化不足，导致会计内控管理机制没有形成完整的工作体系，影响了行政事业单位工作的开展。

（四）会计内控监督力度不足

在我国行政事业单位内控管理机制过程中，尽管存在着一些规范对内控管理机制提出要求，但是缺乏相应的检查监督工作，由于监督力度不足，导致内控管理工作执行懒散，甚至在我国的一些行政事业单位中，就不存在针对会计内控的监督检查工作。尽管我国的审计部门存在着对会计内控管理的内容，但这种审计是倾向于总体概括性的，对于专项审计还是存在着一定的缺陷，这些都是会计内控监督力度缺乏造成的影响。

（五）行政事业单位会计内控执行能力不足

就我国行政事业单位规范的现状而言，尽管有些行政事业单位在规范制度上有较为严谨的规范以及整体的设计流程，但在执行力度上效果不佳，落实情况不明显对账实不符情况没能进行及时处理并按照规章处置资产，在实际的工作开展过程中，大多基于表面形式，甚至有些岗位存在着人员短缺的局面，内控管理机制执行力度不足，国有资产流失，这些问题的存在都制约会计内控管理制度的发展，使内控管理工作处于更加尴尬的局面。

（六）行政事业单位会计内控理念缺乏

1、会计内控理念深度不足

基于行政事业单位的会计内控管理工作的持续开展过程中，在核算过程中只关注核算过程的合理性以及信息的真实性，只局限于信息的结果而忽略了执行的过程，对资金的具体使用情况了解的并不准确，导致部分资金的流失也无人察觉，会计内控只具备表面影响而缺乏具体的深度。

2、会计内控理念滞后

我国行政事业单位内控管理机制中，对会计内控理解不透彻，思想理念落后，局限于传统的会计基础工作，对新的理念新的形势掌握不足。例如内控管理规范中对风险评估要求更为严格，单位应当对风险评估进行及时的评价，保证工作的时效性，也避免由于长期搁置导致数据的准确性出现了问题。在实际的行政事业单位工作当中，对风险评估的了解更是寥寥无几，更不用考虑具体的实施过程，这些都是由于会计内控理念滞后，工作人员缺乏不断更新专业素养的学习能力而导致的结果。

二、行政事业单位出现会计内控管理问题的动机和原因

（一）行政事业单位会计内控管理机制设计不足

在我国已经出台了相对全面的内控规范管理机制，但在进行会计内控管理的过程当中，仍然存在着一些方面的缺失，存在着一定问题。这些规范的内容只针对于整体的会计内控的管理并没有针对于具体的单位进行具体的设计。因为每一个单位或者企业都有其自身的独特性，它们之间虽然有一些共同之处但是也存在各自的独特的特点，所以在内控规范的过程当中缺乏一定的独立性，行政事业单位会计内控管理并不清晰。

（二）行政事业单位会计内控治理方面不足

内部控制主要是针对管理者的行为进行具体的规范并对其进行实时监督，是为了实现资本所有者的权益，以实现资本所有者的目的。这些控制对于部分企业来说，结构清晰并且目的明确而对于行政事业单位效果并不明显，会计内控管理在这一方面缺乏一定的动力，工作缺乏积极主动性，行政事业单位的会计内控管理无法达到预期的效果，由于行政事业单位会计内控治理方面的不足，为单位的向上发展带来一系列的问题。

（三）行政事业单位会计内控重视程度不足

在我国行政事业单位的发展就是根据上级命令的指示完成好本职务的具体工作，由于内控规范在设计的过程当中缺乏独立性，使行政事业单位的内控管理人员无法清晰的辨别出是否属于本职工作应该完成的具体任务，这是由于行政事业单位内控管理工作存在缺陷，并没有安排具体专员负责内控管理以及规范，在实际工作中，很多行政事业单位由于编制人数的限制，出现一岗多责，一人多岗的局面，这对建立健全行政事业单位会计内控管理制度形成了一定的制约性。

（四）行政事业单位会计内控管理理念存在的问题

在做好行政事业单位会计内控管理工作过程中，要求做到将内部控制理念，会计理念，以及行政事业单位本身的改革形势进行有机的结合，将三种形势的发展合为一体共同发展。然而在实际的工作过程当中，這三种关系并没有进行有机的结合，仍然处于各自独立的状态，内控机制的管理仍然按照原有的会计理念进行，致使会计内控理念没能进行更新，行政事业单位会计内控管理理念滞后。

