论货币资金内部控制的重要性

王颖

摘要：随着我国市场经济的快速发展，企业管理者越来越重视货币资金内部控制管理，货币资金是企业的日常经济活动必不可少的，是企业生存、发展的基础。货币资金具有较强的流动性，平時疏于管控，财务风险较高，为了确保企业货币资金的安全和完整，应加强对货币资金内部控制制度的管理。本文简单介绍了货币资金内部控制的含义及重要性，分析货币资金内部控制存在的问题，并提出一系列的完善对策。

关键词：货币资金；内部控制；监督管理

一、货币资金内部控制的含义及重要性

货币资金是指企业生产经营资金以货币形态表现的资金，包括现金、银行存款和其他货币资金。货币资金内部控制是指企业为了实现生产经营目标，确保货币资金的安全和完整，会计信息真实可靠，从而进行的内部自我约束、规范、评价、控制等一系列程序的总称。

（一）确保企业货币资金安全和完整

货币资金是企业生产经营的基础因素，在使用过程中容易出现被贪污、挪用等不良现象，管理风险极大，存在各种隐患需要管理者时刻关注，货币资金内部控制能够有效的消除不良隐患，增加货币资金收支的透明度，减少人为操控造成的企业货币资金的损失，确保货币资金安全和完整，从而促进企业的生产运营顺利进行。

（二）实现企业的战略目标

对企业货币资金实施内部控制制度管理，可以有效的提高货币资金的使用效率，规范货币资金管理制度，将有限的货币资金用在最重要、最有经济意义的项目决策上，降低货币资金的不合理、不科学支出，提高货币资金的使用价值，因此加强货币资金内部控制管理，最终是为了实现企业未来的发展战略目标，促进企业的快速、可持续发展。

（三）保证货币资金管理工作合法合规

企业的货币资金具有较强的流动性，在使用的过程中一旦管理不善，会产生违法违规的现象。对于中小企业，财务管理制度不规范，货币资金管理往往由领导一人说的算，私自挪用企业公款、徇私舞弊、企业资金与个人资金没有实现独立分离，种种错误行为都触犯了会计法规。货币资金内部控制是对企业相关人员进行的自我约束和监控，可以有效防止货币资金管理工作违法违规，只有货币资金的使用、审批程序制度化、合理化、规范化，才能确保会计工作符合相关法律法规。

二、货币资金内部控制存在的问题

（一）货币资金内部控制管理意识不足

货币资金内部控制的有效执行主要依赖于内控意识的强度，我国部分企业货币资金内部控制管理意识不足，领导本身没有做好带头作用，部分领导认为企业是自己的，便滥用职权私自挪用资金，为自己谋取利益，将企业资金与个人资金混为一谈，随意使用。管理层不重视货币资金内部控制，导致内部控制无法在企业内部有效执行，其他部门和个人更不会监管货币资金的使用方向。

（二）会计核算程序不规范

企业会计核算程序不规范，直接影响货币资金内部控制的有效执行。企业职务分工不明确，出纳付款时有时在收到领导的付款通知后，没有经过会计的审核就直接付款了，缺乏对货币资金的审核程序，容易造成付款金额与账面应付金额不符，同时也无法对出纳进行约束，加大货币资金的流失风险。部分企业财务管理者对原始票据的审核标准不严格，采购人员的报销单填写不完整，费用明细不具体，报销程序不规范，部分票据缺少相关责任人的签字。有的企业为了方便工作，印章由同一人保管，盖章也不进行登记，通过领导同意即可盖章，虽然方便了财务人员工作，但是容易出现随意处置货币资金的现象，管理不规范。一些企业的财务人员尤其是出纳人员工作年限较长，且企业没有按期轮岗制度，加大了财务舞弊的风险。

