应收账款的管理问题及对策

张亚晴

【摘要】在当今的市场中，企业为了能在激烈的市场竞争中生存下去，采用赊销活动来保证销售变成为了一个竞争的重要手段，由此产生了应收账款。应收账款对企业的日常经营有着十分重要的作用，但如果不能实施有效的应收账款管理，就会出现坏账，影响企业的资金周转，对企业的后续经营产生很大的影响。本文通过对H公司应收账款的现状以及存在的问题进行分析，提出改进应收账款管理的对策。

【关键词】应收账款 H公司 信用政策

一、应收账款相关理论概述

（一）应收账款定义

应收账款是企业因销售商品、提供劳务而应向购货或接受劳务的单位或个人收取的款项，是企业销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权，主要包括企业出售产品、商品、材料、提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代垫付的运杂费等。

（二）应收账款产生的原因

市场经济体制创造了一种新的销售方式，即信用销售，信用是应收账款生成的动机，信用制度越健全，交易双方使用应收账款频率就越高。

（1）商业竞争的需要。这是应收账款产生的主要原因。在竞争日益激烈的市场经济条件下，企业为了提高竞争力，提高商品销量，降低商品的仓储费用，不得不采用赊销，向客户提供较为宽松的信用政策。此时产生的应收账款是一种商业信用。

（2）销售和收款的时间差。企业发生销售与收到款项不属于同一部门管理，销售人员销售商品，由仓库管理员发出商品，会计当期确认收入，企业收到货款与商品发出之间存在一定的时间差，企业在发生销售行为后没有实际的现金流入，这一段时间只能将此货款确认为应收账款，待收到货款再确认为真正的现金。

（三）应收账款对企业产生的影响

（1）应收账款对企业经营的积极作用。扩大销售，增加市场份额。在市场竞争激烈时，信用销售是促进销售的一种重要方式。销售方使用信用收款比直接使用现金收款的竞争者更能吸引客户，能够抢占市场。减少存货积压。企业持有存货的成本较高，如存储费用，并且还要面临减值的风险。当存货较多时，赊销比直接销售更有利，可以避免发生的产品减值带来的成本损失，减少存库的相关费用。

（2）应收账款对企业经营的负面影响。增加应收账款成本。应收账款成本主要为机会成本、管理成本。机会成本是企业因赊销给购货方而丧失使用现金进行再投资的成本。管理成本是收回应收账款的过程中的所有费用。。虚增会计利润，夸大企业经营成果。企业进行财务报告分析时，关注企业当期利润，以此判断企业增长性，但是却忽视了利润的数字背后的东西。企业通过赊销营造高的销售收入，利润相应增加，企业不能根据财务分析了解实际的发展情况，制定发展计划和确定发展方向。

二、H公司应收账款管理现状

（一）H公司应收账款基本情况分析

（1）应收账款金额分析。H公司近三年的营业收入呈上升趋势，与此同时应收账款的数额也是不断上升的，2016年的营业收入是最高的，应收账款数额也是最大的，并且应收账款占营业收入的比例也是最大的。坏账损失的风险加大。

（2）应收账款周转率和周转天数。2014到2016年的应收账款周转率呈下降趋势，相应的周转天数呈上升趋势，H公司可能采取宽松的信用政策增加销售额；2014年到2016年行业平均应收账款周转率分别为18.28，15.28，14.49，略低于行业平均水平，应收账款的回收速度较低，说明仍需要继续加强应收账款管理和监督，将损失降到最低，谋求最大利益。

（二）H公司应收账款管理的存在的问题

（1）缺乏事前对应收账款的预防。H公司的信用政策薄弱，对客户进行信用评估的制度简单，缺乏全面评估体系。公司对客户所提供的资信文件要求十分简单，使得公司不能很好地对客户进行资信评估。市场的变化需要其有一套严谨的信用体系，并且随市场的变化而变化。

（2）缺乏事中跟踪控制。H公司的主要问题是各个部门对应收账款的回收工作没有很好的衔接，在进行跨部门合作时，由于无法合理地利用合作来获取客户资料，所以可能不会核实客户的实际资信情况，最终会降低应收账款的回收质量。

（3）事后管理缺失。H公司的催收工作不到位，H公司对不同時间段的超期账款没有采取相应的催收方式和流程，随着应收账款超过信用期的时间不断增加，应收账款回收难度也就不断加大。

三、应收账款管理对策

（一）事前预防

（1）设置独立的资信管理部门。专门的资信管理部门搜集客户在经营、还债能力等方面的信息，关注市场变化和客户发生的重大和突发事件，定期出具信用分析报告，对客户信息做出及时准确的分析，避免重大问题的出现。

（2）加强信用政策。在应收账款的事前管理中可以利用5C评估法来分析顾客或客户的信用标准，评估顾客或客户信用品质的五个方面：品质、能力、资本、抵押和条件。针对客户的信用情况，建立健全客户信用档案。按照不同等级的客户制定相应的信用政策，授予相应的赊销额度。

（二）事中控制

（1）及时进行应收账款对账工作。企业要对应收账款进行经常性的核对，及时发现潜在的坏账因素，提前采取应对措施。财务部门要定期向销售部门提供对账单，经销售部门核对相符后，再由销售部门及时进行账款催收。

（2）制定客户还款计划。情况不同的客户要制定不同的还款计划。企业要时刻关注客户的经营情况，以明确客户还款的时间，做到及时地追踪控制，从而降低坏账风险。

（三）事后管理

（1）建立应收账款超期管理制度。应收账款管理部门要制定专门的催收程序，汇总已经发生的超期应收账款，对超期的应收账款进行分类管理，企业可以根据不同条件的应收账款，设定不同的应对方法。要加强法律意识，客户原因拒绝还款的，由公司法律部门通过司法途径解决。

（2）制定应收账款反馈控制制度。企业要根据应收账款的情况，对应收账款的回收情况进行分析并制表。发现各个部门在应收账款管理过程中的不足，提出改进意见，对应收账款的管理过程中不可行的方面要及时地改正。

四、结论

应收账款是企业营运资金管理的重要环节。本文以H公司为例，分析了H公司的应收账款管理现状，发现该企业在应收账款管理中存在一些问题，并从事前、事中和事后三个方面给出了相应的对策，H公司应提出具体的措施，弥补应收账款管理的不足之处。endprint