（五）行政事业单位会计内控管理素质方面存在的问题

在进行行政事业单位内部控制管理的过程中要求管理岗位的相关人员必须具备符合其岗位工作的专业素养以及与之相对应的资格能力，然而在现实的工作当中，行政事业单位的工作人员培训力度不够，培训范围不全面，专业素养不健全，并且由于他们属于体制内的员工，并不会出现优胜劣汰的竞争形势，工作人员缺乏积极性和主动性，因此由于会计内控管理人员素质方面存在缺失，严重影响了行政事业单位会计内控的管理。

（六）内控管理自身的逻辑问题

由于内控机制的构建所形成的效益情况并不是一朝一夕就能够体现出来，它的效益的呈现是需要一个过程，并且这个过程是很漫长的，在这个探索的过程当中，由于行政事业单位各级领导的任职期限是有限度的，也许上一任领导的探索尝试还没有完成就迎来了下一任领导的出现，在这种情况下，行政事业单位会计内控管理机制成熟过程缓慢，制约内控机制的构建。

三、强化并提升行政事业单位会计内控管理的具体策略

（一）提高领导干部对会计内控管理的重视度

为了使行政事业单位的会计内控得到进一步强化和升华，首先要争取领导干部的意愿并取得他们的支持，行政事业单位的管理体制主要是以执行上级领导命令的工作形式为主，所以获得领导的支持是充分必要的。所以要加强领导干部对会计内控管理理念的认知，让领导意识到实施会计内控管理的必要性以及对单位发展优越性，并提高领导干部的自身素质以及对财会工作的基本素养，为以后工作的顺利进行打下坚实基础。

（二）建立健全行政事业单位内控制度体系

1、完善顶层制度设计体系

行政事业单位的日常管理，除了需要领导执行力，同时也受法律法规的制约，对法律法规的内容进行规范是为会计内控管理工作的开展提供了法律保障。因此，应该进一步完善顶层设计工作，对行政事业单位内部控制规范进行进一步的内容细化，执行方式进一步明确，增加附加方案对规范内容进行解读，并对重点内容进行具体分析。各地方部门也可根据相关法规制定出符合部门向上发展的具体策略以促进内控管理机制有效实施。

2、完善内控制度体系

行政事业单位会计内控管理机制实施能够顺利进行，首先要对内控制度体系进行具体分析找出内控体制存在的漏洞和缺失，要及时对内控体制内出现的具体情况加以修正，不断完善内控制度体系。其次在内控制度体系整体的流程上要确保每个流程的合理性，并对每一个环节进行优化，为行政事业单位会计内控的落实提供保障。

（三）进一步优化人力资源配备的水准

优化人力资源配备对一个企业的发展起到关键性作用，在行政事业单位的管理过程中也是如此，提升人力资源配备可以有效促进会计内控管理的发展。第一提高单位负责人的专业素养，通过具体的培训，对内控规范深入学习，不断更新会计内控的相关理念，深化改革，与时俱进。第二对原有的事业单位工作模式进行深化改革，调动工作人员的工作热情以及处理事务的灵活性，从而为会计内控管理提供人力资源保障。

（四）加强内控的自我评估及监督

引入绩效评估办法，用绩效来评价各项工作开展的好坏，行政事业单位的内控管理工作也需要绩效的呈现，整个工作过程需要不断的进行自我评估。首先，要制定符合本单位发展的绩效评估办法，绩效考核与工资挂勾，作出绩效评估报告并及时对风险进行规避，同时还要加强会计内控管理的监督工作，做到工作透明，奖罚分明，从而增强内控管理人员工作的自觉性和主动性以及具体工作实施的严谨性，做好加强内控的自我评估及监督工作以促进行政事业单位会计内控管理工作更好的开展。

结束语

本文针对当下行政事业单位会计内控管理工作的具体现状进行深入的了解和分析，对存在的态度问题、思想认知偏颇、风险评估缺失、内控机制框架不完整、执行落实能力差等问题进行了深入研究，并提出了解决问题的有效策略，从而进一步完善内控规范，加强对行政事业单位会计内控的管理。

参考文献：

[1]骆春霞.行政事业单位会计内控管理的强化策略探讨[J].纳税，2016（13）.

[2]袁源.行政事业单位会计内控管理的强化策略[J].行政事业资产与财务，2016（18）：40-41.

[3]狄群.行政事业单位内部控制强化策略探讨[J].行政事业资产与财务，2016（26）：46-47.

[4]于耀龙.强化行政事业单位会计内部控制的策略分析[J].赢未来，2017（11）：0219-0219.