市县一体化管理模式下供电企业现金流量预算管理探讨

康晶+张彦+汪岩+范群

摘 要：随着县公司子改分工作全面完成，从2016年起市县一体化管理、一体化考核的模式，对资金精益化管理提出了更高要求，现金流量预算准确性指标的管控已成为地市级供电公司提高财务管理的难点之一。通过对当前公司现金流量预算管控存在的问题分析，提出下一步市县一体化管理模式下改进公司现金流量预算管理的意见、建议，以期达到提高公司现金预算准确性，提升公司现金流量预算管理水平的目标。

关键词：市县一体化；现金流量预算；管理

中图分类号：F83文献标识码：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2017.20.044

1 引言

供电企业作为资金密集型企业，在日常的生产经营过程中有大量的资金流入流出。现金流作为供电企业的血脉，是供电企业经营工作中重要的部分，准确反映了供电企业的健康状况，不仅能够给供电企业高层管理者提供重要的决策依据， 而且能够给外部使用者提供供电企业偿债、变现能力等方面的重要信息。因此，现金流量预算管理已成为供电企业财务管理的关键内容。

市县供电公司作为收支两条线管理的单位，其现金流量预算管理是对预算期内的生产经营、资本性收支等涉及现金收付活动进行合理预测，并对其执行过程与结果进行控制、分析和考核的相关管理活动。

2 现金流量预算管理存在的问题

2.1 业务部门现金流量预算编制的质量有待提高

虽然公司系统开展现金流量预算管理已有多年的工作基础，但部分业务部门依然存在 “现金流量预算越多越好，越高越好”的观念，认为现金流量预算控制是配合财务部门做的工作，现金流量预算编制不是怎么准确怎么编，而是怎么有利于自己部门的工作就怎么编，因此实际工作中存在部分业务部门现金流量预算偏大，甚至出现重复编制现金流量预算的情况，从而导致在现金流量预算管控过程中，为了保障公司资金安全风险，放弃了部分现金流量预算的刚性执行。

2.2 供电服务方式的优化导致现金流量预算管理难度增大

随着公司系统供电服务方式的不断优化，尤其是远程费控管理的推广和应用，越来越多的用电客户，改变了传统的每月末到供电企业缴纳电费的习惯，根据自身需求选择了预购电能的方式，从而加剧了公司现金流入量的波动性，甚至可能导致在某些特定时点现金流量实际数与预算数产生较大差异，增加了公司现金流量预算管理的难度。

2.3 新建住宅小区收费政策的实施增加了现金流量预算的不确定性

近年来，为了规范新建住宅小区供配电设施建设管理，各地方政府新建住宅小区供电工程收费政策陆续出台，部分单位该部分工程作为供电企业代建工程管理管理，对应收取的款项直接缴存到供电企业账户上，而该部分现金流入受政府安置工程管理链条长、审批流程复杂、贷款银行放款计划、商业小区资金状况等因素影响，存在很大的不确定性，造成月度现金流量执行与预算存在较大偏差。虽然，2017年根据物价部门的文件，各地陆续取消了新建住宅小区供电工程收费政策，但政策取消前已签订的新建住宅小区供配电设施建设合同仍需执行完成，因此，未来几年该部分合同的履行仍是供电企业月度现金流量预算管控中将面临的不确定性因素。

2.4 县公司层面现金流量预算准确性差

虽然县公司子改分完成后县公司的管理模式已与市公司完全相同，但县公司层面管理力量相对薄弱，高素质的专业管理人员仍较为短缺，县公司财务管理特别是现金流量预算准确性明显低于市公司，县公司层面现金流量预算准确性差已成为制约地市公司财务管理水平提升的难点之一。

