浅探高校暂存款管理存在的问题与改进建议

顾素霞

摘 要：正确核算和管理暂存款不仅是高校财务管理的基本要求，而且对于畅通资金流动渠道，理清各种财务关系，加强财务内部控制，提高财务管理质量也具有积极重要的意义。结合实际的会计工作经历，就高校暂存款中存在的问题、相关的措施和改进建议进行探讨，以期能对高校的暂存款管理提供一些新的思路和方法。

关键词：高校；暂存款；管理

中图分类号：G647 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2017）27-0099-02

引言

高校暂存款是指高校已经收到但尚未结算的有关款项，或者已收妥但暂时无法确知收款人的款项。高校暂存款属于负债类往来款，其中应付账款是核算高校因购买物品、接受服务等而应付给供应单位的款项；预收账款是核算高校因开展业务活动从付款方预收的各种款项；其他应付款是核算高校应付、暂收其他单位或个人的款项，主要是一些代扣代收款项，如代扣职工个人养老保险金、失业保险金、住房公积金（统称三金），进修生、委培生的住宿费押金，以及代扣代缴的各种税金、存入保证金等。

加强对高校暂存款的管理，有助于集中高校有限的资金，进行合理合法的投资。笔者结合在高校所从事的会计工作经历，就高校暂存款中存在的问题、相关的措施和改进建议进行以下探讨。

一、高校暂存款管理存在的问题

1.管理者不够重视暂存款的管理，责任意识淡薄。高校管理者财务管理方面的责任意识淡薄，很多分管财务的校领导或财务处长等只重视学校资金的收入和支出的管理，经常忽视暂存款的管理。首先，很多高校的暂存款是以前年度逐渐形成的，许多领导抱着“新官不理旧账”的思想，担心清理暂存款会产生不良后果。其次，暂存款项的清理涉及面广，牵涉人员多，而且清理以前年度的暂存款项，工作量大而且烦琐，有一定的难度，这就使得相关人员产生畏难情绪，缺乏对暂存款清理的积极性和主动性。

2.暂存款管理制度不健全，约束机制不强。首先，2013年施行的《高校财务制度》中提及：“高等学校应当对不同性质的负债分类管理，及时清理并按照规定办理结算，保证各项负债在规定期限内归还。”但是，却未指定具体时限。其次，高校普遍欠缺暂存款的管理办法，或者制度已经建立却不够完善，流程不科学、负责人员不明确，职责不清，导致暂存款管理缺少有效的指导和约束。

3.暂存款的明细科目分类界定不准确，分类管理的难度大。暂存款的明细科目分类界定没有统一的标准，划分不太明晰，明细科目的余额不能反映某一类经济业务的真实发生金额。另外，做账时，摘要也没有统一格式，一旦需要汇总归集时，需要人工查询各个明细科目的相关数据并分类汇总，比较费时费力，且数据的准确性与及时性也大打折扣，增加了暂存款管理的难度。

4.未充分利用信息化工具，暂存款信息不对称。高校的财务管理往往将暂存账的管理责任划归到财务部门，而暂存的资金来源非常广泛，真正与财务部门经济活动相关的少之又少，大多都是与二级单位的经济活动相关联。但是由于财务部门不能掌握二级单位的经济活动情况，这就容易造成资金管理部门和资金业务部门的管理相脱节的状况，从而使没有注明相应关联单位和具体用途的资金长期以“不明来款”的名义在暂存款上一直挂账。

二、高校暂存款管理相关的措施和改进建议

1.增强管理者责任意识，优化内部管理环境。高校分管财务的校领导、财务处长等必须重视暂存款的管理，提高责任意识，要充分认识到加强资金流动性、发挥资金效益的重要性。高校财务负责人不能因为清理暂存款工作量大，或担心清理暂存款会引发不良后果，而对以前年度的暂存款置之不理。只有领导重视，提高责任意识，优化内部管理环境，暂存款项的核算和管理才能做好。

2.制定暂存款的管理制度，创建暂存款管理长效机制。高校应建立完善有效的暂存款内部管理制度，明确职责分工及暂存款处理流程。一是入账的时候必须做到业务事项明确、明细科目运用准确、摘要符合统一格式以及账务处理正确。二是建立暂存资金的核对制度，定期与往来单位进行核对，对外单位的汇入款项每年至少进行一次函证。三是建立往来资金清理定期化制度，如每年年底应对暂存款项进行全面清理，对挂账三年以上的应逐项查明原因，提出处理意见，报主管领导审批后处理。确定清理不完的，应分析不能清理的情况和原因。同时，定期核对新增暂存款的“缘由及是否应核销”及时清查。每年年底对本年新增暂存及年初暂存进行逐一核对与核销，对本年新增未销的暂存说明理由及核销时间附于报表后。另外，单位负责人、财务人员要对挂账暂存及时查明原因，进行有关会计处理，从而建立暂存款清理的长效机制。

3.清晰每笔往来款项属性，拟定统一分类标准。把好源头关，统一规范汇入款项附言格式。如对汇入款项“附言”要求如下：收款单位（缩减为2个字）+收款人姓名（缩减为3个字）+用途（缩减为2—5个字），如化工张？菖科研费、建筑王？菖培训费等。在接收外单位汇入款项时，入账时规范摘要的统一格式，如注明收到某单位转入的什么用途的款项，为今后查询和清理提供可搜索的条件，若存在不清晰之处，应及时与银行沟通，落实款项来源和资金性质。财务部门应严格界定暂存款项的经济属性，统一界定分类标准，明确各暂存款项的类别，并保持相对稳定性，从而提高相关数据汇总归集的工作效率，提高数据的真实性与准确性。

4.充分利用信息化工具加大宣传力度，形成良好的管理氛围。信息化技术的发展和网络意识的增强，为高校财务信息化发展开辟了广阔的空间，这给高校财务管理提供了先进的手段，提高了财务工作效率。（1）利用校园网，加强暂存款信息的透明度。在财务信息可公开和网络安全的前提下，高校财务部门可在财务网页上及时对暂存款项予以公布，如注明各项暂存款项的汇入时间、汇入金额、汇入单位、款项内容等信息，使各相关经办人员尽早获悉，从而尽快办理有关财务手续。这样做，一方面可以树立正确的暂存款管理观念，增强师生员工责任意识，将责任人对暂存款的被动管理转变为自觉行为，另一方面也加强了校内各部门之间的相互协调和配合，从而形成暂存款管理体系，做到财务部门能够及时与业务部门沟通财务信息，定期清理暂存款项。（2）完善财务核算系统，反映暂存款项真实详尽的记录。完善财务核算系统，比如可以生成暂存款的报表，包括如发生时间、金额、款项内容、对方单位信息等都进行详细反映，会计人员可以将暂存款报表每月上报给单位领导，使单位领导能详尽地了解本单位的暂存款情况，避免单位领导因不了解情况而忽略暂存款的问题。同时，完善财务管理软件的预警管理系统，超过设定的时间段，财务软件将自动提醒会计人员需要清理的暂存款项，从而达到督促和监管的目的。

结语

暂存款管理的水平高低，将在一定程度上直接影响到学校的资金流转速度，进而影响到学校的长足发展。因此，如何管理暂存款成为高校财务管理急需解决的问题。而正确核算和管理暂存款不仅是高校财务管理的基本要求，而且对于畅通资金流动渠道，理清各种财务关系，加强财务内部控制，提高财务管理质量也具有积极重要的意义。期望本文能对高校的暂存款管理提供一些新的思路和方法。

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[责任编辑 刘兆峰]endprint