浅析公司治理对内部审计的需求

王婷+方闰梅+周珊珊

摘 要：内部审计影响着公司治理效果和经营发展状况，强化公司内部审计功能是治理的重要方向。内部审计对公司正常运转有着直接的影响。因此，在公司治理过程中要及时的发现内部审计存在的问题，积极制定出有效措施进行完善，根本上提升公司内部审计效率保证经济效益持续提升。内部审计是公司在社会主义市场经济发展下持续完善的重要措施，现代企业管理制度作用下对公司内部审计的要求也在逐步的提高。因此，公司治理对内部审计的需求还需要进一步的深化分析。

关键词：公司治理；内部；审计

内部审计是公司治理的重要内容，在经济效益增长过程中具有关键意义。特别是现代社会经济发展和企业管理制度完善影响下公司各项工作逐步健全，对公司治理提出全新的要求。内部审计工作也在发生根本变化，公司治理和内部审计协调发展才能够促进经济效益稳定增长。

一、公司治理需求

1.股东需求

股东是公司的根本性保障，对于公司运营好坏有着直接的影响，并且最终享有公司控制权和价值索取权。特别是在公司规模、效益等方面逐步扩大，公司受到的不可控因素影响越来越多。如果股权人和经理人在利益上不能够保持一致性，两者产生的矛盾将会在年度会议上出现较大的差异。为了能够避免这种情况的发生，在公司治理的过程中构建内部审计制度，强化对经理人等进行的监督，这样能够有助于股东巩固自身地位，为股东提供更多的公司经济效益信息，监督公司经营发展将会获取到更多的有效资源。

2.董事会需求

董事会是连接股东与管理人员的桥梁，是公司内部治理的最高权力机构。为了能够更好地履行董事会功能权利，构建的内部审计将会发挥出监督职能，保证董事会与管理人员进行有效地信息沟通，帮助股东及时的了解公司的发展经营状况。内部审计能够使更多的股东关注公司发展，履行好自身的职责，减少委托成本，增强公司实际经济效益。

3.管理层需求

管理层是公司发展的直接受托人，是保证公司正常发展的主要动力。内部审计是管理层用于更好地治理公司的关键。能够为股东提供及时的经营运行信息，特别是针对公司发展的薄弱环节提供改善措施。管理层通过内部审计及时的掌握公司发展状况，保证经营效益与利益之间的和谐，维护公司的良好信誉，使公司内部治理更加便捷高效。内部审计是公司完善发展的关键，通过内部审计能够减少公司损失，营造出积极良好的发展环境。

二、内部审计的管理模式

内部审计工作的开展关系到整体公司制度的有效运行，因此在组织形式和职能作用发挥上都要积极的对公司治理结构进行简化，这样才能够为今后公司营业管理奠定发展基础。根据我国上市公司的发展状况进行分析有内部审计机构隶属两个合理的选择：第一是监事会。二是董事会。在一般情况下监事会的行使权力相对较大，而董事会决策权相对较大。这种两级权力分化情况有助于保护股东的利益，特别是内部审计工作在监督执行上属于监事会领导。形成的监督管理体系为其他行政、经营、运行等方面构建完整的权力系统。但是由于公司监事会权力不健全，这样直接的导致内部审计无法正常的开展，董事会下设的审计委员会形式性较重，不能够发挥出相应的作用。无法有效地指导公司内部审计工作的开展。在一般情况下审计委员会内部审计结果应直接报告审计委员会；负责及时将内部审计报告的内容，与所有的管理人员，管理人员和内部审计人员避免直接的冲突，这样能够保证内部审计委员会的独立性，客观的分析公司的实际状况，通过权威评论直接的进行公司内部治理，完善相应部门关系，保证所有部门都能够开展内部审计工作。在公司治理的框架，由审计委员会来选择注册会计师与独立审计师沟通，包括同意合理的审计费用，从而大大削弱了审计人员与管理当局之间的阴谋的可能，有助于规范业务委托关系，使外部审计的外部监督管理更好的约束影响管理水平的认同，实现内部审计和外部审计的联合治理的预期效果。审计委员会主席可以与外部和内部审计员定期会晤，邀请他们参加委员会的会议，以加强相互沟通，并创造一种强有力的合作气氛。

