试论事业单位的财务内控管理

吕素梅

摘 要 随着我国经济的不断发展和市场竞争的不断加剧，国家对于事业单位的体制改革也在不断深化，事业单位要想在经济社会中发挥更好更大的作用，就要不断强化内部管理，而财务管理就是其中的关键，做好财务内部提升制度的建立工作也就显得至关重要。

关键词 事业单位 财务经济 内部控制

一、事业单位在财务经济内部提升中出现的情况

（一）缺乏内控意识

行政事业单位具有一定的特殊性，它需要对社会公共事务进行管理。由于我国经济制度是以公有制为主体、多种所有制经济共同发展的模式，而事业單位又长期处于体制内，有国家政策的支持，经常是既当“运动员”又当“裁判员”，所以导致财务管控意识薄弱。在国家进行体制改革和新财务制度出台前，很多事业单位内部甚至还没有内控的概念，这就使得事业单位在财务管理上不能很好地适应时代发展，必须增强内控意识，防范风险。

（二）资产管理水平有待提高

事业单位的性质，决定需要坚持使用政府集中采购制度，以及进入财政部门构建的资产信息系统登记固定资产，对固定资产进行较好的管理。然而，关于资产的使用管理方面依旧没有相匹配的内部提升办法，一味注重资产的购置而忽视了加强对资产的管理。比如，我国不少事业单位没有根据规定构建相应的定期财产盘点制度，未将购进的固定资产及时登记入账，这些现象会使得资产账面价值与实物不相符，造成资产严重流失，还经常出现账外资产。部分行政事业单位没有科学地管理票据，出现了诸多的预算外资金；没有对资产作定期盘点，上下级单位也没有对调拨手续进行办理。

（三）会计的内部监督作用没有得到真正发挥

虽然很多行政事业单位确立了会计内部监督，但是却没有将其作用充分发挥出来，依然存在着“领导说了算”的现象。在会计内部提升管理中，牵制和监督非常缺乏，违规违法的管控风险较高，对单位的利益造成了一定程度的隐形危害。另外，因为没有科学的体系来监督会计内部提升的执行情况，这样就无法将会计内部提升制度的作用充分发挥出来。

二、事业单位如何加强财务经济内部提升制度

（一）树立和强化管理层在财务内控方面的意识

首先在事业单位的管理层要具备内部提升意识，要转变思维，根据国家政策来把握单位的发展方向，特别是要有危机意识和风险意识，提升职工队伍的动力，只有管理层领导充分重视会计内部提升，并且给予大力的支持，构建和完善会计内部提升制度，保证会计报告的真实性和完整性，才能顺利开展内部提升管理工作。其次，要加强会计内部提升意识，强化培训、教育和会计人员的专业学习，促使会计人员的专业技术水平和综合素质得到提升，这样会计人员就可以将行政事业单位的经济业务准确及时地反映出来。最后，事业单位工作人员要有内部提升意识，在实际的工作中要运用科学合理的思维，特别是财务管理人员，要充分认识到财务内控的重要性，积极做好内控工作。

（二）重视事业单位内部财务经济的制度建设

行政事业单位在制定会计内部提升制度时，需要将成本效益、协调配合以及互相牵制等原则给贯彻落实下去，这样可以更加快捷地开展行政事业单位的财务会计工作。同时，要提高事业单位自身抵御税务风险的能力，不断建立健全事业单位内部关于税务风险管理的制度措施，加强税务部门与相关税务顾问之间的合作，及时恰当地对事业单位重大税务理由以及税务风险管理相关内容进行审核确认。在此基础上，通过对会计内部提升制度进行构建和完善，形成一个较为成熟的会计内部提升体系，就可以合理选择行政事业单位财务会计工作的内部提升方式、技术等。

（三）提高内控工作人员的素质

员工素质是保障财务决算工作质量的前提，也是事业单位需要投入大量资源和长期坚持的一项工作。优秀的财务决算人才能够有效提高工作效率，可以为单位带来更高的效益。要结合制度，大力监督检查行政事业单位会计内提升度的执行情况，对于违反法律制度的行为要追究相关人员的责任，这样方可以更加有效地执行会计内部提升制度。首先要强化决算工作人员的专业能力，拥有完备的知识基础和丰富的工作经验，同时对于新的决算手段和工具要及时了解和掌握，不断提高业务水平。其次要具有专业负责的态度，对待决算工作细致认真，能够及时发现问题。最后要加强对工作人员的道德法律知识教育，使其自觉遵守相关的法律法规，在工作中做到公正守法。实践研究表明，通过有效监督会计内部提升制度，可以顺利运转行政事业单位的内部提升制度，并且监督提升运转质量。

（四）完善监督体系，保障内控质量

事业单位要做好财务内控工作，配套的监督管理是必不可少的，完善的监督体系是财务内控质量的有力保障。首先要加强事业单位财务管理部门和审计部门的联系，特别是审计部门要发挥其审计监督作用，对于财务内控行为做好审查。其次要建立问责制度，对于财务内控中出现的问题要及时查清根源，追究相关人员的责任，约束内控人员的行为。再次，行政事业单位在财务运转过程中，可以用预算监督和执行监督两个部分来划分会计内部监督。在编制行政事业单位财务预算的过程中，需要充分考虑具体情况，结合相关的法律法规对预算进行编制。

（五）加大电子信息技术的应用范围，加强票据管理

首先要全面提升业务内控软件系统的应用范围，对于岗位人员进行必要的业务培训，不仅需要提升其技术能力，更需要对其法律意识进行强化；对软件系统进行分角色、分层级、分权限设置，确保系统地管控。其次在人员安排上分离一些相关职位。例如，计算机操作人员、业务审核人员、输出文件处理人员等，根据其职能分工进行交叉安排，每个岗位操作人员设定不同密码，并且赋予相关的操作权限等，科学管理票据。对票据校验制度进行严格的构建，贯彻先领后用的制度，对票据适用范围进行规范，票据使用过之后需要及时登记，票据没有使用完则需要销号处理，并定期将票据使用情况报告给相关的财务部门，避开会计信息失真现象的出现。

三、结语

通过分析我们可以得知，在新形势下，行政事业单位要想获得持续发展，就需要对会计内部提升有足够的重视。调查还发现，如今在大部分行政事业单位中，会计内部提升没有引起人们足够的重视，存在诸多的漏洞，阻碍了行政事业单位的发展。针对这种情况，就需要健全会计内部提升制度，领导层必须对其给予足够的重视和支持，将其严格贯彻落实下去，定期梳理现行的管理制度，将会计内部提升的作用充分发挥出来。同时，还需要结合时代发展的要求，大力创新会计内部提升机制和体制，以便促使行政事业单位获得更好的发展。

（作者单位为山东省日照市公路管理局）

参考文献

[1] 文燕.试析如何加强行政事业单位会计内部提升[J].中国总会计师，2014，2

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[2] 林佩娜.浅谈如何加强行政事业单位会计内部提升[J].中国商界，2008，2（2）：45-46.endprint