农业企业内部控制存在的问题及对策

■李玉霞

（兰州国资投资（控股）建设集团有限公司，甘肃 兰州 730030）

农业企业内部控制存在的问题及对策

■李玉霞

（兰州国资投资（控股）建设集团有限公司，甘肃 兰州 730030）

作为农业企业，应结合自身实际，制定和落实内部控制，并对内部控制制度不断完善。透过实践调查发现，农业企业大部分都能够致力于企业内部控制体系的建立，并且发挥企业内部会计监督的作用。文章就农业企业内部控制存在的问题及对策进行了初步的探讨。

农业企业；企业内部控制；经营风险；措施

现代农业企业以种植业、水产养殖、食品加工业、服务业为主，同时涉及较多的农业范畴。但农业企业不仅仅只有中小企业，部分农业企业还是国内外知名的大型企业。因此，如何加强农业企业内部控制制度构建显得尤为重要。

一、农业企业内部控制制度中存在的问题

（一）缺乏企业内部控制理念

大部分农业类型的企业是不存在较强的内部控制观念的。其缺少完善的内部控制监管体制，使用的还是一些老旧的管制方法。在经营的过程中，比较关注农产品的供给、以及产出，严重忽略对企业内部的全方位管制。这样做就导致很多领导管理人员一味地关心盈利，但是却忽视了对其内部进行控制，缺乏内部控制的理念，进而阻碍企业的健康快速发展。

（二）审计风险意识较弱

现阶段，大多数从事审计工作的员工，其专业性比较差，对风险控制的意识缺失，在出现风险的情况下，不能够沉着应对。针对这种情况，相关管理者应该组建专门的审计部门。企业内部审计体制不完善，相关人员在工作中没有依照的标准，再加上农业企业工作人员的职业技能比较低，整体素养不高，都使得审计的效果大打折扣。有的企业因为各种原因，还没有合理的财务制度。这就致使财务方面的各种管制不合理，相关控制工作的开展不顺利，呈现混乱状态。很多人为原因带来的风险是可以预防的，相关审计工作者只要提升自身专业技能，明确相关法律法规，强化审计风险意识就能够降低审计风险。

（三）负债经营加大财务风险高

财务出现问题的原因有很多，投资方向把握不精准，进行负债经营是众多原因当中非常关键的。如果负债过多，企业又不能够及时获取相关利益，就使得没有足够的资金进行负债的偿还，财政处于极度危险的境地。适当的负债对企业来说是有好处的，能够帮助农业企业更好地运行，度过资金短缺的难关。可是，很多企业没有对负债的时间以及数值制定科学适宜的规划，进而加剧了其财政困难。

二、加强农业企业内部控制制度建设相关措施

（一）建立完善的风险测评体制

对于农业企业来讲，预先做好风险测评工作是非常有必要的，它是开展内部控制工作的关键阶段，因为该类型企业的自身发展特点，决定了其前期投入成本非常多。由于受到各种不确定因素比较多，收益也是不可确定的，可以将其看作是一个风险比较高的项目。从这个角度出发就表示了，它的风险估算绝对不能够只借助领导人员的相关经验。所以，相关单位必须提高风险意识，建立专业人才组成的风险测评小组。同时严格依照相关要求，认真探究，依照全方位的分析，第一时间做出判断。并且给出科学、适宜的防范措施，以此来监控风险，降低认为判断失误而导致巨大的经济损失。

（二）加强职位上的控制

相关单位以及个人应该强化来自于职位上的控制。农业企业应该结合自身发展的具体状况，详尽探究其内部有紧密联系的工作流程。以此来保障相关职位能够被风险监控。如果发现一些职位之间存在严重冲突的，一定要进行有效的分隔开。这样就能够促使农业经营的各个流程都在大家管控环境下，进而降低有一部分人利用职位方便做出违反规定的事情来，减免该部分风险的出现。

（三）强化对企业内部会计数据的监控

风险的防护以及测评都是依照相关数据进行判断的。所以为了保障相关数据的精准以及真实有效性，相关部门必须强化对其内部会计信息的有效监管。同时组建相关的数据记录系统，以此来确保获得的信息是全面并且真实的。具体做法可以从以下几个方面详尽讲解。首先对于会计人员来说，其给出的各类原始凭证都必须由相对应的单位进行有效的核实检测。各类记账凭证均需附带与其相关的原始凭证，不允许有任何缺失，并且相关内容需相互符合。如果发现异常内容，或者各凭证之间对应不上，一定要严查，并进行问责，严重的追究其相关法律责任。另外，相关凭证一定要连号，任何人不得以利用任何借口随意更改，不符合要求的凭证是不能够应用的。此外，要委派专业人员对其填写和相关报表进行审核。同时，账户需进行整体账目以及详细具体账目的划分，并及时认真加以核算。相关负责人在解决好相应事宜之后一定要署名，这样便于出现问题之后，第一时间找出原因，追究相关责任人。最后需要注意的一点是要定期对相关数据进行严苛探究、检测，以便第一时间找出潜在的问题，且进行有针对性的调整解决。

（四）加强对内部财务收支审批的控制

建立健全的财务收支审批制度不是最困难的，最关键的在于落实的效果怎么样。对企业内部的费用支出要实现集约化管理，审批权限要高度集中，避免审批漏洞的产生。首先，明确财务收支审批的范围和权限，执行的规范与程序以及承担的相应责任。其次，要贯彻落实好问责制度，实施责任到人制。针对那些违反相关规定的财务收支，其经办人、审批人等涉及人员均要共同承担经济责任，绝对不能姑息。另一方面，加强对内部审计的控制。内部审计是企业财务管理体系中不可缺少的一部分，同时也是强化企业内控制度的基本措施，更是现代企业安全运营的保障。

（编辑：王骏杰）

李玉霞，1972年生，女，甘肃兰州人，中级会计师，主要从事会计工作。