“一带一路”建设项目投资特点和审计策略

陈真

摘要：随着我国积极倡导并大力推进“一带一路”战略，我国政府在沿线区域基础建设、能源建设等方面获取更多投资机会，但投资风险也随之加大。文章针对“一带一路”建设项目投资特点和审计策略進行了详细的阐述，内容仅供参考。

关键词：“一带一路”；建设项目；投资特点；审计策略

导言：

“一帶一路”沿线区域多为新兴经济体和发展中国家，特别是中亚、西亚等地区政治环境复杂，经济发展不平衡，使我国政府投资经营存在较大风险和不确定性。开展“一带一路”建设项目审计是控制政府投资风险的重要手段，也是审计机关全面履行职能、实现审计全覆盖的客观要求。

1“一带一路”战略背景下建设项目投资特点

1.1对外基础设施投资快速扩张

我国与“一带一路”沿线亚欧国家在产业结构上具有较强的互补性，投资合作的潜力空间巨大。根据国家发改委、外交部、商务部联合提出的《推动共建丝绸之路经济带和21世纪海上丝绸之路的愿景与行动》，基础设施互联互通是“一带一路”建设的优先领域，其中2014年、2015年分别为1028.9亿美元和1180.2亿美元。

1.2境外承包工程项目营业额持续增长

“一带一路”战略将扩大我国境外工程承包领域，涉及沿线64个国家，地区，2015年国有中央企业海外建设工程营业额超7800亿美元，国产设备、建材和其他物资出口额占对外承包工程业务总额的40%左右。以中东的项目所在国为例，截至2015年底国有中央企业在该国注册公司达130多家，劳务和管理人员达3万多人，其中华为、港湾、中铁、中交等公司承担大量基础设施项目，劳务施工合同金额持续增长。

1.3投融资模式发生较大变化

“一带一路”战略下的投资新格局必将导致投资主体多元化，投融资模式必将发生较大变化，政府出口信贷、买方信贷、PPP（信用公私合营）、ABS（资产收益证券化）等新型融资模式将逐渐进入我国对外基础设施建设领域。

1.4国有总承包单位面临的投资和经营风险剧增

基于“一带一路”沿线国家的政商环境和经济特点，建设项目具有合同金额大、建设周期长、建设环境复杂、技术标准和资金结算要求差异较大等特点，国有总承包单位面临前期投人大、运营风险高、结算周期长、收益不确定的局面。

2“一带一路”战略背景下境外建设项目审计策略

2.1开展项目前期程序审计

（1）收集建设项目的决策资料，包括前期调研报告、投标文件、相关法律法规和会议纪要等，了解项目的决策投资过程；（2）收集建设项目的运营资料，包括年度财务报表、工程进度报表、各类工作总结和分析报告等，掌握项目的财务和工程进度情况；（3）对涉及建设项目的国内材料采购、工程分包、资金调配、劳务派遣等情况进行全面核查，重点是成本分摊、资金审批、调配及使用情况；（4）约谈建设项目在国内的管理者和相关人员，了解项目运行存在的问题和建设风险，明确项目的战略定位和趋势判断。通过前期工作，基本摸清建设项目的总体情况，列出需现场核实的疑点和问题，并向境外的建设项目指挥部提前下发详细资料清单和审计调查相关表格，为开展境外现场审计奠定基础。

2.2开展境外现场审计

以分析性复核、现场勘查、沟通交流为主，查阅、核实重要合同、台账，并抽查核对相关数据资料。主要包括：（1）建立现场审计工作机制。召开进点会听取建设项目指挥部自查汇报，明确审计目标并获得管理层的理解与支持。针对建设项目，明确各部门联系人，审计人员从财务核算、工程核查、重点问题分析等不同方面进行任务分工。（2）开展财务收支和效益审查。收入方面的审查内容包括工程计价资料的完整性、业主批复与项目申报数是否存在差异、收入确认是否符合合同要求等；成本费用主要关注人工费、材料费、机械设备费的控制核算是否合规；同时，重点审查工程分包、劳务（主要是当地劳务雇佣成本）、物资设备管理情况，包括分包单价是否合理、分包结算是否合规、对工程量的核定是否存在虚假等；收集并核实审计调查表相关内容，复核前期分析的疑点。（3）对重点建设工程开展现场勘查。联合技术人员对建设主体工程和配套设施进行现场勘查并取证，主要是对照施工图纸核查工程总体进度，对设计施工变更、材料变更进行现场核实，并抽查部分建筑材料是否与设计、结算相一致等。（4）联合工程、财务部门相关人员对成本测算、资金缺口测算、未决诉讼及相关或有事项分析等重点问题进行核实和沟通，并形成表格和分析报告。（5）与管理层共同开展综合分析。重点总结并分析影响工程进度的主要原因和可能出现的风险。看有无因前期调研不足，导致工程量清单报价纰漏；有无对业主方的项目管理模式，特别是技术规范的适应性不足；导致项目成本多次增加。

2.3开展外部交流

审计过程中，在条件允许的条件下审计组应适时拜访我国驻项目所在国大使，汇报建设项目工程进展和审计情况，为建设项目审计工作的进一步开展争取支持；同时听取大使关于两国经贸合作的机遇、项目所在国经济形式变化可能给建设项目带来的风险和困难，结合国有总承包单位在项目所在国的投资和经营情况，进行细致的分析交流，归纳总结国有总承包单位应采取的应对措施，通过外部交流，审计组从更宏观的角度全面掌握建设项目的实施情况，提升把握政策的准确性和宏观性，作出更加科学和客观的判断，从而提出有针对性的审计建议，从而促进建设项目顺利实施，取得更大的收益。

结束语

加强“一带一路”建设项目的审计工作，可以提高国家财政资金的使用效率，可以提高国有总承包单位的项目管理水平，一方面要把握“一带一路”建设项目政策的宏观性，另一方面要从微观上对建设项目进行深入剖析，准确把握建设项目的审计程序和审计重点，不断提高“一带一路”建设项目的投资效益。