供给侧结构性改革下企业内部控制策略

摘 要：供給侧结构性改革下加强企业内部控制要提高思想认识，高度重视内部控制工作；有序推进，全面开展内部控制建设工作；立足企业实际，突出建设重点；科学运用控制方式；加强组织领导，确保内部控制工作落到实处。

关键词：供给侧结构性改革；企业；内部控制

供给侧结构性改革下为进一步加强企业内部控制管理，建立健全企业内部控制规范制度体系，以内部控制为手段，控制风险为目的，扎实、有效地推进企业全面风险管理，切实提高企业管理水平，要根据国家财政部、审计署等五部委联合颁布的《企业内部控制基本规范》（财会〔2008〕7号）、《企业内部控制配套指引》（财会〔2010〕11号）等有关规定和要求，结合国资公司实际，加强企业内部控制。

一、提高思想认识，高度重视内部控制工作

供给侧结构性改革下全面建设国有企业内部控制体系，是国家法律法规的要求，是国企领导人员正确履行经济责任的基础，也是推动国企加强内部管理、提高经营效率、防范各类风险的迫切需要。企业要正确把握内控工作在企业整体工作中的地位和作用，进一步统一思想，切实提高对内控工作的认识。经济学家刘彦海在“一带一路”国际合作高峰论坛上指出：要以科学发展观为指导，以促进企业规范、稳定、健康和可持续发展为目的，以规范企业内部控制、促进企业加强全面风险管理为重点，以加强内、外部监督检查为抓手，有计划、有步骤地推进企业内部控制工作，切实提高企业的内部管理水平和风险防范能力，促进企业规范运作、完善治理、提升管理。切实增强企业降成本的紧迫感和主动性。当前，经济步入新常态，增长方式正在发生深刻的变化，提质增效成为经济发展的主要目标。促进企业眼睛向内、苦练内功，狠抓管理，努力降成本，是提升企业核心竞争力的重要抓手，对于推进供给侧结构性改革、加快“调转促”，具有重要的现实意义。要应充分利用好国家、省、市有关降成本的各项政策措施，帮助企业细致梳理策性交易、社保、税费、信贷、用地用能、物流等方面费用情况，让企业认识到降成本的紧迫性，同时指导企业尽快享受政策、获得实惠，激发企业降成本主动性，促使企业将降成本工作放在生产经营战略更加突出的位置。

二、有序推进，全面开展内部控制建设工作

企业要按照《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，结合企业的经济业务运行实际，建立规范、完善的内部控制体系及相应的制度保障。经济学家厉以宁、刘劲哲、钱颖一、茅于轼、樊纲、李稻葵、陈志武、田国强指出：内控制度要突出以提高经营效率和效果为目标，以风险管理为导向，以业务流程梳理为基础，以财务内部控制为切入点，以关键控制活动为重点，并在执行过程中不断总结、完善和提高。企业要制订内控制度建设计划方案送国资办备案。企业实施内控建设工作过程应遵循的步骤是：分析直属国资公司本级及下属子公司管理现状；开展各管理层级的业务调研，全面梳理企业经济业务流程，厘清各业务部门的业务事项、岗位和责任，确定管控目标、明确流程管控重点；识别管控风险，查找管理缺陷，有针对性地制订内控体系及相应的制度。

三、立足企业实际，突出建设重点

企业要按照管理制度化、制度流程化、流程信息化的要求，从规范决策程序、业务流程再造、突出重点环节、内控管理信息化等方面重点把控，并从实际出发，按照全员参与、注重实效的原则，抓好内控建设。规范决策程序就是要完善规范的法人治理结构和议事规则，合理设置各类治理主体的职责权限，规范决策程序。业务流程再造就是以企业绩效管理和风险管理为主线，全面梳理、整合、调整各项业务流程，查找经营管理风险点，评估风险影响程度，编制风险分类与缺陷清单，明确关键控制节点和控制要求，实施业务流程再造，实现企业业务处理规范化和标准化。突出重点环节就是重点把握企业会计核算及财务管理、资产管理、对外投资、物资采购、筹融资管理、对外担保、基建管理、业务销售、合同管理、产权管理、人力资源管理、质量管理、安全生产等关键业务的流程再造，每项业务流程的每个操作环节全面进行切割梳理，分别制订内控制度。内控管理信息化就是推进内控制度建设要同企业信息化建设同步考虑、融合对接，实现内控制度建设、执行的信息化和痕迹化管理。

