内控视角下科学事业单位预算执行管理探讨

李璿

摘要：随着改革开放的不断深入，我国事业单位的职能发生了巨大变化，为了能够进一步实现事业单位资源优化配置，提高公共资源的使用效率必须加大事业单位内部控制力度。预算执行管理是事业单位内部控制工作的重要内容之一，贯穿于单位内部控制管理的整个过程，有必要进行进一步优化和完善。本文基于内控视角下对科学事业单位预算执行管理进行了深入讨论，首先文章阐述了科学事业单位预算执行管理的现实意义，然后指出了现阶段我国科学事业单位预算执行管理过程中存在的问题，最后提出了几点有针对性的措施以提高预算执行管理效率，为科学事业单位稳健发展提供一定保障。

关键词：内控视角；科学事业单位；预算执行管理

一、科学事业单位预算执行管理的现实意义

在我国大力推行科教兴国战略的大环境下，科学事业单位的运营和发展越来越受到国家的关注和重视，国家对科学事业单位在人力和财力上的投入也呈现上升趋势。但是一部分科学事业单位在实际运营过程中并没有像预期那样充分实现了公共资源优化配置，存在着一定资源浪费和闲置的情况。要想有效控制和防范这种不良现象的发生有必要加大预算执行管理工作力度，重点从管理意识、预算编制、监督机制以及评价机制几个方面入手提高预算执行管理效率。这样不仅能够提升单位资金的使用效率，而且还能够起到有效控制和防范一些不法分子利用职务之便徇私舞弊情况的发生，对单位稳健发展有着现实意义。

二、内控视角下科学事业单位预算执行管理存在的几点问题

2014年我国相关部门针对事业单位发展出台并实施了《行政事业单位内部控制规范》，目的是为了能够进一步促进事业单位资源优化配置，充分发挥事业单位的职能。但从内控视角出发，现阶段我国一部分科学事业单位预算执行管理工作在实际开展过程中仍然存在着一些问题影响着整体工作效率，主要表现在以下几个方面：

（一）对内控视角下事业单位预算执行管理的认识有待加强

《事业单位内部控制规范》中明确指出预算执行管理无论是从单位层面还是业务层面上来讲都属于内控管理的范畴之内。但是一部分科学事业单位并没有正确理解《行政事业单位内部控制规范》中所提出的内容，忽略了内部控制管理与预算执行管理之间的关系，是将预算执行管理从内部控制管理中剥离，分别执行各种的程序。这样一来就会出现重复工作的情况，严重影响内部控制管理和预算执行管理工作的效率。同时，还有一些科学事业单位对预算执行管理的关注度不够，没有去积极学习和掌握内部控制与单位预算执行管理不可分割的联系和相关知识，主观意识上缺乏积极性，不能够积极结合本单位的实际发展计划进行内部控制及预算执行管理，仅仅是根据财政拨款被动地编制和执行预算，这对单位未来稳健发展非常不利。

（二）预算编制存在着一定的随意性

《事业单位内部控制规范》中明确指出单位必须要时刻遵守内控规范全面性原则，在此基础上开展预算执行管理工作实现事业单位既定的经济目标。在开展预算执行管理工作过程中预算编制工作是一个重要的环节，预算编制工作是否能够科学、合理的开展直接会影响到预算执行管理工作质量。但是目前有部分事业单位在预算编制上工作做得不够慎重和细致，没有将工作落实到具体项目执行人员，只是由财务部门人员以兼职的方式编制；或者尽管落实到项目人员进行编制，但是并没有进行相关培训与沟通，编制预算随意性很大。同时，单位在开展预算编制工作过程中也没有选择科学、合理的预算编制方式方法，仅仅是结合以往的预算数据信息开展工作，并没有仔细考察单位当前资金需求状况。在这种情况下有可能导致后续预算执行工作与单位实际情况相偏离，严重影响预算执行，影响事业单位正常运营。