3 市县一体化管理模式下改进公司现金流量预算管理的意见、建议

3.1 健全现金预算管理组织保障体系

市县公司建立覆盖各部门、各单位的现金预算管理组织体系，细化各部门、各单位在现金预算编制、执行、分析等工作过程中的分工、职责，确保现金流量预算管理工作责任到人，避免出现部门职能交叉或者工作缺位的现象，防止互相推卸责任，为规范公司现金流量预算管理工作提供组织保障。

3.2 多层次开展培训提升公司现金流量预算管理水平

定期开展现金流量预算管理专项培训，通过培训使“无预算零支付”的理念成为公司全体员工的共识，为现金流量管控营造良好的环境。通过公司月度综合例会对营销、运检、建设等专业进行培训，加强部门间的横向沟通。通过营销、运检、财务等专业例会，搭建现金流量预算管理纵向交流的平台，管理较好的单位进行经验交流，管理较差的单位进行专项问题分析，取长补短，形成争先进位的工作氛围，提升公司现金预算管理专业水平。

3.3 强化审核提高现金流量预算编制的准确性

在现金流量预算编制过程中实行三级审核制度，提高现金流量预算编制的准确性。业务部门根据结算、合同、前期付款情况、对现金流量預算编制进行一级审核；财务部门资金支付岗根据财务账面核算业务挂账情况、合同约定情况对业务部门编制的现金流量预算的准确性进行二级审核；财务部门现金流量预算管理岗在财务资金支付岗审核的基础上再对各业务部门上报的月度现金流量预算的准确性进行第三级的汇总审核，通过对比分析，重点对异常波动的现金流量预算进行复核、确认，最大限度的提高公司现金流量预算编制的准确性。

3.4 把握关键环节加强现金流量预算全过程控制

（1）预算编制环节，营销、发策、财务等部门协同配合，综合考虑电价调整、线损管控、检修计划、天气变化、大小月等可能的影响因素，科学预测售电收入；工程类款项必须具备付款条件才能纳入付款计划，确保现金流量支付预算的全面执行。

（2）设定现金流量预算支付额度，对现金流量预算执行情况实行按旬控制，防止出现月末集中付款的情况。

（3）每月25日前全面盘点分析本月现金流量预算执行情况，有针对性制定调整措施，确保当月现金流量预算的刚性执行。

3.5 建立市县一体化的现金流量预算预警、应急调整机制

一直以来，售电收入预算是影响市县公司现金流量预算准确性的最关键的因素，因此，在每月营销电费发行后第一时间组织对当月市县公司售电收入实际数与预算数进行对比分析，如发现该部分现金流量预算偏差率存在超出控制范围的风险，即刻在全市范围内进行红色预警，提醒相关部门或单位及时采取措施进行纠偏。如本月应急调整措施将对下月的现金流量预算产生影响，须在编制下月现金流量预算时将该因素一并考虑，以免对下月的现金流量预算管控产生不利影响。

3.6 定期组织开展现金流量预算执行情况分析

组织市县公司在月度财务快报编制完成后对上月现金流量预算执行情况进行分析，总结各单位上月现金流量预算管控的经验和不足，分析现金流量预算执行过程中存在的问题的原因，制定下一步改进工作的建议、措施。

3.7 强化考核激励提升市县公司现金流量预算管控水平

建立考核奖励机制，通过将现金流量预算执行情况纳入公司组织绩效考核、同业对标考核，激励市县公司业务部门夯实基础管理，持续改进工作，不断提升公司现金流量预算管控水平。

4 结束语

在市县一体化管理、一体化考核的模式下，尽管现金流量预算管控难度加大，但只要抓住影响现金流量预算的关键因素，把握关键环节加强过程管控，定期组织分析，强化考核激励，持续改进工作，就能实现提高公司现金预算准确性，提升公司现金流量预算管理水平的目标。

参考文献

[1]冯荣珍. 供电企业现金流量预算管理[J].商，2015，（41）.

[2]冯英波.供电企业深化现金流预算管理的研究和思考[J]. 经济研究导刊，2016，（24）.endprint