现行高校财务在国库集中支付中存在的问题及对策

【摘要】随着社会的不断发展，以前的资金划付分散的方式已经不能适应新的经济形势下财政体制管理的要求，在这种情况下我国就以教育部以及五所高等院校作为试点的单位开始了高校国库集中支付制度改革的工作。国库集中支付制度是目前国际上较为先进的财政资金支出的管理制度，这一制度充分反映了公共财政支出的内在规律，具有科学性和先进性。国库集中支付制度有利于对高等院校的财务进行管理和监督、有利于加强高等院校的预算管理以及有利于防范高等院校的财务管理风险。

【关键词】国库集中支付制度 高校 财务管理

随着社会主义市场经济体制的建立和经济建设改革发展进程地不断深化，对国库集中支付制度的改革提出了更高的要求。目前在法国、日本、英国、意大利、美国以及中国台湾等许多的国家和地区都普遍推行了国库集中支付制度，并且形成了一整套规范化并行之有效的规则与做法。为了逐步加大财政的监督以及促进事业单位财务管理的科学化、制度化，结合我国的实际情况，全国的高等院校于2007年下半年开始全面的改革国库集中支付制度。

国库集中支付制度是把国库单一账户作为前提，资金的上缴以及划拨全部都以国库集中收支作为主要的方式，然后国库对国家财政资金的预算分配、划付以及支出进行了全过程的监督和控制。

目前我国高等院校办学规模大、管理层次多样化、教学资源多，必然使实行集中支付的学校在管理理念以及财务管理工作上带来了很大的影响和冲击。高校财务管理是指高校内有关使用资源效益以及资金、资产的组织、融通、筹集、分配、调拨、使用、结算资产和资金的总称。高等院校的财务管理工作随着经济的不断发展已经变成学校管理中的主要内容，它最鲜明的目的就是非营利性。

高等院校自从施行国库集中支付制度以后，学校资金的支付一定要采用财政直接支付和财政授权支付这两种方式。高等院校的零星支出以及小额采购支出均使用财政授权支付。高等院校的工资、政府采购、大型建设维修项目的资金支付都实行财政直接支付的方式。院校不管是采取财政直接支付的方式还是采取财政授权支付的方式均可以有效地避免事后补救和暗箱操作。学校资金的使用明细全部被财政部门所掌握，这样大大增加了财政资金使用的透明度。

一、现行高校财务管理在推行国库集中支付中存在的问题

（一）高校独立的法人地位与预算资金的严格限制存在矛盾

高等院校所有预算内以及预算外的资金在全范围实行集中支付之后都要统一上缴到国库，高校无论是从编制预算还是到款项支出都被财政部门全过程的控制和监督，这样一来就对高校发挥自主办学的权利产生不利的影响，独立法人的地位也就很难落到实处。可以这么说高校在实行国库集中支付制度以后，它的财务管理的自主权已经被削弱，财务活动也已经被压缩成为一个单一的预算管理活动，它原有的财务审批权限本质上已经没有什么力度了，学校支配资金的权利已经完全在财政部门的监督和控制之下，这就使得高校丧失了财务管理的自主权，高校独立法人的地位和自主理财的权利无疑就很难落到实处。

（二）使高校预算编制趋于复杂化

在国库集中支付制度下，部门预算是高等院校申请用款计划的前提，而只有规范科学的部门预算才能有效地保证集中支付在高校的实行。集中支付要求高校的支付款项不允许串项，这样就造成了高校有些一定要开支的款项没有额度指标可以使用。实行集中支付以后，高校不能随便的对预算进行追加和调整，如果需要调整则程序非常地复杂。当高校遇到突发情况时，支付款项的计划不能及时得到批复，高校又不可能等到预算批准以后再付款，这样就使得高校不得不使用预拨的预算指标开支突发的款项，这样就增大了资金的供需矛盾。高校只有等到申请的预算批复下来以后再以新补旧，但这违反了“严格分类使用预算指标，不准擅自调整窜改”的规定，可见高校在施行国库集中支付制度以后预算编制的难度逐渐的加大。

（三）加大了核算的復杂性

高等院校在实行集中支付以前，财务人员依据审核无误后的凭证进行录入，出纳依据凭证开出付款支票，这种流程不仅简单而且能够及时付款。高等院校在实行集中支付之后，由于财政资金的拨付程序和模式发生了比较大的改变，同时加大了财务核算的工作量和复杂性，这主要表现在以下几方面：一是财务处在日常的财务管理以及财务核算的基础上，还要帮助二级部门编制预算明细表来进行支付申请；二是当前高校的财务处理系统与国库系统是同时并存的，同一笔经济业务一定要经过这两套系统的处理才能完成资金的支付；三是增加了核对账户的工作量，高等院校在施行集中支付之后不仅要和财政部门对账、而且还要与银行对账，所以说财务的工作量成倍的加大。

（四）人员素质的问题

随着财政体制改革的逐步深化和高校办学规模的不断扩大，也不断地加大了高校财务管理的工作量以及难度。高校在开设帐户、划转资金以及管理思路等方面在集中支付实行之后均发生了非常明显的变化，这就要求所有的会计人员要完全了解国库集中支付的理论知识、储备一定的财务技能。现阶段一些高校的财务人员的职称以及学历都比较低，同时存在各个会计岗位安排得不是特别到位并且财务人员轮换岗位也不是很频繁。这些不利的因素不仅减弱了财务管理的效率，而且加大了核算工作的危险性以及繁琐性。按照财务内部控制约束的原则，国库系统支付人员与预算编制人员一般是两个人。国库系统支付人员一般没有参加编制预算的工作，基本不太了解预算编制的细节。而学校预算执行的好坏与否通常是由国库系统支付人员能否准确的使用各个预算指标，如果国库支付人员没有依照指标来支付款项，那么就不能反映出国库集中支付制度的意义。

