国库集中支付的优缺点及建议分析

李彦顶

【摘 要】文章对国库集中支护的优点和缺点进行了总结，并提出了提高财政国库集中支付管理的建议，希望能进一步提高我国财政国库支付改革的创新发展。

【关键词】财政国库集中支付；特点；措施

0 概述

财政国库集中支付就是指建立国库统一账户，将所有的财政资金纳入到国库单一账户体系中，来进行统一化管理，财政资金支付方面，遵照用款计划和规范程度的基础上，以直接支付或授权支付的方式来进行款项拨付，并以电子监控系统来对资金收付交易等进行实时动态化的监控。但是在实际运行过程中，受到财政国库集中支付运行环境以及运行方式等因素的影响，导致在集中支付过程中存在一定的风险。因此，对国库集中支付的优缺点进行总结变得极为有意义。

1 国库集中支付的优点

国库集中支付制度和传统支付制度存在很大的差异，这一制度的改革也对我国事业单位财务管理带来较大的影响。其中优点如下：

1）提高了财政资金的使用效率

传统支付模式下，很多事业单位设置多个账户来储存财政资金，由于事业单位本身对资金账户的管理不善，形成了颇为复杂的资金管理结构，严重降低了资金管理的效率。同时，在资金使用方面，还易出现对资金使用的控制力度不足而导致资金浪费的现象。在国库集中支付制度下，消除了事业单位多余账户，制定了明确的账户设置规定。同时，事业单位经济活动中支付方式也由单位自行支付转变为财政部门统一支付，精简了资金管理结构和资金支付环节，大大的提高了财政资金的使用效率。

2）加强了事业单位预算管理

（1）预算编制方面，事业单位在编制好预算后，需要向财政部门进行报批，财政部门对事业单位上报的预算进行全面的审核，审核通过之后才可以执行预算。这种预算管理制度下，事业单位会提高对预算编制方面工作的重视，加大预算编制方面的精力投入，并不断细化预算，使编制的预算切实满足事业单位的经营需要，改善了传统预算编制不合理的现象。（2）预算资金支付方面，传统模式下，财政部门会把预算资金直接拨付给财政部门。而国库集中支付制度下，减去了财政部门把预算拨付给事业单位这一过程，而是在事业单位经济活动的过程中，直接由财政部门进行统一支付，或授权给预算部门进行支付。这样一来，就加强了对预算资金的管理力度，事业单位预算资金的使用情况也完全掌握在财政部门手中，使预算资金的使用更加透明。

2 国库集中支付的缺点

受传统制度的影响，事业单位管理层一时之间难以适应国库集中支付制度，在实际的实践过程中，也缺乏良好的经验，导致这一制度的贯彻、落实，仍然存在很多不足之处，为事业单位带来了诸多消极影响，也让事业单位面临着巨大的挑戰。

（1）加大了对事业单位资金使用监督的难度

目前还并未建立一套完善的资金使用监管制度，导致财政部门在监管事业单位资金使用过程中，存在很多薄弱环节，这些薄弱环节造成了资金监管力度不足、资金使用不合理、事业单位相关人员挪用公款的现象。一方面，在复杂的市场环境下，财政部门无法准确掌握事业单位资金使用的信息，如购买的商品等；另一方面在审核、监管方面也只依靠事业单位单方面提供的凭证，这样一来，就容易出现事业单位为了获取利益而虚拟相关凭证的现象。

（2）加大了支付周期

国库集中支付制度的实施建立在信息技术的基础之上，如国库支付信息系统是开展集中支付必不可少的工具。但目前来看，基于国库集中支付制度的相关信息系统并没有建设完善，其中还存在很多问题。这些问题导致国库集中支付制度实施过程中，出现信息阻塞的现象，如事业单位在请求付款时，并通过财政部门审批以后，付款资金无法立即到帐，从而加大了资金支付周期，影响了事业单位经济活动的正常开展。

（3）加大了财务人员的工作负担

国库集中支付制度和传统支付制度存在很大的差异，这些差异导致了很多财务基础工作的改变。而目前很多事业单位财务人员不能快速的适应这种改变，仍然存在很多传统财务管理工作的各项习惯。在国库集中支付制度下，财务人员不仅需要具备相关财务知识和技能，同时也要详细了解国库集中支付制度。在制度改革以后，事业单位没有及时的对财务人员展开有效的培训，同时也没有按照国库集中支付制度的需要进行财务部门岗位结构和工作环节的调整，从而导致事业单位财务工作无法满足国库集中支付的需要，并进一步加大了财务人员的负担。

（4）现金管理存在的风险

预算单位的零余额账户可以转账，也可以提取现金，在执行中存在诸多问题：对预算单位提取现金的数额没有上限规定，大量现金从预算单位零余额账户提取后，开户银行、财政部门难以监督； 零余额提现频率较高，财政部门无法对支取行为的合理性、合法性进行审定，导致财政资金存在风险。

3 提高财政国库支付管理的建议

如上文所言，在财政国库支付中因受到诸多因素的影响，导致问题层出不穷，无法真正推动财政国库支付改革的有序发展，并且也无法保证资金的安全性。为进一步提高财政国库支付改革的有序发展，改进现有缺点，则需采取科学化、精细化管理。

（1）加强预算编制改革

在新形势下财政资金需打破传统的模式，不再区分预算内外，简而言之便是要将所有的财政资金都积极纳入到预算体系之中，保证国库收支能够对所有的财政收支状况有所了解，这样一来，才能从根本上保证所有的财政收入都被纳入到国库监督范围之内。另外，还需要改变预算年度，由原先的历年制转变为跨年制，由于我国预算年度在1 月份，但是大多数审批预算在3 月份以后，导致1 月份的预算执行缺乏规定。鉴于此，可以采取跨年制，保证全年预算都有法律依据。

（2）加强监督与管理

要想从根本上保障财政国库支付改革的稳定发展，那么则需要对预算执行进行控制，可以从制度设计、机制运行以及动态监控等方面构建完善的监督管理体系，加强对资金使用的监督与管理。首先需要进一步深化国库支付制度，并且要在当前实际发展情况下采取有效的措施，进一步深化与优化，以此提高支付效率。其次需要改革监管方式，比如在财政资金的整体运行基础上，可以构建监控、预警、分析、查询为一体的监控系统，加强对预算单位资金支付的监督与管理。

（3）加强应用电子化建设

在新时代中信息化建设水平逐渐提高，将信息化技术应用到国库支付制度改革中，能够实现财政、税务、国库之间的资源共享。另外，在国库支付制度的整体运营下需要加强网络的利用，可以构建国库资金银行支付清算系统，或实施财税库银的横向联网，保证国库支付制度在信息化制度的影响下更加完善。

【参考文献】

[1]张兆容.国库集中支付制度对事业单位财务管理的影响[J].行政事业资产与财务，2011（24）：52-53.

[2]胡薇.分析国库集中支付制度下事业单位财务管理面临的挑战与对策[J].财经界，2016（12）：261.

[责任编辑：朱丽娜]endprint