医院内部控制的问题与思考决策

张雅娜

摘要：内部控制工作对于医院的正常医疗活动以及长远发展都有非常重要的作用，良好的内控工作能够对医院活动的各个环节进行有效管控，使医院的经营活动和医疗活动都能够以最好的状态开展。文章针对医院内控工作进行简要叙述。

关键词：医院；内部控制；问题；对策

目前市场经济体制逐渐得到完善，医院的医疗活动以及经营管理活动都受到了新的市场环境所带来的强烈冲击，在这种大的变革之下，医院如何才能做到长远发展已经成为了相关管理者所应该重视的问题。对此，医院应该引入先进的管理理念，加强自身内部控制，通过良好的内控工作使自身竞争力得到提升。

一、医院内控的内容

医院内控工作指的是医院在内部各部门之间所建立起来的一系列行之有效的控制办法和控制措施，其目的是为了保障医院这个经济主体的财产和物资的安全有效；保障会计信息的合法性和真实性；保障医院的主要医疗活动能够有效运转；保障医院的经济目标能够有效实现。内部控制已经成为了现代医院管理体系当中必不可少的重要组成部分，其能够有效的加强医院内部的经营管理活动，能够提高各个环节的工作效率以及对金融风险的有效应对。医院内控工作主要包括以下几个方面。

第一，控制支出。成本控制工作是医院整个内控工作当中的重点，成本控制能够使医院在进行经济活动时受到一定的制约，使医院的财务支出工作更加可靠。因此支出成本控制在制定过程当中需要对医院的实际情况和整体利益进行充分的考量。从门诊到病房，再到各个行政部门，在进行财务支出活动时都必须要按照预算进行。内控工作中要明确各个部门的成本控制目标，使成本核算能力不断提高。

第二，控制收入和收费。医疗业务作为医院的主要收入来源需要加强控制工作。对医务收入、收费进行良好的内部控制可以合理的提高医院经济效益，同时还可以为医疗卫生工作的收费标准的规范工作做出贡献并积累重要的经验。医院在制定自身内控标准工作时可以进行详细的市场调研，使医院在得到经济收益，实现可持续发展的同时，也能保障老百姓在获取医疗服务时的承受能力。

第三，财产和物资的内控工作。医院在日常工作当中所需要使用到的各项物资种类繁多、数量庞大且价格差异非常明显。医院的财产物资从成本几元钱的纱布到几十万的各类设备应有尽有，因此在对这些物资进行管理的过程中需要建立一个科学合理内控制度，使得物资在审批和采购、使用的过程当中都能受到严格管控。这样便可以及时发现物资方面的问题并且做出相应的应对措施，有效的保障医院财产安全。

第四，授权和批准的内部控制。授权和批准都是以人为主的行为，在行为发生时都是由主管人员或者上级对实际操作人员进行活动部署。因此，合理的授权和批准对于医院的工作正常运转能够起到非常大的促进作用。医院可以针对自身实际情况以及相关规定对授权和批准的方式以及相关操作流程进行控制。对于金额较大的支出项目可以进行集体签批或者由相关主管部门的管理人员进行批复；在大额物资的采购事宜当中也要设立相应的授权制度。

第五，投资的内部控制。当前，很多医院存在盲目投资扩大经营的不良现象。在进行投资或者扩建规模的工作之前缺少相应的调研工作。这就使得投资失败的概率变得很大。因此，在进行投资行为之前，相关管理人员需要进行全面的调查和评审工作，从而最大限度的避免金融风险。

二、加强内控工作的措施

（一）改善医院控制环境，健全内控制度

控制医院环境能对完善医院内部控制提供较大的帮助，医院控制环境主要是医院内的决策者以及工作人员对待内部控制的态度和执行力度。医院的主要领导也是医院内部控制的领导，他们需要制定内部控制策略，并积极的执行这些政策，所以在制定时就要更新现有的管理意识和管理理念，强化内控的重视力度，用以适应医疗体制的新改革形势。作为医院其他部门的工作人员需要转变传统医疗理念中重视医疗业务建设，轻视财务管理理念的认识，真正的将内控落实到管理的实处；医院在管理时需要设立科学合理的组织机构，减少管理层级对其的影响，在提升办事效率的基础上，让各个部门之间能形成较好的权利制衡，从而让业务监督管理得以深化，使会计信息能更为真实。

