企业财务风险监控体系研究

张剑君

[摘 要]在现阶段电力企业运营当中，财务风险监控一直是非常重要的一项工作，对企业的正常稳定运营具有着重要影响。对此，即需要能够做好监控体系的建立，以此实现风险的监控管理。文章对企业财务风险监控体系进行一定的研究。

[关键词]企业；财务风险；监控体系

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.24.177

在日趋激烈的市场竞争中，企业的财务管理工作不可避免地存在着许许多多的不足及薄弱环节，并且面临着不同程度的财务风险。财务风险是由于企业在进行经营的过程中由于各种预料之外的或者无法控制的因素所带来的影响，增加了企业财务状况的不确定性。财务风险很有可能使企业无法达到预期的收益水平，造成很大损失。就我国的电力企业来说，以国有控股垄断经营为主。电力行业近年来也实施了一系列的改革，其经营格局发生深刻变化，遇到的风险也越来越多，其中财务风险对电力行业的发展影响比较大。要确保电力企业的生产经营活动能够顺利地进行，并且能够取得一定的经济效益，必须做好对其风险的监控与管理工作。本文从简电力企业财务风险的类型和内容出发，重点探讨财务风险监控的现状，并针对当下财务风险监控中存在的问题，构建财务风险监控体系，通过全方位、多角度地风险监控，改善现状，提高企业对财务风险的防控能力。

1 电力企业财务风险的类型

企业产生财务风险的原因是由于其内外环境存在不确定性。对于电力企业来说，要识别和分析其所面临的风险，要首先对其所处的内外部环境进行充分了解。

1.1 内部环境因素所引起的财务风险

从电力企业的治理结构来看，中央直属和上市公司的电力企业在这一方面较为完善，但依然存在一些电力企业在内部控制方面具有诸多问题。一般来说，这些企业的资产比较多，但资产的质量却参差不齐。还存在一些企业，其资产的产权界定不清晰，还有许多无法给企业带来经济效益的资本，有效资产比较少。这些企业，在财务管理方面都比较的落后，内部控制非常不健全，使得企业面临的风险非常大。

1.2 外部环境因素所引起的财务风险

对电力企业来说，其产生财务风险的外部因素包括电力体制改革和电价政策的波动以及成本变动等因素。就电力体制改革的情况来看，其重心在于对原有的垄断化经营模式进行变革，引入市场竞争机制，并对其结构进行重组。所以，电力企业的发展面临的市场竞争压力也将越来越大，这些都使得电力企业的财务状况面临非常大的风险。

2 电力企业财务风险监控方法

在企业运行当中，财务风险是因融资不当、财务结构不规范等问题的存在对财务利润产生影响的情况，该问题的发生，同公司在相关因素同预期结果存在偏差而导致的。外部因素不可控情况的存在，则需要通过对内部条件的掌握实现企业财务风险的调控。在企业资金运动过程中，很多环节都将出现财务风险情况，会计要素以及财务风险的实质即是资金运动的揭示，组织发生转变以及会计要素将在该方面形成作用。在实际企业运营管理当中，企业代理关系、外部环境以及管制体系主客观因素不确定情况的存在，都可能因此使企业在以及结果同会计要素间存在差异，而最终获得的结果，则可能会使企业估计成绩同组织结果间形成差距，进而导致风险的发生。对于企业财务风险的监控工作来说，即是在避免预期收益同实际绩效发生负偏离情况的基础上对正偏离形成促进，以此最大限度实现企业价值。对此，企业即需要在运营当中做好财务风险体系的科学研究，以整体、客观的方式做好财务风险的了解，加强财务的风险监控工作。监控方法方面，可以将其分为两个类别，即财务管理以及风险监控。

3 火力发电公司财务风险监控的现状分析

在现今火力发电公司运行当中，其在财务风险监控工作当中存在的主要问题有：

第一，监控与管理不到位。部分企业在财务管理工作开展中，存在仅仅满足年度成本费用、全年销售收入等方面，而在具体政策方面则存在着缺少细化的情况，无法通过精确月度、季度以及年度财务预算的编制实现管理控制。在该种情况下，则会在无法做好预算同经营业绩对比的基础上对事中控制产生影响。而在事后控制方面，虽然因年度考核的存在会在具体执行当中具有一定的程度，但在实际工作开展当中也存在仅仅对年度利润表会计资料辅助开展的情况，并因此不能够对成果进行有效的发挥。而在该种事前、事中以及事后都存在一定不足的情况下，其下属部门在实际决策执行当中则将存在着同企业财务监控相脱离的情况，进而超出企业财务管理的视线，在财务监控体系受到较大程度削弱的情况下不能够充分发挥其整体优势以及综合效能。

