建筑工程项目全程审计的实施与管理

2017-09-10刘中秋

环球市场 2017年25期

关键词：概算工程项目阶段

刘中秋

第一拖拉机股份有限公司

工程管理

建筑工程项目全程审计的实施与管理

刘中秋

第一拖拉机股份有限公司

近年来随着我国工程项目管理水平的不断提升，工程造价管控工作也开始逐渐完善，尤其是审计工作开始由传统的事后审计模式与竣工审计模式发展到现在的全过程审计模式，这标志着我国建筑工程项目管理工作开始进入了全新的阶段。通过近年来的工程造价管控实践来看，全过程审计确实发挥了重要的作用，如何加强对全过程审计工作的管理成为迫在眉睫的问题。本文分析了建筑工程项目全程审计的实施与管理措施。

建筑工程；全程审计；项目质量

在建筑市场中，超额投资、工程延期、管理混乱等问题的发生，加上建筑工程自身资金额较大、社会影响力较大的特点，如果对资金管理不到位很容易出现经济案件。面对复杂的建筑市场形势，如何确定工程造价、提高项目投资效益是目前研究的重点。全程审计作为监控建筑项目资金的有效手段，能够促进建筑项目的规范管理。

1 投资决策阶段审计

1.1 技术审计

技术审计首先应关注项目建议书和可行性研究报告的内容是否具有真实性，报告中的数据和资料质量将影响投资者做出最终决策判断，需要引起审计人员的重视。报告编制是建立在大量调查工作的基础之上，审计工作人员应审查获取市场调查数据的方式和途径是否具有合理性和科学性。其次，还应关注可行性研究报告是否符合完整性的要求，编制内容是否包含了企业内部控制制度中的规定，是否对建筑工程项目的目标作出合理说明。

1.2 经济审计

在决策投资阶段的经济审计主要研究对象是建筑工程项目的投资估算，投资估算的正确定将直接影响到后续设计阶段概算以及施工图概算等造价工作的确定。在审计过程中，要求投资估算的误差一般控制在20%以内，而且投资估算一经上级审批后应作为建筑工程项目投资的最高限额，后期造价不得超过该限额。审计人员应着重关注项目投资估算的数据、指标设计以及资料是否完整、合理；各项费用的估算方法是否运用恰当；计算结果和计算深度是否准确；投资估算的内容是否按程序经过审批。

1.3 管理审计

在这一阶段的管理审计首先应关注工程项目投资的决策程序是否合法合规：具体检查在决策过程中是否遵守了企业已颁布的相关投资管理制度及规定；核查是否存在违规操作或者是决策失误的情况；在评价投资项目方案的过程中是否遵循民主性和科学性的基本原则；投资决策过程的资料是否记录完整并妥善备案。另一方面应关注可行性研究报告的编制和审批程序是否合法合规、可行性研究报告的编制单位资质及专家专业结构是否符合标准。

2 设计阶段审计

2.1 技术审计

设计阶段的技术审计主要包括两个部分，一是设计方案优先审计，即审核初步设计是否是通过多种方案的分析、比较而获得的最优选择，审核报经批准的设计方案是否符合前期确定的项目建议书和可行性报告研究，核查在确定设计方案前是否经过合理论证；二是限额设计审计，即设计单位是否在投资或者造价的限额范围内进行满足要求的设计，是否充分考虑了建筑设计造型与项目造价之间的平衡，保证设计与经济的最优结合。

2.2 经济审计

设计阶段的经济审计对象包括两个部分，一是建筑项目设计概算，即设计单位利用建筑项目估算指标并综合设备材料价格、建筑贷款利息及流动资金概算形成的建筑物造价文件，注重审查设计概算文件编制依据的概算定额、费用定额、税率及概算指标是否适用；二是建筑施工图预算，即在具备施工图图纸和工程量的基础上进一步采用预算定额编制，注重审查工程量计算的准确性，审查施工图预算是否超过估算值并说明超过估算、概算的原因。

