对企业内控问题的思考

崔文仙

摘要：在全球经济危机频发，我国经济下滑的态势下，各行各业之间的竞争越来越激烈，这对企业管理提出了新的要求。虽然企业不能控制外界环境的变化，但却可以通过加强内部控制来提升自身综合竞争力，继而在市场中占据有利位置，实现可持续发展。文章对企业内控潜存问题及有效对策进行探讨，以期对实践有所帮助。

关键词：企业管理；内部控制；问题；对策

一、企业实施内部控制的重要作用

企业发展离不开有效的内部管理，而内部管理则必须以扎实的内部控制工作为基础。可以说内部控制的良好与否存直接影响企业的生存发展。企业实施内部控制的重要作用主要表现在以下几个方面。第一，可辅助企业加快经营目标的实现。通过内部控制体系的建立，可以实现企业建设的规范化、科学化，为各个部门各项工作的有序开展奠定坚实的基础。第二，能够提高企业财会工作效率。企业财务部门工作任务繁重而艰巨，其工作质量高低与企业各个部门及工作人员的工作效率都有着密切联系。针对企业财务方面容易出现的贪污、受贿等问题，通过加强内部控制建设，可以有效避免偷税漏税、挪用公款等违法行为的发生，使企业财产免受侵害，实现企业资产的有效利用和保值、增值。第三，促进企业内部机构及人员之间有效的沟通与协作。通过完善企业内部控制体系，引入网络信息化管理系统，实现各类数据信息的有效共享，使企业各部门及工作人员明确岗位职责，进而相互配合，避免相互推诿，全面提高企业内部管理效率。可见，加强企业内部控制，对于企业可持续、稳健的发展具有重要的作用。

二、企业内部控制存在的问题

（一）企业内控环境尚不完善

首先，管理层不重视内部控制。一些企业的管理者简单地认为内控只是内部监督，可有可无，对于个别监管死角也不会轻易触碰，内控工作往往流于形式，而且管理者也未能清晰地认识到内部控制对企业发展有着重要的推动作用。其次，企业组织结构与职责划分不明确。对有的企业而言，经营决策最终的决定权还是掌握在个别人手里，领导直接决定内部机构的设立，在缺乏科学验证的情况下，容易造成各部门职能混淆等问题，影响内控效率。最后，人力资源管理方面，有的企业未能将在职员工的培训、再教育工作重视起来，导致其工作观念、专业技能水平等无法与现代化企业发展相匹配。

（二）企业内部管理分工不明确

多数情况下，企业只有涉及到大额资金支出、投资决策时，才会由管理层开会决定，其他财务人员等只需按照管理层最终决策结果执行即可，而没有参与重大决策的机会，内部管理分工不明确，一旦出现决策失误，必然会给企业造成巨大的经济损失。一些企业部门职能划分不清，出现部门之间相互推诿等问题，严重影响企业经营管理效率；而有的部门内部岗位设置不科学，存在一岗多人或是一人身兼数岗，导致工作扯皮以及不相容岗位引起的潜在风险。此外，内部管理分工不明确性也会带来隐蔽性的职责缺位和管理漏洞，导致有些问题无法及时解决，直接影响企业工作效率。

（三）信息传递不及时，内部沟通不顺畅

信息快速传递和人员之间的有效沟通是确保内部控制职能充分发挥的基本条件之一，有利于加强企业部门之间及员工之间的联系，使得企业内部控制措施顺利实施，进而直接影响企业经营目标和整体战略目标的实现。从实际情况看，一些企业仍存在内部沟通不顺畅、信息传递不及时等问题。内部管理人员在信息传递中只起到了“传递”作用，而没有提高传递时效；管理层直接掌握决策相关信息，导致管理层及其他管理人员之间缺乏必要的沟通，这样一来，基层管理人员对企业决策信息了解不全面，而管理层也得不到及时、可靠的反馈信息，一旦出现指挥不当，必然影响企业经营。

（四）绩效考评制度不完善，不利于内控执行

完善的绩效考评制度不应该仅仅将企业经营业绩与员工薪酬福利相挂钩，而是要通过科学合理的绩效考评方案，来激发员工工作的积极性，为企业创造更多的利润。但从企业管理情况看，尽管大多数企业都制定了绩效考评制度，但仍不少停留在纸质材料上，有的只是生搬硬套，而未能与企业自身经营管理相结合，也没有制定针对不同管理部门的综合绩效考评方案，内控职能严重缺失。此外，企业绩效考评方案中缺乏必要的考核明细和执行细则，无法做到奖惩的分明，甚至很多企业领导对于下级的优异表现视而不见，使内控人员等的付出得不到应有回报，不利于内控人才队伍的优化，最终影响企业内控措施的执行。

