小议我国国有企业内控管理

樊玉娟

摘要：企业内控起源于美国，最初的目的只是为了企业在经营活动中，能够相互牵制。随着内控的推广，现在早已普遍应用于我国企业，特别是在大型国企以及上市公司中被广泛应用。其内涵也扩展到在合法合规经营的前提下，促进企业目标的实现、资产的安全、信息的完整、效益的提升等；深度以及广度也扩展到对上述活动所采取的规划、实施、限制、评估、控制等一系列方法与手段。做为国家老牌企业——国企，在当今激励的市场竞争中，要甩掉政府援助这一“拐棍”，撇下“大锅饭的饭碗”，立足于不断变化的市场，建立健全内控管理迫在眉睫。

关键词：国有企业；内控管理；目的意义；问题对策

国有企业，在计划体制下，是其它企业的“老大哥”，为社会主义建设起到不可替代的作用。但今非昔比，私企、外资、独资、合营等企业不断涌入市场，在活跃了市场经济的同时，也给国企带来巨大的压力与挑战。强化内部环境，减少决策失误，降低经营风险，扩大利润空间是国有企业生存与发展的重要出入之一。为了达到上述目的，国有企业也引入了内控管理手段，以此强化企业经营管理。作为一名企业财务管理者，根据自身的亲身体会，想谈谈一些肤浅的看法。

一、国有企业内控管理的作用

（一）有助于企业日常经营活动的开展

根据普遍联系原理，世界上一切事物都不是孤立存在的，企业要想生存发展无论是在内部还是外部，都需要沟通与协调工作。强化内控管理，可以使企业内部部门之间发挥协同效应，外部企业价值链之间关系融洽。

（二）防止“内部人控制”现象的产生

内控最基本的功能就是相互牵制、相互制约、相互监督。这样可以防止所有者制约企业的经营管理，也可以防止企业在经营中容易出现的“一支笔”、“一言堂”现象。以此将企业运营中的风险最小化，促进企业稳步健康发展。

（三）最大限度内确保经营目标的实现

有效的内控管理可以使企业股东权益最大化、经营者效益最大化、企业员工自身利益最大化、社会效益最大化，也就是说可以达到上述整体利益的平衡，从而促进企业经营目标的实现。

二、当前许多国有企业内控管理存在的一些不足

理论上掌握了企业内控管理的重要作用同时，却发现实际工作中，内控管理在应用中出现了许多问题，甚至起不到内控应有的作用，反而阻碍了企业的正常经营活动。具体如下：

（一）重视不够

虽然内控被应用到我国也有很长时间了，但是对其重视却很晚，2008年金融危机爆发后，在8个月内，8000多企业倒闭，纠其原因是90%以上的企业内控管理出现了问题，其中国有企业占据40%左右，主要表现在片面地将内控当做手册、资料、文件、制度等来抓，其落实流于形式，尤其是国有企业，有着政府的袒护与支持，更是存在内控实施起步迟、运转机制不够灵活等问题。

（二）人员素质参差不齐，知识结构不合理

制度的理解与落实，乃至信息的传递都会受人员素质的影响。国有企业，人员的组成来源比较广，知识水平也参差不齐，业务能力与综合素质也各不相同，有少部分专业核心人员，也有大部分是业务能力差、职业道德低下的人员，他们入职前知识水平差，入职后，又缺乏在岗继续教育，这是很多国有企业的通病。这种知识结构、业务能力及综合素质不同，而待遇大体相同，这样大大地挫伤员工的积极性与能动潜力的释放。

（三）组织架构虚设

就目前形势看，包括国企在内，组织架构虚设的较多。如董事会里有股东参与，监事会里有董事，董事还参与经营管理等，一般不设独立董事。这样以来，股东参与经营，董事也参与经营，导致经理层成为傀儡，监事成为摆设，有名无实。董事经理合一，那么董事对经理层的监事大大削弱，“内部人控制”、“一人独大”的现象十分普遍，“三重一大”重大事项则成为形式，其后果会出现“一把手”专横，盲目操纵企业的命脉，将企业推进破产的边缘。