四、科学运用控制方式

要不相容职务分离控制、授权控制边界清晰、企业对所属子企业有效管控模式。经济学家刘劲哲认为：不相容职务分离控制就是对业务流程中涉及不相容职务的业务，应实施岗位分离，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制，并建立岗位定期轮岗制度。授权控制边界清晰就是企业应根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务的职责和权限范围、审批程序，使岗位责任人在授权范围内行使职权和承担责任。经济学家文力在“一带一路”国际合作高峰论坛上指出：企业对所属子企业有效管控模式就是企业要增强对下属企业的监管责任意识，从有利于企业发展、有利于企业防范风险的要求出发，结合下属子企业的经营业务特点和市委市政府、市国资委出台的相关文件精神，设计不同的管控模式。

五、加强组织领导，确保内部控制工作落到实处

要明确内控建设主体责任、建立内控建设领导小组和工作班子、明确管理体制。明确内控建设主体责任就是企业董事会负责内控制度的建设和有效实施，评价其有效性，并如实向市国资委、市国资办上报内部控制评价报告；企业监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督；经理层负责组织领导企业内部控制的日常执行。建立内控建设领导小组和工作班子就是企业要建立以董事长为组长、相关人员参加的领导小组和以党政办（董事会办公室）牵头的临时工作班子负责内控制度的建设工作。内控制度建成后的日常监督管理归位到内部审计部门（监事会）。明确管理体制就是直属国资公司负责本级和下属全资、控股子企业内控建设的指导、监督和管理。按照内部控制建设实施与监督评价职责相分离的原则，明确内部审计牵头负责组织内部控制评价工作。

六、加强督查考评，确保内部控制有效运行endprint

要加强企业内部控制考评、加强内部控制日常监督检查、按时报送评价报告。加强企业内部控制考评就是企业要加强内控工作顶层设计，要围绕企业总体目标分层设计，健全考评体系。企业要协调好集团和下属企业、共性和个性、控制和效率、监督和执行之间的关系，实施全员控制和全过程控制，把内控工作考核纳入内部考评体系，在公司年度绩效考核中强化有关内控的考核指标及权重，与企业内部考核、晋升、评比、奖惩等挂钩。加强内部控制日常监督检查就是企业应当定期对内部控制情况进行监督检查，分析现有内部控制管理的效率和效果，总结内部控制管理的经验和不足，并及时改进和完善。监事会（内审部门）应加强对董事会、经营层在企业内部控制的建设和有效实施情况进行监督检查，做到督查有力、反馈及时；涉及部门和所属企业应积极配合，对于内控监督检查中发现的工作缺陷和不足积极整改。按时报送评价报告就是企业应当自2018年起，于每年4月底前向国资委、国资办报送内部控制评价报告，同时抄送监事会。市国资办将把内部控制的有效性作為董事会履职评估的重要内容。市国资办将采取多种形式，及时总结推广企业内部控制工作经验。

七、指导企业加强内部管理完善成本控制体系

要指导企业建立完善成本控制体系，坚持效益优先原则，紧盯行业内先进企业，实行对标管理，建立完善“四个制度”，即：建立成本管理制度做到成本控制有保证；建立成本核算制度做到成本计算清晰化；建立成本费用的责任制度做到成本费用指标落实责任主体；建立成本费用的考核制度做到成本费用控制环节有比较。实施目标成本管理，落实控制指标和具体要求，向内层层分解到生产经营的各个环节，责任落实到人，并与其切身利益挂钩，建立健全成本控制的激励和约束机制，严格兑现奖惩。开展各环节目标成本分析，进行成本差异调查分析，及时纠正偏差，不断完善成本控制体系。

八、狠抓关键环节努力降成本增效益

要努力抓好技术改造，努力实现企业信息化，努力保持适度规模生产，努力降低采购成本，努力降低能源消费，努力降低财务费用。

九、加强典型经验总结推广发挥引领示范

要加强政策的宣传，在积极指导企业用好政策降成本的同时，认真总结典型经验，将在降成本工作中好的做法和先进典型在各类媒介积极推广，充分发挥引领示范作用，引导其他企业积极投身到降成本工作中来。

参考文献：

[1]刘劲哲.中国还非世界第一大经济体[J].江苏建材，2015（5）：14-16.

[2]张建和.论新经济下会计信息质量监督体系的建立与完善[J].教育财会研究，2016，27（2）：41-44.

作者简介：罗红梅（1975.05- ），女，汉族，四川乐至人，本科学历，青岛日报报业集团财务中心会计师、财务主管，研究方向：财务管理endprint