针对集团公司建立现代财务管理制度的一些思考

李海波

【摘 要】集团公司是指多个公司之间存在生产、合作以及沟通方面的需要，并且关系往来密切的几个公司组成的以公司章程为规范的团体。由于集团公司由多个个体公司组成，其组成形式由各个子公司的资金能力和经营能力决定，为此，在内部运营和财务管理工作中面临严峻的考验。为了研究集团公司建立现代财务管理制度的思路，我们对某省的上市公司的财务管理制度进行探讨，试着分析建设高速有效的现代财务管理制度方法，旨在为集团公司的财务管理工作提供一些参考建议。

【关键词】集团公司；财务管理制度；会计核算

要想提升集团公司财务管理制度的管理成效就比需对集团的资金实行集中管理，同时根据各个子公司的运行和资金运转状况制定出符合其发展形势的财务管理制度，对集团公司的下属公司实行规范化的财务管理和会计核算制度，以此确保集团公司财务管理工作的高效有序运行。文中通过对几个成功实现高效有序的财务管理工作的集团公司进行研究，有针对性的总结管理经验。文中就从建立统一的财务管理制度、收支两条线的管理办法、制定预算考核制度和创新管理模式几个方面进行现代财务管理制度的思考。

一、建立集团统一的财务制度

通过与成功案例的公司负责人沟通之后发现，几家公司都在集团的下属公司中实行了统一的财务管理制度，统一的管理模式更利于集团公司进行资金控制和经营。对于集团公司而言实行统一的财务管理制度既是经营需要也是管理需要，相关的财务管理制度有利于规范集团公司下属公司的运行。研究表明，对于集团公司的下属公司在不同省市的情况，要想全面实现财务管理制度改建就需要借助政府的力量帮助实行。

统一管理财务管理制度中应当包括会计核算制度、资金管理制度、投融资管理和预算管理制度等内容，分别从以上内容出发，制定出符合自身集团公司发展要求的统一财务管理制度。除此之外，还需要制定相关的监督制度来督促财务管理制度建立的落实情况，对各个下属公司进行财务监督和检查，帮助新财务制度的推行。监督体系还可以确保子公司的资金运转合理和安全，避免由于子公司资金运用不当导致集团公司资金运转不佳的情况。另外，建立统一的财务管理制度，可以方面集团公司对下属公司的资金使用情况进行实时了解，在一定程度上降低了集团公司的财务安全隐患问题。

二、实行收支两条线的管理办法

对于几家集团公司的经济情况和管理情况进行对比发现，在资金方面和管理方面均有较大的差异，而在对集团公司的资金进行管理时都采取了收入与支出分别管理的模式，由此可见，这种管理模式可以在很大程度上提升集团公司的控制能力和财务管理能力。

在采用收入与支出分别管理之后集团的资金控制情况得到了明显的改善，通常是在集团下属公司签订长期委托贷款合同之后，分别设立收入账户和支出账户，收入账户的主要作用是将子公司的收入纳入总公司，之后总公司再根据各个子公司的业务需求来分配资金，途径就是通过支出账户注入需要资金的子公司。经过长期实践表明，这种管理模式有以下几个优点：

1.表现在资金使用情况方面

通过这种管理模式将子公司的所有收入归纳到集团公司，之后集团公司会根据各个子公司的业务发展情况对资金进行重新分配，可以使所有资金都流动起来，用到该用的地方，实现对资金的合理配置，从而推进集团公司的进一步壮大发展。

2.表现在资金控制方面

在合同的保证下，合法的将子公司的资金集中到集团公司管理，集团公司内部对资金进行合理的控制，这种管理方式仅对资金进行控制，对各个子公司的业务与经营都不产生直接影响。

3.表现在降低财务风险方面

收支两线管理可以通过与银行签订授权合同来获得融资，这样不仅有利于提升集团的资金实力，还对集团的信誉等级产生有利影响，一定程度上减少了财务风险的发生几率。

3.表现在资金利用率方面

在子公司收入资金集中到集团公司之后，分配剩余的资金可以用来理财，使集团的闲置资金得以利用，理财方面的投入对于集团公司来说也是一笔可观的收入。

三、建立全面预算管理制度，加强财务对企业业绩的考核和监督

预算管理工作是实行成本管理的基础工作，预算管理工作的实行可以帮助集团公司做好资金控制和经营管理工作。同时，对各个子公司的经营效益也起到一定的激励作用。集团公司在制定预算管理制度时，需要针对各个子公司的财务情况和经营情况进行全面了解，之后再拟定预算管理计划，由集团公司出面对预算管理方案进行审核，最终确定全面实行的预算管理制度。除此之外，还可以通过各个子公司依据本公司的财务和经营情况提出相应的预算管理方案，再由集团公司综合各个子公司的预算管理方案编写最终的预算管理制度，制度一经确定之后，集团公司内部必须严格安全制度内容执行。

