企业如何做好全面预算管理

孙喜艳

摘要：本文针对企业全面预算管理有关内容，首先简要分析了目前企业全面预算管理实施中存在的问题，并介绍了企业全面预算管理体系建设的基本原则要求，最后就做好企业全面预算管理进行了论述分析。

关键词：企业；全面预算；管理

全面预算管理在现代企业内部管理中具有至关重要的地位，现阶段绝大多数的企业已经推行了全面预算管理，在提高企业内部管理规范化水平以及提升企业管理质量效率方面发挥了非常重要的作用。但一些企业在全面预算管理的具体推进实施过程中，也出现了不少的问题，尤其是预算管理粗放、与企业战略发展目标脱节等，造成了全面预算管理实施效果不佳。因此，改进完善企业全面预算管理体系，进一步提升企业内部管理效率，已经成为企业经营管理的重要内容，对于确保企业战略目标的顺利实现也具有重要意义。

一、企业全面预算管理存在问题分析

（一）全面预算的全员参与不够

虽然大多数企业都足够重视全面预算管理，但是全面预算意识在企业内部未得到全面深入重视。一些部门和岗位认为全面预算属于财务部门的工作，对于全面预算的参与支持不够，造成了预算执行过程中出现阻力，影响了全面预算实施效果。

（二）全面预算管理较为粗放

目前企业全面预算管理中存在的突出问题就是精细化不足，在全面预算编制方面存在着模式化的问题，简单粗糙、可操作性不强；在预算的执行过程中，缺少动态的跟踪分析以及及时调整，一些关键指标控制不力等。

（三）全面预算考核方法不科学

良好的考核体系是确保企业全面预算管理实效的重要基础，但是目前不少企业在全面预算管理实施过程中缺少必要的考核，造成了全面预算管理责任落实不到位，预算执行不到位，难以进行及时的纠正发现，不利于内部管理水平和企业管理效率的提高。

二、企业全面预算管理基本原则要求

全面预算是按照企业发展战略目标，在对未来企业经营发展内外部环境预测的基础上，确定预算期内经营目标，以价值形式反映企业生产经营和财务活动的计划安排。全面预算管理的实施应遵循以下原则：落实战略目标原则，全面预算应建立在企业中长期发展规划和战略目标的基础上；坚持资源优化配置原则，通过全面预算管理达到经济上最优化，最终目标是实现企业资源优化配置；坚持量入为出、量力而行原则，对于资本性支出预算，要充分考虑企业的财务资源状况，强化财务风险控制；坚持全面性原则，全员参与、全面覆盖、全程跟踪及控制；坚持重要性原则，抓住重点，解决主要问题，对于重要的或者金额较大的项目要进行详细的预算编制和评审；坚持刚性原则，预算一经批准，一般不予调整。

三、做好企业全面预算管理的具体措施

（一）实现企业全面预算编制的精细化

全面预算编制内容包括业务预算、资本预算、资金预算和财务预算四个方面，对于全面预算的编制，应该以企业战略发展规划、年度经营计划和目标、宏观经济环境、市场环境和企业资源状况等作为依据，重点提高预算编制的精细化水平。在全面预算编制方面，应该坚持“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。在预算目标确定上，应该根据企业发展战略和来年市场预测提出下一年度预算总体目标。企业内部各个部门结合实际情况，编制本单位的年度预算草案，经过汇总分析后，由企业的预算管理部门对预算草案进行审核，提出调整意见。在经过总经理办公会、董事会和股东会审议批准后，最终形成下达的年度预算指标。

（二）强化企业全面预算的执行控制

全面预算下達后，应及时将预算指标层层分解，从横向和纵向分别落实到各个部门、各环节和各个岗位，形成全方位的全面预算执行责任体系。预算责任部门应该根据预算指标，进一步完善各项成本费用控制标准和控制程序，实现对成本费用的过程控制。在预算执行过程中应建立全面预算分析及报告制度，作为指导生产经营活动以及预算管理的重要依据。例如在深入分析收入完成预算指标差距后，积极采取针对性、可行性措施创收。预算执行中，应该禁止出现通过“先行实施”、“列入次年预算”的方式规避预算追加审批程序，由于产业环境和市场形势发生变化导致预算编制基础发生重大变化，确需调整年度预算的，应经过层层审议批准后进行预算调整。

（三）强化对预算的考核管理

预算考核是企业考核体系的重要组成部分，也是确保预算管理目标顺利实现的关键。在企业内部的预算考核内容上，可以分预算目标考核和预算管理工作考核两部分开展，以提高预算考核的导向性。预算目标考核主要考核预算指标的完成情况；预算管理工作考核主要考核预算编制的准确性、完整性和提交及时性，预算编制的准确性以预算执行偏差率为考核指标。通过预算执行考核，及时发现企业全面预算管理中存在的问题，有针对性的制定解决措施。同时，还应该坚持激励约束原则，实行以年度预算为基础的考核奖惩制度，预算执行结果与经济利益挂钩，激发企业内部各个部门执行全面预算管理的积极性。

四、结语

全面预算管理在企业内部管理中具有非常重要的作用，强化全面预算管理，是提高企业内部治理水平的关键。企业应该根据自身内部实际情况，在全面预算管理的组织架构、预算编制、执行控制以及考核等方面采取有效措施，强化全面预算管理的实施效果。

参考文献：

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[2] 马海蓉. 浅析EVA在全面预算管理中的应用[J]. 财会研究， 2012： 232-233.

[3] 肖庆华等.精细化全面预算管理在煤炭企业中的应用[J].煤炭企业管理现代化创新成果集，2012.1414-1422.

（作者单位：山东海洋集团有限公司）endprint