（三）货币资金预算管理不完善

由于我国市场经济的复杂多变，企业面对的经济环境和竞争压力也不断改变，企业货币资金的预算管理制度不完善，企业货币资金的使用往往与预算的编制和执行无法实现一致，预算编制通常是按照往年的数据进行的，编制过程缺乏一定的科学性、合理性，预算编制的参与者也仅是财务人员，不包括费用支出的相关部门，因此编制结果与实际支出会存在一定的偏差。在货币资金预算执行时，各部门之间缺乏有效的沟通，无法保证信息的及时性、对称性，不利于货币资金内部控制的实施。

（四）货币资金内部控制监督力度不足

监督机制的执行效果决定了企业货币资金内部控制的效率，但我国部分企业内部审计部门不完善，独立性较差，有的企业甚至不设内部审计部门，企业内部审计部门只关注重大资金项目的审查，审计范围狭窄，忽视了货币资金的内部控制的实施效率。企业的问责制度也不完善，忽略了员工激励机制的重要性。

三、货币资金内部控制完善对策

（一）加强货币资金内部控制管理意识

企业领导应该加强货币资金内部控制管理意识，从自身做起，严格按照货币资金管理制度规范行为，防止私自挪用资金的现象出现，财务人员及部门主管也要时刻监控领导的错误行为，不能因为领导的职位而放弃货币资金内部控制管理原则，提高领导及货币资金内部控制相关人员的职业道德，加强专业技能的学习与培训。加强企业文化建设，培养企业领导及工作人员货币资金内部控制管理意识，促进员工对企业文化的认同，不断规范货币资金内部控制工作程序。

（二）规范会计核算程序

企业应不断规范会计核算程序，明确人员职务分工，定期进行岗位轮换，防止一人长期担任一个职位，熟悉岗位的漏洞，有效防止企业财务人员徇私舞弊。注重员工工作岗位的权责分离制度，规范会计审核程序，明确报销程序，加强财务人员对原始凭证的审核，确认每张报销单据的真伪、数据的真实性，对于原始报销单填制不规范或错误，财务人员应拒绝报销并及时指导报销人进行更正。出纳人员在付款之前要检查相关责任人签字是否齐全，缺一不可。财务专用章、法人章和公章要分开管理，不可由一人管理，在使用时要经过上级领导的批准，并且登记备案，定期检查银行票据的保管情况，保持票据的连续性，不得开具空白支票，有效降低货币资金的使用风险。

（三）完善货币资金预算管理制度

为了促进货币资金内部控制有效实施，企业应进行全面预算管理制度，预算编制时参考各部门的货币资金项目需求，掌握市场经济走向和企业未来发展目标，明确企业本年度的投资、融资计划和生产经营计划，编制科学、合理、可行的货币资金预算管理制度，并严格按照制度执行，加强各部门之间的协调沟通，对预算制度进行实时监控，发现问题及时解决。

（四）加强货币资金内部控制监督力度

企业应加强内部审计部门的建立，确保其工作的独立性，内部审计部门要加强对货币资金内部控制的日常审计、监督力度，确保货币资金的合理使用，定期对货币资金的使用情况、审批程序进行考核，约束人员徇私舞弊、挪用资金的不道德行为。制定科学的企业员工业绩考评激励机制，将货币资金预算管理考评结果作为年终将的评价标准之一，提高员工工作的积极性和全局意识。充分发挥企业货币资金内部控制的积极作用，提高货币资金的使用效率，确保企业健康、可持续发展。

四、总结

综上所述，企业的发展离不开货币资金的使用，企业只有从根本意识上明确货币资金内部控制的重要性，不断规范会计核算程序，实行全面预算管理制度，加强对货币资金内部控制的监督管理力度，才能提高货币资金的使用效率，降低财务风险和经营风险，进而保障企业在市场经济瞬息万变的环境下快速发展，提升企业核心竞争力水平和经济效益。

参考文献：

[1]蒋书坤.货币资金内部控制的重要性[J].中国集体经济，2015（4）：51-52.

[2]白莹.浅谈企业货币资金内部控制存在的问题及相应对策[J].现代经济信息，2016（9）：205.

[3]王辛辛.企业货币资金内部控制的重要性及途径[J].财经界，2015（8）：69.

（作者单位：福建国通信息科技有限公司）endprint