2.3 管理审计

在设计阶段的管理审计首先应落点于设计单位的选择合规性审计，注重审查设计单位的级别和资质是否满足于拟建设项目的规模和要求，是否存在不符合级别的超资质设计行为，是否存在表面挂靠在合格资质设计单位实际上是个人承揽项目的情况；在设计质量保证体系审核方面，审查设计方案、设计图纸等设计文件的各项审批手续流程，是否经过有关负责人签字和批准，核查设计单位在设计过程中是否按照工作程序执行。

3 招投标阶段审计

3.1 技术审计

建筑项目招投标阶段在技术层面的审计，可以从招标文件和投标文件技术性上进行评价和审查。一是招标文件审计，注重审查文件中是否完整包含了投标邀请书、合同主要条款、评标的标准和方法以及投标人须知等内容；审查招标文件是否准确说明了建筑项目的实际情况和招标人的实质性要求。二是投标文件审计，重点关注文件中是否有法人代表的签章，审查投标文件中的施工组织方案是否能在项目进度内完成工程计划。

3.2 经济审计

在招标阶段的经济审计重点在于标底或招标控制价的审计，关注标底是否超出已批准的总概算，超出总概算的部分是否经过负责人的重新审批；招标控制价中是否充分考虑了尚未明确的不可预见费用以及政策规定应计入项目的造价费用。其次，审计人员还应关注投标报价方面的审查，分析对比投标单位的报价是否合理，是否存在投标单位采用了不正当的“报价策略”，如明显高于或低于正常水平的分项报价。

3.3 管理审计

在招投标阶段的管理审计应首先关注招标前工作的规范性，重点审查建筑工程项目是否建立健全招投标质量控制制度并测试是否得到了有效执行；核查项目是否存在人为规避招投标活动的违规操作现象。其次，还应注重开标、评标及定标过程中的规范性审计，审查是否有三个以上的投标单位参与招标活动，是否有五人以上的奇数位评标委员参与并保证专家的占比不少于2/3；审查是否存在对某些指定招标单位有利的不公平条款等。

4 施工阶段审计

4.1 技术审计

在施工阶段技术方面的审计对象主要是建筑工程质量，施工质量审计是指对建筑施工项目的实体质量进行审查和评定，从以下几个重点开展审计：审查工程项目在施工之前是否设定了明确的工程质量目标，是否建立了完善的施工质量控制措施和质量保证措施；对于施工资料和施工进度的同步性进行审计，查看是否存在资料记录造假和施工不规范的情况；检查施工各方是否对不合格工程项目的产生原因进行分析并采取补救措施。

4.2 经济审计

施工阶段的经济审计主要关注工程变更价款审计和现场签证审计。首先，工程变更价款审计是指由于建筑项目工程变更引起的需多付给施工单位的费用审计，要求施工单位先向建设单位提出，审批通过之后才允许对价款进行调整，审计人员需要对变更价款的计算过程以及真实性开展详细的审查。另外，现场签证是由单位人员签字并认可的施工现场证明文件，是支付工程款项和竣工结算的重要依据，审计人员需要依据规定和相关文件对现场签证通过的实际发生费用的真实性和完整性进行审查。

4.3 管理审计

在施工阶段的审计重点在于内部控制和合同管理。首先，内部控制对于建筑工程施工过程起了重要作用，审计人员应有针对性的对其控制设计及实施的有效性进行测试，包括现场签证办理、工程施工结算审批、施工技术措施等关键控制环节。其次，审计人员应审查合同是否按照规定的条款执行，合同各当事人是否严格履行合同义务；审查合同的变更、终止等行为是否符合真实性和效益性的原则。

5 竣工决算阶段审计

5.1 技术审计

在这一阶段的技术审计主要关注竣工验收是否以国家现行的工程质量验收标准作为执行标准，是否与工程合同约定的标准相一致；检查鉴别建筑工程项目施工单位和监理单位提供的相关工程质量控制技术资料是否齐全、真实；针对建筑项目中的隐蔽工程和特殊环节是否进行严格验收并形成备案资料；是否对建筑工程的实体质量进行专业的检验。在这一部分技术性的审计工作，对专业知识的要求较强，审计人员可以聘请专业人员或者咨询公司协助审计。