浅析企业应收账款的管理

梁宁

摘要：日趋激烈的市场竞争，企业为了抢先占领市场、扩大销售可能采取赊销方式，增加销售收入，致使形成应收账款，即企业在经营过程中发生的债权，因此销售货款的收回，减少坏帐损失是企业应收账款管理的重要内容之一。企业因为很多原因没有重视应收账款的管理，严重影响了企业资金的有效运转，威胁到企业的生产发展。因此，对应收账款进行有效的管理已成为企业经营活动中极其重要的问题。

关键词：应收账款管理 赊销 信用评估

一、企业应收账款管理的现状

应收账款是企业基于社会信用，为了促进销售和减少存货，增加利润而对外赊销商品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务的单位收取的款项。赊销成为企业销售的主要手段之一，尤其在机械、纺织等行业中采用赊销方式完成的交易额占到60%到90%。实际中许多企业对应收账款的管理只停留在资产负债表的表面分析，只注重数量，没有真正看到其带来的风险，使应收账款的管理相当混乱，严重影响企业资金的周转。目前我国企业应收账款管理中主要存在以下问题：

（一）应收账款规模大，坏账率高

我国企业的应收账款总额普遍很大，并且逾期的应收账款达到60%远高于发达国家的比例，带来的坏账损失也很大，很多企业应收账款坏账率远超过5%。由此企业账面夸大盈利，虚增经营业绩，不能准确反映企业真实经营状况，会导致企业经营风险和资金链断裂的风险增加。

（二）企业内部管理制度不健全

有些企业的销售部门有时只关心经济效益，一味追求数字指标，来增加自己的提成报酬，在没有对客户做事先资信调查和评估便自作主张发货，导致企业发生亏损和呆账，且销售部门责任不明确，催收不力，应收账款账龄越来越长，企业不能按时收回货币资金，增加坏账风险，增加收账成本。

财务部会计人员没有专人负责对应收账款定期定向对账，对应收账款回收情况、账龄等情况进行分析，增加了票据传递、记录等发生误差的可能行，或对账后没有形成有效、合法的文字对账依据，仅仅口头承诺，以至应收账款拖欠不清，产生了帐外债权，有的企业达到几十万甚至几百万。有些企业对坏账没有按规定计提坏账，虚增收入。没有建立定期清查制度，企业很难从大量的应收款账户中发现问题，不能及时了解应收账款动态详情和应收款企业状况，使企业经营中无形存在了潜在坏账风险。

销售部门和财务部门沟通不够，销售和收款脱节，有些企业应收账款无人管理，工作人员责任心不强，不能及时收回应收款项，甚至可能使能收回的最后收不回，能全部收回的最后只能部分收回，使应收账款拖欠情况更加严重。

（三）市场调查不到位，

我国企业普遍缺乏“信用”观念，市场没有建立社会信用体系，缺乏规范的程序约束信用销售。一些企业为了占领很多市场份额，在竞争中获得优势，事先未对付款人的信用资信深入做调查，盲目采用赊销方式来吸引更多客户，虽然销售量扩大，却忽视了流动资金能否及时收回的问题，结果导致大量呆账、坏账，并且赊销计入收入后要缴纳大额税费，加剧了财务困境。

二、企业应收账款管理的意义

企业以追求盈利为目的，有效科学的应收账款管理，能促进销售量增加，增加利润，降低企业保险费用、财务费用等经营成本，赢得很多机会，在市场上占领优势地位。

（一）扩大销售，减少库存，改善企业资金的流动状况

通过制定合理的赊销政策，能吸引更多的客户，增加销售收入，减少了库存，产生更多的流动资金，降低了存货的成本和市场风险，利用赊销来融资，降低了筹资成本和企业整体的资本成本，满足企业扩大再生产，更好地做研究开发，，提高了企业的竞争力和产品市场竞争力，不断开发新产品，使自己的产品成为畅销品，主动的选择客户，以减少资金在应收账款上的占用，从源头上减少赊销行为，最大限度降低应收账款带来的困扰。

（二）能降低企业信用风险，避免财务危机

对企业的应收账款进行分析，借鉴国外先进的管理经验，结合我国企业应收账款管理的现状，制定合理的信用政策，对客户做详细的信用等级评价，了解其真实的还款能力、资金周转状况等情况，控制应收账款的赊销额度，对企业应收账款实施动态监控，减少企业信用风险的发生，避免了资金链断裂使企业陷入危机的风险。

