行政事业单位内部控制存在问题及对策分析

胡海锋

摘要：对于现代行政事业单位的发展来说，建立健全内部控制管理制度是其关键任务。近些年来，行政事业单位不断深化改革，但是还是存在着不少的问题，对于促进行政事业单位的持续健康发展造成极大的阻碍。本文将深入研究当前行政事业单位内部控制中存在的问题，然后针对这些问题提出相应的解决策略，为新时期的行政事业单位内部控制发展提供参考意见。

关键词：行政事业单位；内部控制；问题；对策

自2013年国家“打虎”行动以来，发现了许多行政事业单位管理中存在的问题，并且整治了不少的行政事业单位铺张浪费、贪污腐败的问题，而政府部门与公众也认识到了加强行政事业单位内部控制的必要性[1]。另外，国家相关的调研报告表明，加强行政事业单位内部控制对于提升财务信息质量、提高财务管理水平、防范各种风险隐患都有着重要的作用，各地各级行政事业单位为了提高工作效率、推动行政事业单位长期稳定发展都高度重视行政事业单位内部控制的相关工作。但是目前我国行政事业单位内部控制工作中存在着不少的问题，无法真正落实内部控制，因此本文接下来将针对行政事业单位内部控制中存在的问题展开分析，并且根据实际情况提出相应的解决策略。

一、行政事业单位内部控制存在的问题

随着《行政事业单位内部控制规范》逐渐在全国范围内施行，行政事业单位内部控制的工作也越来越规范化[2]。但是在发展过程中还是存在着不少的问题，接下来将对此展开分析。第一个问题是行政事业单位的内部控制环境薄弱，缺乏内控意识。内部控制环境是一个组织结构的内部控制氛围，能够反映出管理层对内部控制的态度，也是实施内部控制的基础，但是当前行政事业单位的管理者对于单位内部控制制度不够重视，理解也不到位，所以造成内部控制制度建设相对缓慢。第二个问题是内部控制的管理制度、监督制度不够完善，落实力度不足。内部控制的管理与监督制度是实施内部控制的关键，但是部分行政事业单位没有建立系统、规范的控制制度与监督制度，使得财政管理上存在着极大的困难，对于内部控制工作的开展带来极大的不便[3]。第三个问题是资产不清晰，资产管理模糊。资产作为内部控制工作的主要对象，在单位管理中处于核心位置，但是近些年来由于经济迅猛发展、与外部资产往来频繁等原因，行政事业单位对于资产的管理越来越模糊，财产盘点与管理制度没有发挥其功效，造成行政事业单位资产不明确，进而促使财政预算弹性过大，难以控制。除了以上三个问题外，行政事业单位内部控制工作中还存在着内部控制工作人员的专业素质不高、内部审计工作不到位、信息沟通存在障碍、缺乏风险防范意识等的问题。

二、加强行政事业单位内部控制的对策

正如上文所分析的，當前行政事业单位在实行内部控制中存在着不少的问题，所以接下来将针对这些问题提出几个对策以供行政事业单位内部控制发展参考。

（一）建立健全行政事业单位内部控制的管理制度与监督制度

建立健全内部控制的管理与监督制度是实现内部控制的基础，因此，我国可以借鉴其他国家的成功经验，结合我国的特殊国情进一步完善内部控制管理与监督制度的建设，出台相关的法律法规，为内部控制工作的实施有法可依，为行政事业单位内部控制提供强有力的保障。还可以对行政事业单位的岗位进行调整与改进，实现责任到人、权责明确，建立监督管理部门，推动内部控制工作的发展。

（二）提高行政人员的专业水平与引进信息化技术

要想落实内部控制工作的实施，必须要提高工作人员的专业素质，提高工作人员的道德与文化水平，培养爱岗敬业的工作作风，增强他们的专业能力以及加强他们对于监督的参与度，让行政人员从工作中出发，真正落实内部控制，营造一个良好的氛围。

（三）建立健全的风险防范机制

具备风险防范意识是行政事业单位内部控制长期稳定发展的重要保证，因此行政事业单位必须要根据单位的发展情况来建立健全的风险评估与防范机制。行政事业单位可以专门设立风险评估岗位、借助企业的风险分析法——SWOT分析法来完善风险评估内容、及时更新把握行政事业单位的外部环境变化信息来加强风险的识别与防范，只有这样行政事业单位才能将影响目标实现的风险最小化，及时应对风险的发生。

除此以外，行政事业单位还要采取建立适宜的内部控制活动、完善会计核算体系等措施来推动行政事业单位内部控制的发展。

加强行政事业单位内部控制是一项长期性任务，它是提高会计信息质量的保证，是保护国家财政资产的需要，也是行政事业单位依法理财的关键。因此，必须要增强内部控制意识、建立健全行政事业单位内部控制的管理制度与监督制度、提高行政人员的专业水平与引进信息化技术，还要建立健全的风险防范机制，这样才能有效推动行政事业单位内部控制工作的落实。

参考文献：

[1]平华.新常态下行政事业单位内部控制存在的问题及对策研究[J].行政事业资产与财务，2016（27）：45-46.

[2]孙海丽.从《行政事业单位内部控制规范（试行）》看行政事业单位内部控制存在的问题与对策[J].经营管理者，2016（16）：330.

[3]姜勃，陆瑶.《行政事业单位内部控制规范（试行）》实施的难点与对策分析[J].经济研究导刊，2015（07）：280-281+303.

（作者单位：河北省地矿局第二地质大队）endprint