“营改增”背景下黄金矿山企业税收筹划新思路探讨

赵建

【摘 要】在“营改增”背景下，黄金矿山企业在实际工作期间，会受到税收的影响，导致面临严峻的挑战。因此，在实际工作中，需要制定完善的税收筹划方案，明确新的工作思路，准确把握工作要点与要求，降低黄金矿山的税负金额。

【关键词】“营改增”；黄金矿山企业；税收筹划新思路

在营业税改增值税的情况下，黄金矿山企业需要明确税收筹划需求的变化，利用科学的方式对其进行处理，严格控制企业的税收工作情况，在全面处理的过程中，提高税收筹划工作效率与质量。

一、“营改增”正常的推行情况

我国在2012年期间，开始推行“营改增”政策，对税收制度进行改革，将其作为我国税收制度发展中较为重要的改革内容，可以杜绝重复征税的问题，改善国家的税收体系。但是，在“营改增”的作用之下，我国一些企业经常面临严峻的挑战，难以快速总结工作规律，无法利用预期方式对其进行处理，例如：矿山企业在营业税改增值税政策推行之后，很容易出现理解偏差现象，导致企业无法驾驭税收政策，减少其中存在的违规问题，严重影响企业的经济效益。且在国家资源分配需求的影响之下，矿山企业的税收筹划工作会受到严重影响，无法全面协调各类工作机制，难以控制其工作质量。

二、“营改增”背景下黄金矿山企业税收筹划需求变化分析

在“营改增”的背景之下，矿山企业的税收筹划需求逐渐改革。主要因为企业所接触的业务项目较多，属于一般纳税人，所以，应该针对“营改增”情况开展改革工作。例如：在日常经营生产期间，需要购进水资源、电力资源、热力资源，支出各类劳务费用、运输费用、装卸费用等，在一定程度上，会出现税收需求的变化现象。

1.需要对税收风险进行全面的防控

在“营改增”政策的影响之下，一些企业和分包商还没有及时了解与掌握相关政策，导致出现成本问题，例如：企业在纳税期间，对于增值税的审批流程与优惠政策了解甚少，导致没有按照国家要求开展纳税活动，发生偷税与漏税等问题，使得企业面临税收风险的影响，出现经济损失。

2.需要面对税负变化带来的压力

对于企业生产的伴生铜、银等副产品而言，属于一般纳税人的范畴，在增值税的影响之下，会减轻税收负担，例如：在营业税改增值税之后，原有的有形动产租赁业税率从5%提高至17%，矿山企业新购进建筑物、构筑物等不动产的增值税进项税可以直接抵扣。这些可以直接帮助矿山企业减轻税负，提高资金利用率，增强其市场竞争能力，在一定程度上，可以优化其发展机制，达到预期的管控目的。同时，也对企业分包商/施工方税负带来变化。若对“营改增”政策没有及时掌握，可能会出现税负增加而导致施工成本增加，从而增加企业的相关产品和劳务的购进成本。

3.达到延迟纳税的目的

在“营改增”政策推行之后，企业和分包商企业可以对交易流程与合同等进行全面的控制，准确掌握收入费用于支出费用的确认时间，在一定程度上，可以减少漏税问题，降低企业的生产经营成本，拓宽盈利渠道。例如：在企业合法范围之内，可以对铜、银等开采机械设备采购时间进行延迟处理，在日后的采购中，可以利用增值税抵扣方式，减轻企业的税负，在节约企业纳税资金的情况下，提高其经济效益。

三、“营改增”背景下黄金矿山企业税收筹划新思路

在“营改增”政策推行的过程中，企业需与分包商企业共同对税收筹划方案进行全面的整改，利用科学的方式对其进行处理，创新工作形式，提高系统的建设效果。

1.提高财务核算工作效果

企业需要对增值税会计核算科目进行设置，将其分为：应缴、未缴、留抵税额、简易征收等科目。对于应缴增值税科目而言，需要设置为进项税额、未缴转出、减免项目等，使得税收款项更加清晰。在实际工作期间，需要对账务处理工作进行严格控制，及时发现账务处理中存在的问题，采取有效方式解决问题。同时，企业需要按照相关要求，制定完善的管控方案，做好税务筹划工作，加大成本核算工作力度，科学开展进项税认证与抵扣工作。同时，需要做好进项税发票的收集工作，提高原始发票的合法性与可靠性，利用科学方式减少偷税漏税行为，以免影响企业的经济效益。

2.扩大抵扣范围

企业需要全面分析进项税的抵扣情况，扩大抵扣范围，加大投资工作力度，做好业务创新工作，在细化分类的情况下，对税负进行测算处理，明确税率与税种，全面开展相关控制活动。同时，需要对企业决策制度進行全面的分析，完善决策方案，在各个机构相互合作与交流的情况下，增强税收抵扣工作效果，满足其实际发展需求。

3.制定针对性的税收筹划方案

在矿山企业税收筹划期间，需要总结工作经验，对其进行改革与完善。（1）需要重视不同业务增值税的转换要求，明确税率，利用合理的方式降低企业税负，根据相关要求，尽量将增值税转换成为进项税，以此达到良好的减税效果。（2）需要全面考虑企业纳税身份，做好相关评估与选择工作，在身份认证为一般纳税人的情况下，根据国家税收规定减轻企业的税负。例如：在企业未来税负在3%左右的时候，可以不申请一般纳税人，如果税负大于7%，就要申请一般纳税人，利用此类方式减轻企业的税务压力。（3）企业需要将自身与其他行业区分，根据国家“营改增”税收政策的要求，做好核算工作，建立健全审查机制，在审查之后，科学开展税收清算活动，利用先进的方式对其进行核实处理，优化其工作机制，增强工作效果，满足其实际发展需求。（4）增加合理优化施工方核算方式，合理应用合同谈判等模式，以此降低黄金企业劳务成本，同时实现双方共赢。

四、结语

在“营改增”政策的影响之下，黄金企业需要做好税收筹划工作，制定完善的管控方案，形成新的思路，在对税收筹划方案进行整改的基础上，积极探索新的工作形式，努力完成相关任务，全面提高其工作效果。

参考文献：

[1]翟荣芳.“营改增”背景下黄金矿山企业税收筹划新思路[J].财会学习，2016（12）：147-148.

[2]黄晓辉.试析"营改增"企业税收筹划的全新思路解析[J].财会学习，2016（23）：165-166.endprint