（五）高校财务管理电子信息化水平不能满足国库集中支付的要求

随着信息时代以及财务系统地不断发展，通过电子网络系统来进行财务核算已经成为非常普遍的做法。高等院校、代理银行以及财政部门这三者之间没有互通的信息网，它们只有自己单独的财务系统。由于现阶段高等院校每个部门均是站在各自的角度上，没有进行信息的交流，这就造成了它不能很好地与外界的相关单位进行互通交流，使之它不能成为一个完整的信息系统来取得外部相关单位的支持。另一方面目前国库集中支付的系统没有与高校的会计核算系统互相连通，而且它的信息化平台建设相对滞后，使得国库部门、高等院校、代理银行这三者之间不能及时全面地反应以及传递信息，这样就造成了高校财务管理较低的效率同时也极大地减弱了集中支付的速度。endprint

二、高校应对国库集中支付制度的对策与建议

（一）建立健全与国库集中支付配套的财务管理制度

规范健全的财务管理办法和财务制度能够有效地保证高等院校的财务管理工作的正常运转以及有效地指导高等院校的经济行为，同时可以从源头上防止腐败行为的发生。实行集中支付之后，在支配财政资金、开设账户、制定核算思路以及会计科目、年终决算等方面都作了一定程度地调整。高等院校应该根据各个高校自身不同的特色，制定一个能有效增强高校财务控制和管理、符合高校实际情况的具有可操作性的会计核算制度、预算管理以及结算管理制度，从而使得集中支付在高等院校有章可循，使国库支付制度不断地步入制度化的进程。高等院校的财务部门在设定岗位分工的时候，应该根据国库支付业务不同的程序（比如录入数据、复核提交等流程），明确每个岗位应该承担的责任和义务，同时建立奖励以及惩罚的规章制度，这样就可以互相监督、有效地防止违规行为的发生。

（二）加强预算编制和完善预算管理制度

预算管理是高等院校开展各项经济活动的基础，预算管理在高等院校的经济行为可以概括为监督过程、关注结果、决策未来，这与高校的管理目标非常的一致。所以说预算管理是高等院校财务管理工作的“指挥棒”。高等院校在实行国库集中支付制度以后，一定要通过全盘地考虑师资队伍建设、重点学科以及团队建设、未来的发展前景、经济财务状况等各方面的因素来制订一个中长期的预算规划，这样就有利于正确把握教学质量、办学规模以及办学效益三者之间的错综复杂的关系，从而可以使高校合理确定财政资金的使用方向和结构；同时一定要把预算编制的每一个环节分细，要准确、合理、详细地安排学校的年度支出，尽而发挥财政资金最大的使用效益。在高校内部可以建立以财务部门为中心，上联国库集中支付系统、中联学校党委、下联各部门单位的一套预算执行的网络信息化系统；同时各二级单位也应积极配合，以本部门的责任预算为目标，按季对预算执行的数据进行统计分析，得出预算执行情况，提出调整意见并通过系统进行网络数据维护，形成闭环管理，实现学校预算管理的可评、可控。

（三）加强成本与风险管理

高等院校在实行国库集中支付制度以后，比如在银行账户管理、财务管理体系、资金支付和运作方式等方面都区别于以前的模式，这样就给高校目前的财务管理体制带来了非常多的问题。所以高校必须建立健全集中支付内控制度。还应加强单位财务风险评估，针对成本核算等方面的薄弱环节，合理设置科目，特别要加强零余额账户收入、支出核算等方面的管理，通过对原始数据录入、复核等环节来实行内部的牵制，明确各部门及个人应承担的责任，保证学校资金合理有序运作，有效解决高等院校实行集中支付以后所面临的问题。

（四）加强财务人员的培训

集中支付实行之后改变了学校的核算体系与方法，从用款计划、用款申请、会计帐务处理的科目以及年末结余账目处理的方式都发生了很大的改变。由于目前各个高校的财务部门所使用的会计核算系统不一致，同时对于相同一笔经济业务的核算也会因为财务人员的认知不同，其反映到预算以及核算的处理上也不是十分地一致，进而导致管理决策的偏差。因此高校可以从以下三个方面来加强会计人员的业务能力以及政策认识度：第一高校要经常地对会计人员进行职业操守、业务知识以及计算机运用的培训，不断地提高他们的业务技能以及思想水平；第二高等院校要十分地重视这项工作，选派专职的国库系统支付与复核的人员；第三高校应该扩大业务培训的范围，不能只对与国库支付对接的审核与出纳人员进行培训，而是要对全部的相关人员（包括财务部门、资产管理部门等）进行培训，同时要建立与财政部门、教育主管部门、高等院校以及代理银行这四者之间的互通的信息管理平台。

（五）构建高校网络化的财务管理系统

支付制度在高校实行以后，各类款项的支付全部都是通过电子网络来完成的，这就需要建立一个规范健全的国库集中支付财务管理系统来支持。第一高等院校要及时更换电子设备，同时设立单独的网上申报专线，达到高等院校与代理银行之间、高等院校与国库之间及时的数据交流以及实时的财务监督；第二国家财政部门一定要尽早地健全以及规范电子网络平台实现与高等院校财务系统的对接功能，这样就能及时地报送以及反馈财务数据，有效增强了财务管理工作的效能。

参考文献

[1]丁西霞.高校财务管理问题的思考.经济师，2010（9）.

[2]常杰.高校國库集中支付的实践与探讨.企业技术开发，2009（3）.

作者简介：兰敏，女，硕士研究生，东华理工大学。endprint