浅析营改增后建安业的税收筹划

阮结南

摘 要 对建筑业相关企业而言，营改增政策的落实，不仅为建筑、装饰、安装等各类企业带来了新的发展机遇，也降低了税务风险。企业通过做好税收筹划工作，可以有效减轻税负，也有助于提升企业的经营管理水平，对促进建筑、安装等企业的健康持续发展具有重要意义。本文在简要分析营改增与税收筹划具备的意义的基础上，具体探讨了基于营改增的建安业税收筹划。

关键词 营改增 企业 意义 税收筹划

随着国民经济的快速发展，建筑行业的发展速度也在不断加快。传统税收政策下，建筑、安装等建筑行业相关企业的管理较为粗放，税收管理基础较为薄弱，导致企业出现税务风险。随着营改增政策的出台和落实，建安业及其他建筑业相关企业也面临着新的机遇和挑战。在经济发展新形势下，基于营改增政策的落实，建筑、安装等建筑业相关企业应该结合自身经营发展的实际状况，依据税制改革的推进，做好企业税收筹划工作，以便减轻企业税负，降低企业税务风险，从而为建筑业可持续发展的实现提供支持。本文基于营改增政策的落实，着重探讨了建筑、安装等建筑业相关企业的税收筹划。

一、营改增与税收筹划的意义

（一）营改增的意义

营业税主要是针对劳务或商品的税种，需要在流通环节对劳务或商品进行征收，属于价内税；而增值税主要是针对商品增值额征收的流转税，属于价外税。从税收制度来看，我国的税收制度是同时征收增值税和营业税。就目前而言，针对建筑业相关企业征收的税率是营业税3%，没有抵扣税额，导致企业税负较重。对于营业税与增值税在部分建筑工程施工项目中的同时征收，主管部门并未明确制定税收征收的标准，导致建筑行业相关企业的税收管理较为混乱，也会对税收制度的改革造成一定程度的影响。

营改增政策的出台和落实，推动了我国税收制度的改革。然而，在税制改革初期，建筑行业并未纳入营改增政策的执行范围，导致建筑业相关企业的税收负担相对较重，并影响到建筑行业及其相关企业的发展。鉴于此，相关部门应该将建筑行业纳入营改增政策的执行范围，即向建筑业相关企业征收11%的增值税。这样不仅有助于完善建筑行业的产业结构，也能够使建筑行业的产业分工更加明确，对健全我国建筑行业的税收制度极为有利。

（二）税收筹划的意义

税收筹划，是指基于国家相关税收法律法规，企业在生产经营活动开展之前对活动进行科学计划和全面筹划。通过实施全面、准确的税收筹划，有助于企业获得更大的经济利益，而这也体现出税收筹划具备目的性、合法性等特征。企业生产经营活动的开展，决定着企业的经济效益，也会对企业的发展造成很大影响。鉴于此，为推动企业的健康持续发展，企业应做好税收筹划工作，以便为企业经济行为的选择和执行提供科学依据，促进企业核心竞争力的提升，而这对推动国民经济的持续发展具有重要意义。

二、基于营改增的建安业税收筹划

基于我国税收制度的改革及营改增政策的落实，为推动我国建筑行业的健康持续发展，要求建筑业相关企业做好针对生产经营活动的税收筹划工作，加强建筑行业税收制度的完善，合理筹划进项税额，以便为建筑业相关企业的发展提供保障。

（一）完善行业税收制度，為税收筹划奠定基础

传统税收政策下，建筑行业相关企业的经营和管理较为粗放，与营改增政策的相关要求不符，导致在税制改革初期，建筑行业没有被纳入营改增政策的执行范围，从而导致建筑业相关企业的税收负担并未得到减轻，不利于建筑行业及其相关企业的发展。鉴于此，为确保建筑行业能够更快地适应营改增政策，促进建筑、安装等建筑业相关企业的健康持续发展，企业财务人员应该认真学习和解读国家税收法规及相关新政策，熟悉营改增政策的相关要求，做好营改增政策落实下企业生产经营活动的税收筹划，加强企业税收管理，为企业决策提供科学依据，以便推动建筑行业的可持续发展。

（二）进项税额的税收筹划

随着税制改革进程的加快，营改增政策在建筑行业的落实也逐渐受到重视，对建筑行业的未来发展具有重要影响。针对建筑业相关企业普遍存在的税收负担重问题，在落实营改增政策过程中，建筑企业应该做好税收筹划，以便为建筑企业生产经营活动的开展提供科学依据。在现行的税收政策环境下，建筑业相关企业难以取得增值税专用发票，导致企业进项税额抵扣难，建筑业相关企业的税负过重，进而影响建筑行业的发展。建筑业相关企业的生产经营活动具有一定的地区特性，工程项目建设涉及的施工材料的采购来源于多个供应商，涉及多个小规模纳税人，导致建筑业相关企业难以获取增值税专用发票，造成企业进项税额无法抵扣。

基于营改增政策的出台和落实，为减轻建筑、安装等建筑业相关企业的税收负担，企业应该改变施工材料的获取渠道，选择能够提供增值税专用发票的纳税人作为材料供应商，为工程项目的建设提供施工材料，借助施工材料采购的增值税专用发票，实现对企业进项税额的有效抵扣，充分做好进项税额的税收筹划，以便确保企业能够最大限度地获取经济利益。基于此，针对工程项目的建设需求，建筑、安装等建筑业相关企业应该加强与大型材料供应商的合作，提高企业生产经营的管理水平，提高进项税额抵扣率，最大限度地减轻企业税负，促进建筑企业的健康持续发展，从而推动建筑行业的可持续发展。

（三）基于信息化手段建立财务共享中心

针对传统政策环境下，建筑、安装等建筑业相关企业粗放式管理导致的税务风险大问题，有效地降低企业的税务风险，减轻建筑业相关企业的税收负担，在落实营改增政策的基础上，建筑企业应该加强对信息化手段的使用，借助信息化技术，建设科学的财务共享中心，集中管理财务票据，加强对企业生产经营活动涉及资金使用情况的审核，以便提升企业生产经营活动相关财务信息的真实性，促进企业管理水平的提高。同时，企业管理人员应该利用信息化手段，加强对企业进项、销项等生产经营活动的管理和监控，借助财务共享中心的建设，为企业生产经营相关财务工作的开展提供科学依据，实现纳税申报的半自动化，以便全面、集中地管控企业的财务、税务等信息，保障企业税收筹划工作的开展，以便推动建筑行业相关企业的健康持续发展。

三、结语

营改增政策在建筑行业的落实问题，是影响我国税收体系完善的重要因素。针对传统政策环境下，建筑企业税负重、税收风险大等问题，在落实营改增政策的基础上，建筑企业应该健全行业税收制度，借助信息化手段，建立科学、适宜的财务共享中心，以便为企业税收筹划提供科学依据，降低企业税收风险，减轻企业税负，从而保障建筑行业长远、健康地发展。

（作者单位为中山市污水处理有限公司）

参考文献

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