三、加强企业内部控制的对策建议

（一）优化企业内部控制环境

首先，对组织机构进行优化，实现部门之间的相互协同与制衡。企业必须依据实际发展情况及经营战略，定制规范、合理、科学的组织架构，明确部门职责。在管理层权责的划分上，更要注意统筹兼顾，集权与分权相结合。另外，通过设立独立的内控部门和岗位，加强企业内部管理监督，避免各层级管理人员越权限行使权力，保证企业整体利益不受到侵犯。其次，加强对企业文化的建设。通过构建企业文化，把握社会文化变化的趋势和企业环境的变化，将企业核心价值观传导至各部门和每一位员工。使政策、制度能够约束每位员工的个人行为，实现企业内部公开、公平和公正，创造良好的工作环境，进一步提升企业凝聚力。最后，强化人力资源管理，执行长效的用人机制。企业必须落实合理、科学的用人机制，要严格依照岗位需求来选用高水平人才，对内部员工加强培训、再培养，对新入职的员工要做好岗前培训，使其对企业内部控制有全面的了解，树立内控观念，营造和谐、良好的工作环境。

（二）实现岗位相互制衡与关键岗轮岗

一方面，要提高内部管理效率，就必须要对重要事项审批流程进行规范，其有效途径之一在于设立董事会、执行经理人和监理会，实现三者权力的相互平衡。优化企业内部控制，就要改革现有企业产权制度，借助于董事会的监督职能，行使内部控制权力。同时，要完善内部管理，在财务等重要事项的审批上，要严格执行审批程序，将权力真正赋予每位管理人员，杜绝“一支笔”现象，在互为制约的基础上，能做到相互制衡。另一方面，针对于关键岗位，要执行轮岗制度。依据企业内部控制管理要求，要遵循不相容職务相分离的基本原则，即一人不能同时兼任监督与被监督岗位工作，这就需要企业在岗位职能的设定以及人员的任用上周密安排。一是通过A、B角的方式，不定期对本部门重要岗位人员进行轮换，既可以有效防控风险，又可以减少部门对个别人的过度依赖。二是实施“一岗多能”人才培养计划，加强员工培训，使同一部门人员逐步熟悉并胜任本部门其他岗位工作。endprint

（三）加强人员沟通，构建风险管理信息系统

完善、有效的内部信息沟通机制，能帮助企业及时掌握企业的整体运营情况，实现管理人员之间的有效沟通，确保企业内部控制的顺利进行。因此，要加强管理人员之間的沟通，提高其协同工作的能力，使员工心往一处想，劲往一处使。可以构建风险管理信息系统，提高各类信息在企业中的传递效率，实现信息在不同部门之间的实时共享，为内部控制的执行奠定基础。首先，企业管理层应负责牵头风险管理信息系统的构建，整合企业内部业务管理系统、财务管理系统等相关资源，通过制度明确各类信息的获取、录入、传递，确保风险管理信息系统中录入信息的真实性、完整性和及时性。其次，构建信息分析模型，将不同部门的重要信息数据传递至分析模型，通过计算机系统的加工处理，实现风险事项的提前预警，便于管理层做出应对策略。最后，风险管理信息系统还应当接收企业外部的信息，例如与供应商之间的交易信息、与银行之间的交易数据等，从而监测大额异常信息，规避企业经营风险。

（四）完善绩效考评制度，激发员工潜力

企业应构建并落实有效的绩效考核评价机制，通过科学合理的精神和物质激励，以及相应的约束手段，来激发内控人员等的积极性，规范其个人行为，使其个人进步与企业发展紧密相连。一方面，要将内控人员等的工薪酬与企业经营业绩相关联，落实以绩效为导向的薪资激励机制。要构建并完善员工薪酬机制，始终以企业综合绩效作为部门及人员薪酬分配的重要依据。同时，要定期对企业薪酬激励机制的合理性、执行情况进行跟踪评价，使其逐步完善，确保不同部门、岗位、职务之间薪酬分配的合理性，始终贯彻落实多劳多得的薪酬分配原则。另一方面，要对内控人员等的日常表现进行综合评价，对于表现优异或是对企业内部管理、经营发展具有突出贡献的，应给予精神上的奖励，或是作为个人晋升的条件之一，从而增强其对企业的归属感，使其能与企业的发展兴衰共荣辱。另外，科学合理的约束机制是必不可少的。通过末位淘汰机制、适当的惩罚措施等，不断加强企业人力资源管理，发挥内控人员的最大潜力。

参考文献：

[1]王慧.关于财务风险管理与企业内控问题的研究[J].价值工程，2014（33）.

[2]蔡丽蓉.对企业内控管理的浅析[J].中国商论，2015（10）.

[3]吴艳.浅谈企业内控管理存在的问题及对策[J].财经界，2015（07）.

（作者单位：山西教育图书服务中心）endprint