医院在管理的时候可以设立独立的审计部门，主要的工作内容是对医院进行内控监督，配合相关人员，掌握医院内部审计人员的内控活动，让审计部门监督作用发挥出来。并在医院最高领导层的带领中，能及时的发现问题解决问题，通过整改，为医院塑造良好的员工认同文化，使医院的内部控制能更有效地实施，并能让医院的基础医疗工作者，从院长再到各个部门与科室人员全部参与到内部控制活动中，以取得良好的内控成效。

（二）改善人力资源管理，提高人员素质

医院健全和完善内部控制，需要各个部门的配合和支持，且所有的控制措施都要各个部门中的人员积极的执行。故此，就要重视相关人员的素质和职业水平，这是内部控制强化的关键点，否则内控措施制定的再科学合理，若没有人员执行也是一纸空文。强化人员素质的方式有如下几点，一是工作期间需要严把用人关，让岗位人员的各项素质能满足用人单位的要求；二是多方位的开展人员岗位培训，提升人员的政治素养以及业务能力；三是强化人员职业道德，要求医院内的员工均能做到爱岗敬业，工作中真正的将本职工作落实到位，形成自检自查的良好工作习惯；四是对于部分岗位可以实行定期和不定期的岗位转换，要求各个岗位之间进行相互牵制、相互监督。在监督时若能确立全员监督的内控知识，就能让所有的员工在内控中承担应该承担的责任，最终让内控制度得以贯彻和实行。

（三）信息系统下的内部会计控制程序

医院为更好的完善内部控制程序，就要利用信息管理模式建立电子监督系统，然后结合内部会计的新特点，完善相关措施。一是优化现有岗位组织结构。先要优化传统手工记账的会计工作模式，重新对传统记账中的不足之处进行改进，可以重新分配岗位人员，设置系统数据管理员、维护员和操作员等岗位，要求不同的岗位人员各司其职，然后按照不相容岗位加以分离的方式进行授权，避免内部控制中出现徇私舞弊的状况；二是强化操作控制流程。操作期间需要严格的遵循会计设计流行开展操作，避免会计软件使用时的反复操作、遗漏操作等情况，若操作出现问题后需要及时的对其进行制止；三是强化会计数据资料输入和输出。所谓数据的输入控制是在适当操作权限下对数据进行规程操作，可以进行电算化数据的加密和编码，让人员根据数据编号查阅数据；只有电算化会计本人才能查看相关的数据内容，核算业务，其他人员不经授权不能输入数据。数据输出控制要保障数据的准确性，所以通过数据输出结果分发控制的影响让数据信息的精准度得到保障。电算复合人员需要根据数据信息进行二次审核，从而保证输入的数据准确，且在无任何授权的情况下不能任意的更改会计资料，然后做好输入资料的收集、分发与保管等工作；四是系统运行时，为能让计算机安全运行，可以先排除运行中的硬件故障，这是保障数据信息完整性的关键点，也能让计算机免遭病毒的侵害。建立不同级别技术人员的档案查询权限，并明确不同级别人员的具体工作职责，根据档案的规定对档案进行存储和备案。

（四）加强风险评估

医院内部控制工作的开展，其根本目的在于尽可能的消除风险。由于社会市场经济环境的变化过快，医疗市场也随之受到影响，医院之间的竞争关系越来越强，医院在经营管理工作当中所面临的风险也越来越大，风险产生的环节也越来越多。譬如市场变化带来的风险、经营活动当中所产生的风险、技术风险以及投资环节当中所固有的风险。医院若想健康发展，适应现代社会需求，就必须要在内部控制工作当中强化风险评估意识和能力，从而对医院的内外因素进行科学合理的评估，使医院的经营管理工作当中的风险降到最低，确保长远发展目标的顺利實现。

（五）加强成本控制

加强成本核算工作从而降低医疗成本，可以从多方面共同入手进行解决。首先要做好预算，成本预算的基础是上一年度的医疗成本使用情况，以此为基础对本年度的成本使用制定相应的计划，用真实可靠的成本预算来保障成本控制；其次，要加强医疗资本使用的过程控制。成本核算工作需要很多环节、很多人员共同配合才能够顺利完成，其涉及到的范围很广，是一项非常复查的工作。在进行成本核算时要对每一个环节都进行严格的监控，力求支出与收益比达到最大。

内部控制工作对于医院的长远发展来说至关重要，在医院的正常医疗活动以及管理活动当中都需要以良好的内部控制工作做为基础，使医院的各项活动能够有序进行。从而使医院的竞争能力得到加强，使医院能够更好的发展下去。

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（作者单位：中国医科大学附属第一医院鞍山医院）endprint