铁路施工企业会计管理的内部控制

孙鹏

摘要：內部控制，指的是一个单位或者是企业为了完成既定的经营目标，保证公司资产的安全，保证公司财务数据的真实性和可靠性，确保经营理念和经营方针能够顺利地贯彻执行，保证公司经营活动的科学性、合理性、效率性而采用科学的管理手段对公司内部的各种资源进行协调、制约、调整、规划和评价的一种举措。文章以铁路施工企业内部对会计工作的控制和管理为切入点，就目前我国铁路施工企业在会计内部管理上出现的问题进行探讨，找出解决这些问题的措施，以此提高企业内部会计管理的科学性，保障企业经济与资产的安全性。

关键词：铁路施工；会计信息；解决对策

随着我国对以铁路为代表的大型基础设施的建设，铁路有关管理部门和铁路施工企业已经意识到加强对企业内部会计的管理日益重要。但是，就目前的发展来看，我国企业对内部会计的管理工作还存在着一些问题，这严重制约了我国铁路施工企业的发展和长期的经营规划，顺利的解决这些存在与企业内部的问题，对我国铁路的发展以及企业经济效益的提高，有着十分重要的作用和意义。

一、会计行业固有的弊端

随着社会经济的发展以及对投资的资金量投入越来越多，使会计这个行业具有了一定的特殊性。特别是经济活动具有复杂性，对投资者、受益者以及债权拥有者的合法权益的保障提出了更高的要求。因此，会计从业人员的职业道德和会计信息的准确性和真实性成为社会各个方面关注的焦点。但是还是有部分的会计从行业人员违背职业道德，造假会计信息，使投资者蒙受巨大的经济损失，给社会经济的健康发展带来了不稳定的因素。

（一）虚假的会计信息很难被查出

在通常情况下，相关的工作人员在进行会计信息的检查的过程中，已经形成了就账论账的思维模式和检查模式，未能对会计工作人员提供的会计资料的来源和真实性进行审查。这就使有关的会计工作人员对会计信息造假存在着侥幸心理，铤而走险地干着有损公司利益的违法勾当。

（二）会计信息造假回报丰厚

会计信息造假回报丰厚，这是会计从业人员造假动机的根本所在。首先，社会对造假信息的需求量是非常大的。虽然造假会计信息会承担相关的法律责任，但是目前我国对会计行业的监督体制还不是特别完善，而且也存在着这样的一个现象，那就是对从事会计信息造假的相关违法人员的处罚很轻。只是进行较轻的行政、刑事的违法追究，而对投资者造成的经济损失，我国相关的监管部门却没有引起高度的重视。犯罪成本和犯罪收益存在着巨大的利益差，使会计工作者造假的私欲极度膨胀，这也就加剧了部分会计从业人员进行会计资料信息造假的嚣张气焰。

（三）监管部门相关工作不到位

有关监管部门的监管力度差，甚至还存在着违规操作的现象。在抵押的过程中，银行不对抵押物的权属做审查，只是片面的追求贷款的安全性。某些会计事务所提供的相关的文件也具有造假的成分，工商管理部门的审查工作也只是停留于形式上。

二、铁路施工企业会计管理存在的问题

（一）会计工作者的业务素质普遍不高

当前，基础建设公司普遍存在的问题就是只重视施工技术的发展，而对于企业的财务管理以及相关的后勤管理工作的开展，却没有引起高度的重视，这也是导致会计工作者的业务素质普遍不高的直接原因。有些会计工作人员不了解基本的会计工作的流程，企业内部也未能对相关的会计工作人员进行专业知识和工作流程的培训。导致部分会计工作人员在日常的工作当中浑水摸鱼，滥竽充数，不能在自己的岗位上发挥应有的作用。同时，一些会计工作人员虽然具备了基本的会计专业知识，但是无法明确自己的工作职责，对铁路施工的流程的了解很少，不能将铁路施工的基本流程以及施工的基本技术同自己的会计专业知识结合起来，形成完整的、真实可靠的会计资料信息。这对于项目的成本控制的合理性带来了不稳定的因素，影响了正常的工程成本预算和核算工作，给公司的经济效益造成不必要的损失。