三、应收账款管理的目标

应收账款是一把“双刃剑”，其积极方面是企业通过赊销、分期付款等手段，可促进销售，，增加销售收入，增加利润，增加企业实力；其消极方面应收账款额较多会产生较高的成本，大量资金被占用，会影响的企业资金的流动性和资金的利用率。因此，应收账款管理的目的是通过有效的应收账款管理扩大收入、提升竞争力，同时降低应收账款的投入成本，提高使用率，根据企业实际情况和客户信誉制定合理的信用政策，权衡成本和收益，达到风险最小化，利润最大化，实现企业的目标。

四、中小企业应收账款管理的改进措施

（一）建立完善客户档案管理和信用评估体系，对应收账款实施全程管理

企業应通过“5C”信用标准和各种渠道了解评估客户资信，建立详细的客户信用记录档案，针对不同信用等级的客户采用不同的信用政策。“5C”包括品质、能力、资本、抵押和条件。品质反映了企业履行偿债义务的可能性，企业要设法了解客户过去的交易记录，看其是否能按期付款，是评价客户信用的首要因素。能力指客户的偿债的能力，通过分析客户财务报表，主要是对资产负债率、流动比率、速动比率、现金比率、存货周转率等指标进行分析。资本是指客户的财务实力和财务状况，主要通过实收资本及资产总额进行分析。抵押指客户在无力付款时企业能用来做抵押的资产，对于信用状况不佳的客户尤为重要，在不能收回款项时，可以用抵押品抵债。条件是指可能影响客户偿债能力的经济环境。企业了解客户在过去不同经济环境中的偿债能力，通过制定具体条款，跟踪应收账款的回收情况，把与其合作的风险控制在可接受的范围内。endprint

（二）控制赊销额度，完善内部管控制度

企业要建立专门的赊销管理部门，加强应收账款的管理，制定严格的信用政策，确定合理的信用期，制定严密的赊销审批权限制度，赊销管理部门要认真做好赊销对象资信调查工作，对客户的信用状况进行评级，对于不同信用等级的客户分别采用信函通知、电话催收、派员面谈、法律行为等措施。如果信用期制定过短不足以吸引顾客，不能扩大销售量；制定信用期过长，虽然销售额和利润会增加，但必然引起应收账款投放成本的增加，不能及时回笼资金，甚至造成利润减少。对于零售客户，赊销额要小，赊销期要短，可采用销售奖励政策、现金结账方式，减少赊销额，促使该类客户尽早还款，并于对销售量良好的客户给予奖励、现金折扣、商业折扣等优惠政策。对于逾期的应收账款其中资信好的客户可宽限信用期，对收回可能性低的应收账款，按规定计提坏账准备。

（三）建立员工责任制和激励机制

企业要以制度的形式将债权责任明确下来，以规范管理应收账款，对公司全部的客户的欠款尽可能地落实到个人，明确规定在应收账款未完全收回之前，责任人不得调离企业，对于销售人员必须要对每项销售业务从签订合同到资金回收的全过程负责，应收账款的清收与责任人的经济利益要挂钩，使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。

对于财务部门要协助销售部门定期核对应收账款及关注回收情况，发现异常情况，及时采取措施，避免不必要的损失。

对超限额赊销或未经审批赊销的应予以处罚，并承担相应的后果，并规定隐瞒、变更应收账款事项应负的各种责任，规定由于信用部门人员徇私舞弊，调查不实而产生坏账应负的责任。

（四）提高风险意识，加强法律保障

企业应提高风险防范意识，准确使用法律武器，在制定销售合同中要明确写明各方的责任义务和违约条款，在应收账款发生后，應采用各种措施，例如要求客户提供担保、质押和定金，必要时可采用法律手段维护企业合法权益，要对方承担违约责任，赔付违约金，降低客户违约的风险，用最低的成本尽快收回款项，减少应收账款损失。

（五）建立会计电算化系统

会计电算化提高了会计人员处理财务信息的速度，会计人员只需要录入相关会计分录和原始记录，形成记帐凭证，软件自动形成财务报表，就可进行财务数据分析，获得企业有价值的信息，制定企业战略性发展的策略，使应收账款的管理更加科学规范，更加有效。

应收账款管理是否有效对于企业来说是十分重要。合理的应收账款管理，做好应收账款的事前、事中、事后控制，严格规范赊销额审批制度，控制赊销额，确定灵活的信用销售政策，提高应收账款的质量，促进企业资金有效运转，在市场上发挥企业自身的优势。endprint