如何构建和完善地勘单位内部控制制度

邢海云

摘要：内部控制对地勘单位的重要性不言而喻。然而，目前我国部分地勘单位内部控制制度仍存在或多或少的问题，这一定程度的影响了地勘单位的发展。基于此，本篇文章以地勘单位构建与完善内部控制制度的重要性为切入点，分析了其在构建与完善内部控制制度中存在的问题，并提出了相关建议。

关键词：地勘单位；内部控制；构建与完善

作为地勘事业单位，内部控制是其实现有效内部管理的重要手段之一。在我国经济发展的基础性工作当中，地勘单位发挥着十分关键的作用。所以，站在国家的角度我们必须确保事业性地勘单位长期稳定发展。随着社会主义市场经济的不断发展，我国的地勘事业单位开始向多元化的方向发展，这就要求地勘单位构建一个完整的内部控制体系。然而，目前地勘单位的内部控制还存在一些问题，主要表现为是单位内部控制环境不佳、对内部控制概念与框架的认识不足、内部评价机制与监督机制不健全等，这严重阻碍了地勘单位构建与完善内部控制制度。为了让地勘单位实现高效地财务管理，从而得到快速的发展，我们必须意识到内部控制对地勘单位的重要性，进一步解决构建与完善内部控制制度中存在的问题。

一、地勘单位构建与完善内部控制制度的必要性

（一）有利于其长期稳定发展

随着市场经济的发展，地勘事业单位不再局限于地质勘查工作，有的还进行了“事改企”，使得地勘单位有了更多的发展可能。而我们作为一个为改制的地勘事业单位，在有国家财政支持的情况下，只有进一步完善内部控制制度才能实现有效地内部管理，从而实现长期稳定发展。

（二）有利于其实现有效管理

事业单位的资金主要来自财政拨款，地勘事业单位也不例外。这无形中提高了地勘单位在内的事业单位财务管理的要求。而想要使财务管理行之有效，内部控制是不可缺少的。其一方面使地勘单位财务工作进行的井井有条，另一方面规范了地勘单位的收支行为。基于此，有效地降低了内部舞弊、贪污等破坏地勘单位资产完整性事件发生的概率，有利于其实现有效地管理。

（三）进一步保证各项工作有效完成

随着内部控制在各行各业中的实践，其运行体系不断完善，已经不仅仅局限在财务管理方面。在地勘单位中，内部控制制度在多方面对其内部管理进行了约束，综合管理了地勘单位的运行程序、运转方向、操作流程等等。这样很大程度的提高了地勘单位完成各项工作的效率，同时还进一步保证了其完成各项工作的质量。

二、地勘单位构建与完善内部控制制度存在的问题

（一）内部控制环境不佳

一个良好的内部控制环境，构建与完善内部控制制度的基础。然而，当前我国地勘单位的内部控制环境并不是很好，这是其完备的内部控制制度难以构建的首要原因。而内部控制环境不佳主要体现在以下几个方面：其一，管理人员握有很大的权利，长期权利未分散容易暴露很多问题；其二，一部分地勘单位内部审计机构难以建立，另一部分地勘单位建立了内部审计机制，但是效用并不大；其三，部分地勘单位的会计信息缺乏真实性，存在粉饰会计信息的现象，这会增加内部控制的难度。其实，地勘单位内部控制环境不佳的问题不仅仅体现在这三个方面，往外延伸还有很多表现，可以说这是地勘单位构建与完善内部控制制度最大的难题之一，解决这个问题迫在眉睫。

（二）内部评价机制与监督机制不健全

内部激励评价机制和监督机制不健全是多数地勘单位存在的问题。一些地勘单位建立了内部审计机构评价与监督单位的各项活动，但是很多情况下其建立的本身就存在问题，比如内部审计机构与财务机构同属于一个管理者，这样内部审计机构的效用就会大大降低。这种做法是与内部控制制度相违背的，难以让内部控制执行下去。除此之外，这种做法还会带了一系列的问题，在人际关系复杂的地勘单位有的时候迫于管理者的压力，多数情况下工作人员在实施评价与监督工作时只能睁一只眼闭一只眼。所以说，地勘单位在构建与完善内部控制制度中遇到的另一个难题就是内部评价与监督机制不完善。