（三）预算执行监督机制有待完善

现阶段，我国部分科学事业单位的预算管理机构设置缺乏合理性，有的虽然能够设置预算管理部门或者预算管理岗位，但是在预算监督这一环节上存在一定漏洞，形式性较强，主要表现在以下几个方面：第一，预算监督独立性差。一些科学事业单位虽然能够开展预算监督工作，但是并没有配备相应的人员负责此项工作，出现问题难以落实到具体人员。有的虽然能够配备相应的人员担任相应职务，但是由于预算监督人员收到上级领导的约束，一些监督工作难以顺利开展，这与内控管理的制衡性原则是相违背的；第二，有的科学事业单位在开展预算监督工作过程中只是对执行结果进行粗略检查，并没有具体到过程中去，没有考察支出的细节，进而导致在各个流程中出现的问题难以被及时发现，进而出现单位经费浪费或执行率低的情况发生。

（四）预算绩效评价机制有待完善

目前，我国部分科学事业单位的预算绩效评价机制有待完善，在评价指标的设定上缺乏科学性、合理性，没有经过调研就盲目设定指标，难以科学、合理地对实际执行情况进行评价。同时，部分单位预算编制与预算执行之间考核环节的缺失，即使预算执行存在问题也没有相应的方式方法追究到个人，难以促进相关人员工作积极性的提升。此外，还有部分单位反馈机制不健全，在预算执行管理过程中出现问题也不能够第一時间向上级反馈情况，指出存在的偏差，难以适应科学事业单位预算执行管理的发展要求。

三、对于内控视角下科学事业单位预算执行管理的几点建议

（一）加强对预算执行管理的认识

科学事业单位应当正确理解《行政事业单位内部控制规范》中所提出的内容，对单位内部控制管理与预算执行管理之间的关系有一个正确的理解，采取科学、合理的方式将预算执行管理与内部控制管理充分结合，制定一套科学、合理的程序，尽可能地避免重复工作情况的发生，尽可能地提高预算执行管理工作效率。同时，科学事业单位的领导还应当加大对预算执行管理的关注度，提升自身学习的主观能动性，积极学习和掌握内控视角下科学事业单位预算执行管理的相关知识，并积极结合本单位的实际发展计划进行内部控制及预算执行管理。此外，科学事业单位还应当加大对预算执行管理工作的宣传力度，向各个部门大力宣传此项工作对单位发展的重要性，促进各个部门积极配合此项工作，为预算执行管理工作顺利开展奠定坚实基础。

（二）选择科学、合理的预算编制方式方法

科学事业单位应当在内控规范中全面性原则的要求基础上选择科学、合理的预算编制方式方法开展此项工作，重点可以选择零基预算法，不应当仅仅是结合以往的预算数据信息开展预算编制工作，而是应当安排专人对单位实际发展情况和资金需求状况进行考察后，兼顾业务活动的必须性和重要程度进行预算编制，尽可能地确保实际资金需求与编制结果的一致性，从预算编制的源头开始实现合理化、准确化，实现公共资源优化配置。

（三）完善预算执行监督机制

首先，科学事业单位应当合理构建和设置预算监督部门，使预算监督部门具有一定的独立性，尽可能地避免由于外界因素导致监督工作流于形式。同时，单位还应当配备相应的人员负责此项工作，充分体现制衡性原则，出现问题要能够落实到个人，间接促进监督人员认真开展监督管理工作；其次，科学事业单位预算监督人员在核定和检查预算执行情况时可以采取下实地考察等多样化方式进行检查，不仅要考察执行结果是否合理，而且还要具体到过程和细节中去，及时发现预算执行过程中存在的问题，有效控制和防范风险的发生。

（四）完善预算绩效评价机制

科学事业单位应当积极完善自身预算绩效评价机制，预算管理部门应当积极进行调研并进行系统的讨论后对相关评价指标进行设定和完善，以便能够科学、合理地对单位实际执行情况进行评价，以定量与定性相结合的方式清晰地反映内部预算管理的成效。同时，单位还应当建立健全反馈机制，要对反馈时间和程序进行明确，使相关人员在预算执行管理过程中出现问题能够第一时间向上级反馈情况，指出所存在的偏差，为单位预算执行管理工作稳健进行提供一定保障。

参考文献：

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[2]李琨.内部控制视角下对行政事业单位预算绩效管理的思考[J].中国注册会计师，2014（2）：99- 101.

[3]周晓燕.基于行政事业单位预算管理加强问题的探讨[J].特区经济，2012（1）：299- 301.

（作者单位：中国科学院兰州分院）endprint