（四）信息化建设比较落后

按理说国有企业在资金上、人力上、物力上都要领先于其它企业，但是在实际工作中，国有企业信息统计建设不健全，传递不畅通。如没有完整的清晰的整体信息管理系统，包括投资、经营、采购、销售、售后服务在内的一条龙信息管控系统，更没有相应的风险管控体系以及风险应对系统。他们习惯了坐在家里经营模式，没有走向市场，没有将自己推销给市场，甚至对市场的有关信息都不了解，这与现代化企业建设背道而驰。相反我们可以看到一些私企、外企，它们会将自己最好的一面展示给市场，这样的产品会做到没有最好，只有更好。这是国企应该学习及借鉴的一点。

（五）监督不够给力

国有企业在监督上最大的特点就是上边“雷声大雨点小”，下边仍 “我行我素，即便是成立了内审机构的国企，内审部门也缺乏独立性与严肃性，成为领导摆布的“棋子”，因此在审查的广度与宽度上都缺乏深度。由此使内审机构只停留在表面的业务流程上的机械检查，而没有层次的经营业务内容的审核，再加上有些事情，通过领导的所谓协调，最后成了“大事化小小事化了”。监督不给力，责任落实不到位，同时也缺乏有效的监督考核机制，这样评价就显得苍白无力，那么内控运行的效果也就可想而知。

三、完善国有企业内控建设的对策

（一）提高整体意识，强调企业文化的向心力

谋求企业长期发展是任何一个企业不可回避的话题，国有企业也亦然。企业的生存发展不能靠某个领导、某个核心骨干，靠的是整体员工的凝聚力，所以企业要建立一个适合本企业的文化，发挥企业文化的正能量作用，让员工产生归属感、自豪感、安全感。这样员工的整体意识提升了，才能使他们在工作中相互帮助、相互协调，以此达到国家、企业、员工利益最大化。

（二）严格制度的建设与落实

国有企业内控管理得不到很好地实施，最大的原因是一些古老的制度已经与现代管理模式相违背，许多空白之处与模糊不清的概念让许多员工有机可乘。另外一個原因就是在落实过程中，“老好人”现象十分严重，再加上领导的综合平衡，使制度在落实中发生走形。所以更新古老守旧的制度，将有效激励机制镶嵌到制度的落实中来，这样才能让内控作用更好地发挥。endprint

（三）整顿国有企业的治理结构

国有企业在人力结构上，最大的特点是有的地方组织结构臃肿，有的地方组织架构相互渗透，进而导致重要岗位失去牵制与约束，不重要的岗位人员庞大。因此国有企业要根据自身的具体情况，再结合最新的美国COSO报告条文，用整体的、动态的、发展的眼光去认识和处理上述问题，该减人的地方减人，该制约的岗位要制约，建立完善的组织框架，对企业法人主体进行监督，有助于企业经济运行秩序的正常化。

（四）完善信息化建设

我们不难看出，国有企业的员工，包括有些领导在内，生活在快捷的信息时代，工作却停留在过去闭塞“环境”中，这是与时代发展格格不入的。所以企业要加大新型信息化建设，如建立一套完整的信息和数据库于一体的系统平台，使企业内外信息流动。一来可以有助于企業内部各个部门之间的沟通与交流，二来也有利于主管领导的统一管理与全盘部署，同时还有利于企业适应外部环境的能力，更有利于市场了解企业，为企业打造品牌产品创造条件。

（五）强化内审的职责

内审是国有企业“二次”监督的最好手段，企业要在内审的深度与广度上下功夫，同时更要强调内审的独立性与权威性，要将内审机构独立出来。在归属上，要对内控管理委员会负责；在内容上不但要审核经济业务的合法性，更要审核业务的常理性；在范围上，不要仅仅限于财务业务，要扩展到人力资源职能的发挥、部门管理的协调、制度的落实、考核的有效等。

四、结语

上述是我个人对国有企业内控建设的肤浅看法与分析，目的是为了解决国有企业在实际工作中存在的客观问题，以此促进国有企业健康稳定地发展，使国有企业在经济效益以及社会效益都取得最大的收益。

参考文献：

[1]林暾.我国企业内部控制存在的问题及对策[J].经济研究导刊，2010（23）.

[2]孙宏娟.我国企业内部控制存在的问题及对策分析[J].长春金融高等专科学校学报，2012（1）.

[3]张素会.我国企业内部控制存在的问题及对策研究[J].产业与科技论坛，2011（15）.

[4]朱宇峰.浅析国有企业内部控制存在的问题[J].现代商业，2011（17）.

（作者单位：扬州首拓环境科技有限公司）endprint