在预算管理制度推出之后，為了保证其能够顺利实行，集团内部的财务部门需要对各个公司的财务运行状况进行有针对性的不定期考核，确保集团对子公司的财务运行情况具备充分的了解，一旦发现资金运行不佳的状况能够及时处理，降低财务风险问题对集团公司发展的影响。考虑到资金运转对企业发展具有很大的影响作用，集团财务部门在进行考核时需要针对以下内容进行：

1.针对预算管理的相关规范执行情况的考核

如在进行预算管理工作是否有违反国家财务管理相关规定的行为以及相关方针和政策的执行情况。尤其是对财务管理相关的风险问题的管理制度是否完善，是否具备有效的财务风险防范备案进行重点考察。

2.针对子公司经营过程中的相关制度进行考核

如企业的会计管理制度、岗位管理制度、财务管理制度、预算管理制度、财政收支管理制度以及成本控制制度进行分别考核。

3.针对依据财务信息进行的经济活动情况进行考核

在这方面的考核工作要先对子公司的资金数据信息进行全面收集，充分了解子公司的财务收支和经营情况之后才能确定经济活动的具体收益情况，从而达到考核经济活动情况的目的。endprint

4.针对子公司的内部审核制度进行考核，对公司运行情况的评估机制是否合理，评估报告质量是否满足评定的要求等。

四、创新财务人员管理模式

针对几个成功案例集团公司的经营情况进行了解之后可以发现，其中不乏可以借鉴的内容，对于人员管理方面可以借鉴的内容有：几家集团公司都具备一支优秀的财务管理队伍，这支队伍可以在子公司遇到财务管理方面的难题时伸出援助之手，辅助子公司完成財务管理工作，并且在一定程度上起到监督会计核算等的作用；针对子公司的财务管理工作进行不定期考核，发现运行不当的现象时，将责任落实到个人，予以相应的处罚；针对财务管理人员同样实行双线管理模式，对于集团下派的财务管理人员，集团方面只行使派遣权利，薪资也只提供基本工资，而绩效工资则由行使监督权利的子公司予以发放。这种以监督形式完成人员管理工作的运行模式可以有效督促任务执行，在很大程度上调动了人员的积极性，为公司的收益情况起到有利影响。

五、建立内部银行，实行资金集中管理。

内部银行办理公司内各核算单位有关资金的收、支、存、取业务。以内部结算价格为依据，统一办理公司内部各项经济业务的结算，以提高资金利用效果.在资金筹措环节上，财务部门以筹资总成本与财务风险相比较.选择较为均衡的财务结构，做到资金筹措统一管理，由内部银行统一向外融资，建立统一的借、用、还管理体系。公司所属销售公司回笼的货款和各责任单位的一切收入，全部纳入公司收入账户。在资金使用环节上，以资金占用成本与资金运用风险相比较，选择较为相称的资金占用结构，做到资金由内部银行集中统一调度使用，内部各单位均不在外部银行开设帐户。在资金投资环节上，财务部门以投资收益与投资风险相比较，选择较为合理的投资结构，做到资金投向统一管理。对所属单位的折旧费、大修理费用、新产品开发和技术改造费用由公司集中调度使用。对新产品开发、重大技改和基本建设项目，需经公司决策，由研究所、科技中心和建筑、装饰装瑛公司分别组织实施，统一进行内部核算。

通过上述内容可以得出以下结论，建立运转高效、管理有序、经营有道、权责清晰的现代财务管理制度是集团提升对子公司的管控能力，突破目前的发展瓶颈的重要推动力。建立这样一套财务管理模式，需要从财务制度管理、人员管理、资金管理三个方面三管齐下，充分发挥集团领导的权威与号召力，发挥财务人员的积极性、发挥制度管人的优越性，使集团走上资源整合、快速发展的道路。

参考文献：

[1] 徐小烨. 建立健全企业内部财务管理制度的必要性和措施[J].现代经济信息， 2012（16）；

[2] 王卫平. 现代管理形势下企业集团财务管理模式分析[J]. 生产力研究， 2016（4）；

[3] 杨佩坤. 浅谈如何构建现代化企业财务管理制度[J]. 城市建设理论研究：电子版， 2014（36）.endprint