疾控中心内部控制体系的构建与完善

田园

摘 要：内部控制是单位管理的重要组成部分，是预防和应对突发问题的重要手段。目前，由于各方面经济环境都在发生着变化，疾病控制中心的内控体系需要随着时代的脚步进一步发展。本文结合实际工作，将重点探讨现阶段疾控中心内控制度需要改善之处，并提出相应的解决办法，希望对于疾控中心未来的发展有所帮助。

关键词：疾控中心；内控制度；完善

现阶段，疾控中心属于财政全额拨款的卫生事业单位，单位的内控制度在实践运用当中还存有很多问题，这些问题不仅影响了相关数据的准确性和真实性，也影响了疾控中心的工作效率，在某种程度上弱化了疾控中心工作人员的服务管理作用，阻碍了疾控中心现阶段以及未来的发展。随着社会经济环境的不断变化，疾控中心的内控制度需要全面改进，以适应形势发展要求。本文现对疾控中心的内控制度进行详细的分析，希望对疾控中心内控制度的完善有所帮助。

一、目前疾控中心内控制度需要完善的方面

（1）预算控制方面。疾控中心预算编制通常都是按照本级财政局、卫计委的标准，依照当年中心财务状况、上年收支状况和预算资料编制而成。因为预算并没有通过可行性分析，预算编制相当粗略，容易导致预算执行与预算编制脱节，这就使得疾控中心的预算控制难以凑效，资金运用效率难以达到最优，预算管理根本起不到应有的作用。

（2）岗位安排方面。疾控中心是公益性单位，编制受限制，岗位有严格规定。在社会环境与社会责任有所改变的情况下，由于定岗定编，人员增减和调配不易，有时候会造成职位的设计和人员配置不适应当前社会任务，工作内容不明确，尤其一些基层疾控中心，岗位安排方面多存在人员不足，不相容职务没有严格分离，忙闲不均等情况。

（3）费用支付方面。绝大多数专项拨款具有严格管理标准，但某些拨款没有具体细化的明细项目，造成具体费用的支付上没有具体详细的参照标准，实际工作中都是采用现报现销。

（4）国有资产管理方面。在政府集中采购制度实施以来，国有资产采购得到了有效的控制。国有资产的采购、管理与使用均由本级财政部门进行监督管理，但是在国有资产报废方面主要由单位自行申报，缺少有关的内控制度，容易形成老旧资产超期服役、效率不高现象。

（5）生物制品管理制度方面。疾控中心一般由药械管理部门担当专业的生物制品管控机构，生物制品的所有问题都由药械科室和一线科室的相关人员负责，财务部门一般仅进行账务的处理。生物制品没有完善的采购计划，容易导致生物制品的库存出现过多或者不足的情况发生。生物制品库存的管理具有一定科学性，目前疾控中心不进行库存量、库存周转率的周密计算，管理粗放，这种方式效率不高，造成财政资金被无效占用，已经不能满足时代发展需要了。

二、现存问题的原因解析

（1）内控意识不强。疾控中心的部分工作人员对于内部控制缺乏正确认识，对其重要性认识不够。一方面他们觉得这方面的事情由财务部门管理就行，另一方面部分负责人认为内部控制制度，因规定详细，约束严格，会影响工作效率。因此对内控制度的执行审查不够严格，也没有制定相应的奖惩机制，使得内控制度逐渐变成空壳制度。另外，由于认识不足，一些工作人员忽视内控知识学习和内控能力的提升，影响内控执行力。

（2）内部控制体系不够健全。一直以来，很多疾控中心通常直接使用有关的财政管理制度来代替内部控制制度，表面看，单位是建立了内部控制制度，但这种直接以部门规章或单位内部财务管理制度来代替内部控制制度的做法是对内部控制的曲解，会造成单位内控制度建设中内部控制体系的残缺，内部控制的突出作用难以有效发挥。

（3）缺少科学合理的预测和控制方法。疾控中心的主要经济来源是财政拨款，预算编制在其中具有重要作用。卫生防疫是国家的工作，所有工作都要纳入国家规划，基本不需要顾及经济来源和成本，因此疾控中心编制预算没有像企业一样进行详尽的成本效益分析与控制。

（4）资产管理体系缺乏科学性。疾控中心的财务管理侧重于现金与银行存款这两方面，对于固定资产和生物制品等资产方面的管理较为忽略。现有事业单位会计制度对固定资产不计提折旧，没有办法从价值的角度来确定固定资产的新旧程度。对于中心生物制品的应收账款、成本控制状况，没有进行严格监督检查，也缺乏相应考核标准。在财务管理方式上局限于传统的收付实现制，缺少整体成本考核和（转32页）（接30页）财务预警；重视资产的购置，忽视资产的分拨、报废手续；只考虑一时的存货（生物物品、杀灭消药品存货）需求，却没有成熟有效的存货指标，造成存货积压和资金浪费。

三、现存问题的解决措施

（1）强化疾控中心内控意识，改造内控环境。疾控中心负责人是单位财务工作的第一责任人，需要对该单位财务报告的真实性和内控制度的有效性负责。因此，单位负责人和有关领导要提高对内部控制重要性的认识，在单位内部积极组织内部控制方面的培训，通过他们的带头引导，让疾控中心上下一心，共同提高对内部控制的重视度，为内部控制在疾控中心的有效实施创造良好的氛围。

（2）构建完善的授权审批制度。疾控中心需要构建完善的一般事项处理常规性授权和重大事項特别授权制度，确定授权范围、授权层次、授权手续和授权内容，构建内容明确、权责相宜的授权管理体系。关于重大事项，需要采取中心集体决策或者中心联合决策制度，任何人不可以单独作出决定。关于一般事项，确定经办人、科室责任人以及审批人具体工作内容；大数额资金的使用必须经过中心集体商议决定。在物资购买授权审批方面，对大型设备、医疗设施的购置，由单位领导集体决议并上报主管部门，获得批准后按照政府采购规定进行。

（3）构建不相容职务相互分离制度。这是内部控制的一项核心内容。疾控中心需要清晰界定各科室、各岗位工作职责、工作权限，明确不相容的岗位有哪些，让不相容的职务和岗位之间可以相互监督，达成高效制衡。最少要做到会计不得兼任出纳、经办人和资产管理者；出纳人员不可以兼职稽核岗位、档案管理岗位。

（4）构建内控监管和评审制度。疾控中心应建立独立的审计部门，确定工作内容，明确工作责任。通过定时开展内部控制审计，发现内部控制制度设计及执行过程中的问题，并提出整改建议，促进疾控中心逐步完善内部控制制度。对于各种专项资金的使用要建立追踪审查制度，强化过程和结果的监管，掌控资金动向，达到专款专用的目的。

总而言之，没有有效的内部控制制度，任何工作都难以达到预设目的。疾控中心只有建立完善的内部控制制度，约束财务行为，才能有效防止单位管理中的各种问题，降低单位运行成本，提升资金使用效率，保护国家财产的安全，促进疾控中心疾病预防控制工作的顺利开展，实现疾控中心社会效益与经济效益的双丰收。

参考文献

1.黄瑞金，杨敏.应加强行政事业单位财务管理工作.现代审计，2015（02）.

2.陈建军.加强内控制度建设，提高企业管理水平.现代审计，2014（04）. （责任编辑：郭中清）