（二）企业忽视了会计的基础工作

铁路施工企业未能做好相关的会计基础工作制度的建设，对平时会计基础工作的管理也没有引起足够的重视，忽略了会计管理和公司财务风险管理的重要性，具体表现在以下的几个方面。一是会计票据的真实性不足。通常情况下，设计资金支出的票据只有章印，没有相关负责人的签字。或者是只有相关负责人的签字而没有章印，如果发生相应的财务风险，造成企业资产的损失，是无法追究到相关的责任的。二是会计的收支凭证不规范，只是相应的纸条，未能对票据做到一个规范化的处理，给以后资金的统计工作带来了不便。三是未能做好对管理权利的分配，存在着一人签字就能让票据具有合理性，不能制约会计专项管理人员的权力，使权力过于集中，造成了企业内部的腐败问题。四是实际的财务收支与会计管理的票据的收支情况不一致，这些都是会计工作人员对会计资料信息进行随意编制造成的。这些在工作上、管理上出现的不必要的问题，是企业的管理部门未能进行有效的管理，导致了会计工作存在着混乱。

（三）企业忽视了内部的监督工作

企业的审计部门，是开展对会计工作内部监督的关键。但是部分铁路施工企业未能设置相关的审计部门，或者是审计部门的工作人员较少，加重了审计工作人员的工作负担。更有一种情况就是审计部门工作人员由相关的会计工作人员兼任，这在一定程度上削弱了审计部门工作的权威性。同时，相关的监督体制不完善，公司赋予审计部门的监督权利不够，这也为审计部门对会计管理的监督工作带来了一定的难度。

三、铁路施工企业会计管理存在问题的解决对策

（一）建立健全相关的管理制度

建立健全相关管理制度的前提，就是铁路施工企业要意识到会计管理工作是实现企业经济效益的重要因素之一。结合企业内部会计管理工作当中存在的问题，完善相关的管理制度，并建立一系列的监督考核机制，使会计管理工作做到有制度可依，有机制可循。具体做法如下：1.合理安排会计工作人员的工作岗位，根据能力的大小来分配不同的工作内容；2.根据我国现有的相关法律，结合企业管理的实际情况，制定相应的规章制度和管理制度；3.是构建科学的内部管理组织机构，明确划分会计管理工作的职责，做到事故责任人的责任追究。

（二）岗位的合理任职

会计工作的重要管理岗位，应该由专业的会计专业人员进行担任，让会计管理工作更具备专业性。在专业性会计管理人员的领导下，使会计工作内容更加具有针对性，会计资料信息更加具有准确性，以此保证企业的财务安全。

（三）加强企业内部会计人员的队伍建设

加强企业内部会计人员的队伍建设，是进行会计工作管理内部控制的核心内容。企业应根据我国相关法律法规的内容，对内部会计人员进行法律知识和专业知识的培训，比如我国当前最新的、出现频率高的会计从业人员的工作准则。以此提高会计工作人员的职业道德意识，并建立相关的考评机制，提高会计工作人员工作的积极性和主观能动性。

四、结论

强化企业内部会计的管理工作，可以实现资金的有效管理，保证公司资金的安全性、科学性和完整性。同时，完善企业内部会计的管理制度，可以提高会计的工作效率，保障会计数据的真实性、实时性，减少不必要资金支出的同时还可以为企业的经营规划提供有力的数据支持和财务管理支持，对提高企业的经济效益有着重要的作用。

参考文献：

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[2]刘小园.对加强内部控制促进现代企业会计管理的探讨[J].财经界（学术），2010（10）.

[3]敬海峰.浅析施工企业资金营运内部控制的管理[J].中国外资（下半月），2011（09）.

（作者单位：中铁九局集团第二工程有限公司）endprint