三、内部审计在公司治理中的作用

由于公司治理结构不健全或没有有效地起到财务问题的作用，这时候就需要发挥内部审计工作的指导性作用，内部审计工作在公司治理过程中产生的作用和效果也会越来越明显，这种积极的公司变化能够实现产品质量和经营绩效的持续提升。内部审计工作对公司治理有着重要的发展意义。内部审计在公司组织结构等方面有着根本性的发展优势，与其他财务部门相对整体公司业务的开展都具有指导性作用，监督职能意义明显。在此基础上可以帮助企业的决策更有效，提高绩效水平；同时，内部审计可以帮助企业有效地控制风险管理和协调企业的风险管理流程，这样才能够实现公司经营发展的主要目标。内部审计将会实现公司治理结构持续改革保证公司结构能够有效地运行。特别是在信息不对称的情况下能够构建信息反馈系统。不断地扩大内部审计职能加强各部门在公司的重要作用。内部审计资源增加将会是审计结构更加可靠全面。内部审计是股东与经营者之间的有效连接，委托代理关系会随着公司治理的开展发生根本性的变化，在不同时期内部审计工作都是对公司开展的内部控制，并且随着公司的变化在治理的作用和效果上都会产生不同的效益影响。我国内部审计的未来发展将呈现几个分支，根据业主的要求，内部审计将分为财务审计、管理审计、社会责任审核、确认服务和咨询服务，以及其他方面和领域。

四、强化内部审计监督职能

内部审计能够提高公司内部控制的质量和效率。审计委员会应当通过参加董事会的有关活动，确保董事会公布的财务报告和有关信息的真实性、及时性和完整性。审计委员会必须引入独立董事制度。独立董事作为审计委员会的主要目的是从客观、公正的行使职责的角度审核委员会，站在做出正确判断的独立地位，不在公司董事长期形成的内部传统智慧的时间限制。独立董事的身份为审计委员会的独立创造了条件，独立董事制度的引入对加强审计委员会的监督职能具有重要意义。此外，中国证监会发布的《关于建立公司独立董事制度的指导意见（征求意见稿）》，指出上市公司董事会应当多为独立董事第三名成员，其中至少应包括会计专业。主要是通过会计专业知识和丰富的经验，董事会审计委员會，作为他们的专业知识来弥补对原董事会成员的知识结构的不足，提高了工作效率，而且有助于识别公司面临的各种财务风险和管理风险，从而使为公司发展的正确决策。内部审计的发展应以满足公司治理要求为前提。为了适应现代企业制度产权和管理的分离和均衡运行机制，有必要建立内部审计模式。为了满足公司治理的需要，设置内部审计机构模式在中国是成立董事会审计委员会和经营管理制度，设立审计机构。这是适应当前公司治理最科学、最完善的管理模式。随着社会经济的快速发展公司经营管理的环境竞争更加的激烈。内部审计人员的素质直接的关系到审计工作的有效开展。内部审计工作需要精通会计财务等专业知识，还需要正确理解业务的其他领域，专业技能与知识的完善才能够更好地开展内部审计为企业管理服务。从财务部门在企业管理领域的渗透和延伸的内部审计工作，内部审计人员的结构也趋向于多元化，财务和审计人员不仅要有了解，也应该在所有相关业务的专业人员掌握，聘请有丰富的经验和业务人员的高水平，这样内部审计工作的职能将会更加的完善，不断地扩大内部审计工作领域在各个部门的影响。内部审计工作也会在企业管理制度影响下逐步的完善。

五、结束语

社会经济的快速发展使公司治理与内部审计之间的关系更加的密切，公司治理过程中内部审计关注度越来越强，并且更加注重内部审计的质量。公司在治理方面需要完善的地方也在不断地增多，加强公司内部审计功能，积极规划审计方向，保证内部审计在公司治理过程中能够发挥出相应的作用。

参考文献：

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