（三）对内部控制制度概念与框架认识不足

谈到对内部控制的认识，主要有两种不同的见解。一些人认为内部控制应该建立在财务管理的基础上，另一些人认为内部控制应该建立在内部管理的基础上。那么，地勘单位应该在什么基础上构建与完善内部控制？地勘单位之间就这个问题也有着不同的看法。现在，有部分地勘公司在构建内部控制制度是完全忽视内部控制概念与框架，很少结合自身的实际情况，甚至是照搬照抄与其性质相似的事业单位的内部控制制度，显然这种做法是十分不妥的。往严重的方向说，就算有国家财政支出的扶持，这种做法也会让地勘单位难以正常发展下去。综上所述，地勘单位在构建与完善内部控制制度之前一定要充分了解内部控制制度概念与框架。

三、地勘单位构建与完善内部控制制度的建议

（一）构建良好的内部控制环境

就构建与完善内控制度环境不佳的问题，构建良好的内部环境是最直接的解决办法。针对不同的问题，以下是具体的建议：首先，地勘事业单位需要适当地将管理人员的权利分散，层层管理很多时候都是比集中管理的效率高，这样内部控制制度的构建与完善也比较好执行；其次，地勘单位最好都建立一个独立的内部审计机构，需要注意的是将其管理与财务部门分开；最后，就会计信息缺乏真实的问题，需要地勘单位的财务部门加强这方面的监督。以上只是就内部控制环境问题而言，但要想构建良好的内部环境首先需要有一个良好的单位环境，所以地勘单位还需要树立培养积极向上、求真务实的单位文化。

（二）完善内部评价机制与监督机制

完善内部评价机制和监督机制，首先要求地勘单位有一个独立的内部审计机构。一些地勘单位会计兼任审计显然是不正确的。在这个基础上完善内部评价与监督机制还要做到，第一，建立完整的评价与监督制度，制度中需要明确相关人员的职责，基于此评价与监督工作才能有效地完成；第二，财务部分的管理人员不能与内部审计机构的管理人员有交叉，有交叉的情况下内控是很难执行的，这也是构建于完善内控制度带来苦难。完善评价与监督机制在相关工作都完成好的情况下是相对比较容易解决的一个，在构建与完善内控制度时地勘单位也不需要过分担心。

（三）加强对内部控制制度的认识

在对内部控制的认识方面，既然不同的地勘单位有不同的认识，我们也不好评判对错。所以，我们在构建与完善内控制度之前一定要充分了解内控制度的概念与框架。具体的建议是，对于一些事业单位成功的内部控制制度我们可以根据自身的实际情况和发展目标适当的借鉴，但不可以照搬照抄，适合别人的不一定适合自己。不过，最好的构建与完善内控制度的方法还是地勘单位组织一个小组深入的分析本单位在过去内部管理以及财务管理中存在的问题，在充分了解这些问题的基础上，加上对内控制度概念与框架的了解，进一步构建与完善内控制度，促进单位发展。

（四）提高人员的整体素质

在构建与完善内控制度的过程中，地勘单位的相关工作人员的专业素质直接影响了内控制度的效用，以及后期的执行效果。所以，无论从哪个方面，地勘公司一定要加强员工的专业培养，提高他们的专业素质。尤其是财务审计方面的，这些方面的变化比较大，国家的一个财税政策的调整就有可能影响财务与审计工作。而内部控制主要就是對单位的财务管理工作加强控制，内部审计机构的评价与监督是执行内部控制制度的保障。因此，可以说提高工作人员的整体素质有利于内控制度的构建与完善，还有后续的执行。

四、结束语

总而言之，构建与完善内部控制制度能够进一步加强地勘单位的管理，推动其长期稳定发展。作为逐步走向市场的事业单位，更有必要以《行政事业单位内部控制规范》为指针，深刻认识到内部控制在单位管理中的重要性，面对当前构建与完善内部控制中存在的问题，合理地根据自身实际情况逐一解决，在此基础上单位的发展才能快速进入全新的阶段。

参考文献：

[1]李清秋.浅谈地勘单位内部控制[J].中国井矿盐，2017（2）.

[2]谢小云.地勘单位内部控制制度建设初探[J].财会学习，2017（1）.

[3]刘柳.地勘单位如何加强内部控制[J].人力资源管理，2017（6）.

（作者单位：河北省地矿局秦皇岛矿产水文工程地质大队）endprint