会计稳健性研究评述与展望

吴景泰　杨丽霞

摘 要：我国学术界对会计稳健性的研究比较晚，会计稳健性是我国进行会计处理的基本要求之一，对会计稳健性具有经济后果进行研究可以拓宽研究范围，为我国会计准则的制定提供一定的基础，对会计稳健性进行综述，可以对稳健性以后的研究提供基础。

关键词：会计稳健性；经济后果；影响

文章编号：1004-7026（2017）18-0084-01 中国图书分类号：F233 文献标志码：A

我国会计准则明确规定，我国企业应该严格遵守会计处理的基本原则，会计稳健性就是其中之一，会计稳健性在公司治理中的发挥着重要的作用，并且对企业管理层的舞弊有一定的抑制作用，在会计处理实务中逐渐被重视。Watts（1993）是提出稳健性研究的首位国外学者，对以后会计稳健性的研究提供了很重要的基础。在此之后，学术界开始关注对会计稳健性的研究。我国学者2008年之后根据我国的具体的经济环境，对会计稳健性的研究逐渐兴起。会计稳健性可以缓解企业所有者和企业管理者之间的矛盾，为企业的发展提供相对稳健的基础。

但是，在实际经济活动中，我国企业对稳健性的认知还不够，即使企业高层管理人员大多数还是对会计稳健性的认知只停留在表面，仅仅局限于对企业的资产不能高估，对企业的负债不能低估，会计稳健性在我国的应用受到了我国会计环境的影响，使得会计稳健性的没有发挥出应有的作用，产生这一问题的原因是我国对会计稳健性的研究还不完善，仍需继续进行研究。

1 会计稳健性产生的原因

在企业中，由于企业所有者与企业债权人有契约作用的约束，当企业对资金进行分配时候，或者投资时候，因为债权人与所有者立足点不同，所有者是基于企业全局进行考虑，而债权人仅仅局限于企业能否按时还本付息，企业的偿债能力如何，和企业的盈利能力如何，而不关注企业是否进行投资等一系列的问题，这样必然会导致在资金分配上有不同意见。而会计稳健性的存在能够有效缓解企业高层管理者对资产和利润的高估甚至是舞弊，对股利清算的发放有一定的制约作用，并且可以降低企业的债务融资成本，使得投资效率能得要一定的提高。但是也存在这样的情况，由于会计稳健性的存在，会使得债权人对企业信息的了解更可靠，从而会引发企业集体还欠款，会造成企业现金流的短缺，對企业的长期发展产生不利的影响。

在诉讼上，企业在盈余高估时，与股东诉讼有关，而稳健性可以降低诉讼成本现值；在管制方面，我国集中在会计准则管制上对会计稳健性作以分析，通过对盈余稳健性的变化趋势研究表明它正处于一个不断提高的过程中。

在税收上，纳税是我国企业和公民的义务，我国企业和个人必须按照我国税法的相关要求缴纳税款，不得伪造税款，由于会计稳健性的存在，使得我国企业对发生的相关可以抵扣的费用要及时确认，而对收入则不需要不得高估，这样会使得公司当期的营业利润降低，进而又使得公司的应纳税额下降，所以会对公司价值和经营成果有一定的促进作用。

2 会计稳健性的经济后果

我国理论界对会计稳健性具有经济后果的研究主要集中在会计稳健性对融资效率的影响上，（融资又分为了权益融资和债务融资）。和对投资效率的影响上。综合我国学术界对会计稳健性的研究我们可以：会计稳健性对融资有缓解作用也有抑制作用，针对不同的研究方法和不同的企业得出的结论是不同的，在对投资效率这一问题上，不同的学者得出的结论大致相同，即分为通过分组一组为投资不足，一组为投资过度进行研究，但是研究深度还是不够。

3 我国会计稳健性的未来研究方向

和国外对稳健性研究的成果相比，我国学术界对会计稳健性具有一定经济后果的研究还不足可以说仍需研究的程度有待进一步加深，再加上由于我国特色的社会主义市场经济环境，可以为会计稳健性的研究提供了新的挑战与机遇，我们可以借鉴国外学者对会计稳健性的度量方法然后运用到我国企业中，或者结合我国特殊的市场经济环境，研究属于我国适用的度量方法同时。会计稳健性对企业融资成本和投资效率有作用，而融资问题和投资效率问题一直是我国企业面临的难题，把会计稳健性和融資结合研究，和投资效率的结合将继续是我国的研究方向。

参考文献：

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