第二，会计信息滞后。在传统会计流程设计理念当中，其是以劳动分工理论为基础出发的，该情况的存在，则会使供电公司在业务流程同会计流程间的距离不断远离，仅仅能够在发生经济活动之后开展财务信息采集工作，该种情况下，不仅无法在业务情况发生的情况下开展实时采集工作，且将会使信息仅仅满足登记会计账表的情况。在该种情况下，企业财会人员在加工信息时则仅仅将信息的汇总、排序以及过账等作为工作开展重点，而缺少对会计信息关联性以及业务活动的考虑。同时，该市所发布的财务报告不能直接应用，必须在经过一定环节加工处理后才能够将其为使用者提交，该情况的存在，也将使财务账同实物账间存在不一致情况，并使会计信息同业务信息因此存在差异。而在实际处理当中，会计信息同业务信息相比也存在著一定的滞后情况，并因此使企业的财务监控工作不能够在有效、真实的会计信息上建立。而作为工作人员来说，也仅仅对会计事后核算引起重视，不能够通过会计信息的应用实现整个经营活动的监督与指导，并因此使会计流程同管理间存在相互脱节情况，并因此对财务监控功能产生了较大的负面影响。

第三，会计控制方法失灵。在现阶段计算机技术不断发展、市场环境不断变化的情况下，企业在具体运行当中的经济业务也具有了更为复杂的特点，监控范围、内容随之扩大，并因此对监控时效性具有了较高的要求。而对于目前国际上较为先进的预算控制、标准成本控制以及责任块控制等方式，其在国内供电公司当中在使用率方面则存在着一定的不足情况，我国企业对其还处于探讨阶段。同时，也有很多因素将对会计控制方式的运用以及控制方法产生影响，除了国内经济形势、环境以及财务人员的观念素质水平，是否建立起同企业ERP系统连接的财务监控系统也是一项重点内容；endprint

第四，监控体系弱化。在国内，内部审计是目前最为有效、直接且具有较高效率的企业运行自我监控方式。在市场化改革背景下，还是有部分企业领导层没有对该项工作引起重视，并因此使自身在财务管理以及审计制度方面存在着较为不完善的情况，在监控手段以及方法方面存在着严重的落后情况，在对财务监控效率产生影响的同时导致较多的问题发生。

4 火力发电财务风险监控体系的构建

4.1 建立风险信息系统

准确真实的内外部资料信息是财务风险监控及预警体系不可或缺的基础，而有效科学的风险信息控制系统不仅能够充分地确保财务数据的可靠性及安全性、企业管理的有序化，而且还能够提供第一手资料为监控及预警，及时地让企业经营管理者掌握财务活动的真实信息，并且针对所收到的预警信号，将与之相应的对策制定出来，以此把财务监控及预警真正的落实。在风险信息系统当中，其任务即是对供电公司运行当中形成的信息进行挑选、收集以及整理，在形成良好财务信息的基础上将其实现对财务指标计算系统的传递。在对财务风险信息系统进行设计时，需要做好必要提供信息的重点关注。系统建设中，则将企业的资产运营能力、盈利水平、公司运作机制、企业文化管理以及资产流动性等方面作为对财务风险进行评价的关键信息，通过EDI技术的应用在从企业ERP系统提取关键信息之后将其传递到风险信息系统当中，之后，通过系统内部预设算法的应用在实现这部分信息的整合以及挑选之后将其流转到财务指标系统当中实现对风险的评估。

4.2 建立财务风险指标系统

该系统的功能，即通过财务风险信息系统传递的关键信息在做好风险预警指标体系提前设计的基础上做好对应指标数值的计算。对供电企业来说，该系统构建关键，即如何通过企业财务风险特征的结合做好对应预警指标体系的设计。同其余评价指标体系相同，在对系统预警指标系统进行构建时，也需要能够积极做好灵活、成本效益、精练以及动态原则的掌握，以此保证该系统在同供电公司实际运营状况相符合的基础上具有良好准确性以及科学性的保持。

4.3 建立财务风险综合评价系统

在财务风险计算系统对不同指标数值做好计算之后，则会以自动的方式对数值信息进行传递，在降低传递到风险评价系统之后做好风险评价。该系统的关键内容，即如何将供电企业经营活动开展特点较好地融入到评价模型当中。在该系统指标体系方面，可以将其分为定量以及定性两个部分，对此，在实际风险评价模型设计时，则需要充分联系资产运营能力指标、偿债能力指标以及盈利能力指标特点处理。其具体步骤为：

