构建企业财务内控管理创新模式的思路

赵银良

【摘要】财务内控作为企业内部控制与经营管理的重要手段，不仅能够保证各项经济活动有序进行下去，同时也能为企业资产的完整性与安全性提供有效保障，对企业财务管理目标的实现具有重要影响。当前，经济发展形势已然发生改变，传统的财务内控管理模式已经无法满足实际工作需要了，因此，有必要加快财务内控管理模式创新，根据自身发展战略目标，引入新的管理措施，以加强对财务活动的控制与管理。本文将从当前企业内控管理的现状出发，就如何加快财务内控管理创新模式构建提出有效措施。

【关键词】财务内控管理 现状 模式创新

一、当前企业财务内控管理现状分析

当前，绝大多数企业都没有建立比较完善财务内控管理体系，导致企业经济行为缺乏规范性，对企业经营管理目标的实现起不到任何的促进作用，企业财务内控管理现状不容乐观。当前，财务内控管理现状主要体现在以下几个方面：一是预算控制不力。很多企业尤其是中小型企业对预算控制缺乏足够的认识，并未将其看作是加强内控管理的重要途径，导致众多企业资金安全受到不利影响。二是资金集中管控不到位。目前，企业各部门的资金往往比较分散，并未实行集中管控，以致于出现一个部门资金紧缺，而另一个部门资金处于闲置状态，导致企业资金使用率低下，资金成本增加，不利于其利润的扩张。三是财务内控工作没有和生产部门、采购部门以及营销部门等其他部门的工作进行有效衔接，导致财务信息失真。四是企业管理层风险控制意识薄弱，不注重风险控制，在进行投融资的过程中，不注重投资风险分析，因此，一旦在经济活动出现风险事件，很可能导致企业面临巨大的财务风险。

二、加快财务内控管理刨新模式构建的有效措施

（一）建立健全全面预算控制机制

企业应立足于利润最大化的财务内控目标，建立健全全面预算控制机制，整合企业所有资源，进行优化配置，以实现资源的集约化管理。一方面，企业应在确立自身经营发展目标的基础上，建立全面预算控制机制，以加强对自身经济活动的有效监控。具体来说，一是要对各预算项目进行合理分类，保证不遗漏、无重复，为预算的准确度提供保障。同时，还应设置预算管理委员会，强化预算过程控制，确保预算控制得以充分落实，从而促进预算管理成效提升。二是结合自身实际情况，加快预算管理信息化系统建设，建立一套完善的预算管理系统，提供预算管理水平。

另一方面，企业应建立预算定额标准体系，根据预先制定的定额标准实现资源的合理化配置，加强成本费用控制，提升企业效益。同时，以预算控制绩效为主导，树立“责权利对等”的科学观念，着力开展预算考评工作。在考评过程中，不要把眼光只放在资源耗费上，更不要只关注预算指标的执行状况，应关注业务完成效率以及所达到的效果，并将其作为关键的考核指标，这样才更有可能帮助企业实现企业财务内控管理目标。

（二）合理构建资金结算中心模式

企业管理层应当具备长远的眼光，从自身经营发展战略出发，构建一个合理的资金结算中心，以实现对企业资金结算的全面管理，吸收下属各公司的存款，实行资金的集中化管理。为了构建合理的资金结算中心模式，企业可通过以下途径实现：首先，设置资金结算账户。企业下属各公司应围绕资金结算账户开设独立账户，由结算中心负责企业所有的对内或对外业务，并对各公司的资金流入及利息进行准确计算。其次，资金结算中心应对结算时间和方式作出统一规定，以约束和规范各基层单位的结算行为。再者，为确保资金统一管理目标得以顺利实现，资金结算中心还负责各公司现金收支的管理。各公司发生资金流入时，必须及时转入资金结算中心所开设的资金结算专户，同时结算中心应对各公司资金余额作出准确核定。当各公司有资金流出需要时，可通过资金结算中心提交付款通知，并由结算中心审批，如获批准，就可以通过各公司所开设的独立账户完成款项拨付操作。最后，资金结算中心负责整个企业的资金筹措工作，各公司不得随意进行融资。通过资金结算中心的设立，可以加速各公司资金的回笼，提高企业资金效率，盘活企业存量资金，促进企业财务内控管理水平的提升。

（三）建立基于ERP系统的财务内控管理模式

企业可通过引入ERP系统优化财务流程，整合财务信息，以加强财务内控。在ERP系统实施背景下，企业财务内部控制体系构建的方法如下：第一，在处理与财务部门有关的经济活动时，应当遵循授权批准原则，该原则又分为两种，一种是一般授权，主要指的是对一般性经济业务的前提、权利及责任人所作出的规定，比如说报销签字授权；另一种则是专门针对某些特定经济事项所作出的授权。如重大并购项目与资产投资金额限制、非常规业务金额、对外担保业务等，企业都应不断加强授权批准控制，明确授权的范围、程序和责任，并加强监督检查。第二，加强信息记录控制。对与财务信息量有关的单据、报表以及相关操作程序，都必须强化控制，保证财务信息可靠完整，从而为企业信息使用者提供有价值信息。第三，评估财务控制有效性，并依据评估结果对财务控制加以改进。企业应当围绕财务内控环境开展评估，主要就企业管理层结构、领导者素质、市场竞争动态的把握等进行有效评估，并对评估结果进行认真分析，发现目前财务内控管理存在的问题，采取有效改进措施。第四，加强财务内部审计工作。通过定期开展针对财务部门工作的审查，能够及时发现其中隐藏的问题，并与各部门协调解决。

（四）建立财务预警系统，提高企业风险预警能力

企业所面临的内外部环境不可能一成不变，而时刻都在发生相应变化，因此，就有可能导致企业面临的生产经营风险增大。倘若企业无法合理控制这些风险因素，那么企业就很可能陷入巨大的财务风险怪圈中。因此，企业应当建立财务预警系统，强化风险控制，并突出其在财务管理中的重要地位。实际上，财务风险预警机制主要是根据经济资料、凭证以及报表等，通过对各类财务指标的综合分析，预测企业生产经营过程中的风险，并作出预警，为管理者作出风险防范决策提供有利依据。

为做好财务预警系统的建立工作，首先，应当建立专门的财务预警机构，充分考虑自身所面临的经营环境，加快财务内控管理模式完善，确保财务预警工作得以有效实施，同时，可从管理层和财务部门中抽调相关人员进入预警机构工作。不仅如此，为全面提升预警机构水平，可以科研院所聘请有关专家担任预警机构人员。同時，企业应赋予该机构一定的独立性，但不允许其直接干涉企业生产经营，其行为只对管理层负责。其次，建立财务信息收集与分析机制，这是财务预警机制构建的依据所在，能够保证信息收集的质量。同时，预警指标的设置十分关键，在设置时，应将财务类指标以及非财务类指标结合在一起。最后，建立财务风险处理机制，降低企业所面临的财务风险。该机制应包括分析财务风险的原因以及所采用的补救或改进措施。通过对财务风险的原因进行分析，找出导致财务风险的内在根源，并采取有效地补救措施，以降低财务风险对企业所造成的不利影响。

三、结束语

综上论述，加强企业财务内控管理对财务内控制度建设具有重要意义，同时也能够有效提高财务管理效率，保障企业资产安全。为此，就要求企业管理层和财务部门能够重视并不断强化财务内控管理，明确职责与权限，建立全面预算控制机制、资金结算中心模式、基于ERP的财务内控管理模式以及财务预警系统，加快推动企业财务内控管理模式创新，促进企业经济效益提升。

参考文献

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