第一，联系供电企业特点做好财务风险评价指标体系的构造；第二，根据指标具体性质做好不同计算模型的制定。定量指标方面，以Z积分模型计算，定性方面，则需要通过专家打分以及层次分析方式形成的模糊判断模型实现指标权重的计算；第三，将定性、定量两个指标参数联系特定权重值实现财务风险总得分的合成。

4.4 建立完善的财务风险管理体系，落实风险管理措施

建立风险管理体系是管理和控制筹资风险、资产运营风险、收益分配风险、信息管理风险、投资风险的有效途径。

加速资金周转，提高资金使用效率：对资本的结构进行优化，同时对借贷资金的规模进行严格的控制，采用更多的对筹资风险进行控制的措施，也越来越受到人们的重视。就权益资金来看，无须到期偿付本金，存在一定的不确定性，而管理人员很容易对其进行忽视，如果不对权益资金的报酬率进行考虑，而过度的进行融资，实际上是一种恶意圈钱和欺诈的行为。

资产的运营风险与资产的变现速度高度相关，提升资产的周转速度，对于资金使用效率的提升有很大帮助。此外，对资产的运营风险进行降低的方式还包括将坏账的损失降到最低，并且提升應收账款的周转率，同时提升存货的同转率等。对收益分配的风险进行管理表现为对盈余进行管理和对收益进行分配两个方面。对盈余的管理策略进行选择还必须确保在法律框架内进行，企业的股东及其经营人员能够在一定程度上控制财务报告，主要当时就是对会计政策的选择。通过调控好企业的生产经营活动，来确保企业收益最大化的实现。收益的分配政策主要表现为股东之间以及员工与企业之间等，合理的收益分配政策能够有效的提升企业和员工以及股东之间的凝聚力。

4.5 建立财务风险报警系统

本系统主要是将财务风险综合评价子系统的输出结果与预先设计好的风险预警警戒区间比较，并对财务危机发生几率高的情况进行报警。根据上一部分的内容，以红色、粉色、淡绿色、黄色和深绿色来分别表示财务危机的发生程度。在该系统当中，将根据评价得分将其分为不同的阶段，即60分以下、60～70分、70～80分、80～90分以及90以上，得分越高，表示企业财务状况越好，不会出现财务危机，得分越低，则表示企业财务状况越差，发生财务危机的概率较高。

4.6 财务风险预警对策系统

该系统的功能，即对来自上级系统所发出的风险警报进行接收，并在获取信息之后根据预警信息的程度、类型以及性质实现处理对策的生成。在供电企业运行当中，当发现警报发生之后，则需要及时组织财务人员以及专家做好科学排警方式的制定，开展危机监控以及财务风险工作的目的，即是在危机情况发生之前做好防范措施的制定。该项工作主要分为以下几个步骤：

第一，对财务风险的预警征兆进行分析。在实际征兆发生时，其主要表现形式主要有电量交易额下降、现金结构恶化以及应收账款无法收回等。

第二，警报来源分析。通常情况下，警报来源由外生警源以及内生警源这两方面组成。其中，内生警源是指企业内部存在的警源，具有着较强的可控性，包括有内部运行机制、经营战略以及管理策略。外生警源则是企业外部的警源，其可控性相对较弱，通常为处于企业外部的警源，包括有国家经济政策以及外部环境等方面。在实际寻找警源时，其包括有间接以及直接这两种方式，对于直接法来说，其适合应用在程度较轻的情况，警源人员可以联系过去经验与直觉做好财务危机来源的发现。而对于间接法来说，则将联系系统显示异常情况经过周密的调查发现处理，可以通过对财务报表的细致分析实施处理。

第三，选择对策。根据警源的不同，管理人员则需要根据企业实际情况做好合适应对办法的制定，如减少投资以及降低非生产经营性支持等。

第四，实施对策与评价。在应对措施推行时，不可避免地会存在一定的困难，在该种情况下，即需要不同部门间能够加强合作，共同解决目标。

5 结 论

随着我国电力工业市场化改革的进程不断加深，电力产业过去的发电、输电、配电和送电到户的一系列配套式的管理方式被打破，使得电网企业在直接面对市场的情况下面对不同财务风险。在上文中，我们对企业财务风险监控体系进行了一定的研究，在计算机信息技术基础上建立起了财务风险监控体系，具有一定的研究应用价值。

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