浅析企业内部控制有效性及其评价方法

张振通

【摘 要】随着我国社会主义现代化建设的不断推进，我国企业在日常生产经营活动中正面临着越来越复杂的经济环境与社会环境。因此，企业为了更好的适应时代的变化，就需要在新的环境背景下积极引进新的管理办法促进企业管理效率的有效提高。在激烈的市场竞争下，企业的内部控制是企业降低生产经营成本，提高自身竞争力的重要手段。因此，需要企业相关管理人员做好管理工作，做好内部控制工作的有效性的评价，从而不断调整自身经营发展的模式，以更好的适应竞争市场。本文将从业内部控制有效性的具体含义、内部控制有效性的评价方法以及目前我国企业在内部控制方面存在的问题与解决措施入手来进行阐述。

【关键词】企业内部控制；有效性；评价方法

一、内部控制有效性及其评价的含义

1.内部控制有效性的含义

企业的经营活动是一个持续性的活动，从企业创建之初到企业经营的成熟阶段，企业的发展方向、组织结构、企业文化等内容都会根据实际情况的变化而逐渐调整。而这一过程的进行，主要是通过企业的内部控制进行，通过完善的内部控制工作，能够有效保护企业根据实际发展状况来适时调整，从而更好的贴近实际环境。

2.内部控制有效性评价的含义

企业内部控制工作是企业在管理活动中的重要内容，承担着调整企业内部各发展要素的任务，是企业持续经营与完成企业目标的重要基础。因此在实际情况中，为了保证企业的内部控制工作发挥作用，往往需要对内部控制的有效性进行评价。内部控制有效性评价就是指对于企业各项内部控制活动是否完成预期目标的评估，在实际情况中企业的战略目标、目前经营状况、组织工作能力等往往是比较抽象的，管理人员如果没有在一个量化的指标下对企业内部控制活动的结果进行评估就很难正确认识到内部控制工作是否有效，也就无法对下一步工作提供必要的决策基础。

二、企业内部控制有效性的评价方法

1.风险基础评价法

风险基础评价法是企业内部控制评价的一项重要手段。在这一评价手段中，需要企业相关管理人员根据企业发展的实际情况以及企业发展目标的实际情况来衡量企业在实现目标过程中可能存在着的风险，同时需要考虑随着企业发展，企业是否能够通过有效的内部控制工作来解决这些风险。其次，还需要相关管理人员来对内部控制工作进行有效性的评价，要对企业目前内部控制活动的基本情况有着清楚的把握，认识当前内部控制活动中的不足。

2.详细评价法

详细评价法就是指在从企业内部控制工作开始到企业完成阶段性的经营目标位置，对企业内部控制有效性进行详细评价的手段。这一评价手段最基本的要求就是需要企业相关管理人员能够根据企业目前发展的实际情况来制定合理的控制措施以及控制工作进行的标准，一方面需要根据内部控制工作进行过程的运行状况来寻找措施中存在的不足；另一方面也需要根据企业内外部环境的变化及时对内部控制工作的方法与内容进行调整。在详细评价法的实施过程中，要与企业的组织结构框架、内部控制工作结构框架、企业经营短中期计划相结合，通过不断对企业经营活动的状况进行详细的测试，在详细测试的基础上对企业的整体发展进行评价，从而评价企业内部控制体系是否健全，控制工作是否有效。

三、内部控制有效性评价存在的问题

1.对于内部控制有效性评价的重要性认识不足

随着经济全球化的快速发展，企业内部控制在保障企业健康发展，提高企业核心竞争力方面的重要作用越来越明显，企业内部控制系统并不是独立的运行系统，而是跟企业实际生产、经营中每个环节都息息相关的系统，是为企业提供更好服务的系统，所以对于企业管理者来说，必须加大对内部控制有效性评价的重视程度，提高企业的市场竞争力。然而目前我国正处于经济快速发展的阶段，很多企业管理者在实际经营过程中，由于仍受到传统管理思维影响较为严重，对企业内部控制有效性评价没有给予足够的认识和重视，很多管理者都没有将其跟企业可持续发展放在同等重要的位置，更多的片面追求表面上的经济效益，而忽视了内部控制工作的重要性。很多企业在经营过程中有制定内部控制工作计划，但是却缺少对于内部控制有效性的评价，但是内部控制缺少调整，无法完全发挥作用。

2.内部控制有效性评价不够明确

有些企业认为内部控制有效性的评价是一个比较抽象的过程，企业的组织能力、人员结构合理性等企业要素往往都是一个难以量化的概念。企业内部控制有效性主要是对企业在实际经营过程中的发展目标的保障能力进行相应的反映，换言之，有效性评价的不同，企业在实际发展过程中就会得到不用保障能力的提供，即内部控制有效性会随着企业内部控制能力的逐渐提高而提高。而且企业内部控制也会受到地点、时间的不同，产生不一样的效果。因此，目前企业内部控制仍在不断改善、探索阶段，要在实践中不断得到完善。这就导致我国部分企业在内部控制有效性的评价工作中對于评价内容以及评价指标缺少明确的标准，往往只是靠管理人员的个人经验以及主观判断来进行，这就导致有效性评价缺乏合理性。

3.缺少合理的内部控制有效性评价部门

在实际情况中，由于我国企业在经营过程中对于内部控制有效性评价工作的重视程度不高，因此往往存在着在企业内部组织结构中缺少专门的内部控制有效性评价职能部门来负责评价工作。企业往往都是依靠在不同部门中抽调人手来进行内部控制的有效性评价，一方面这些工作人员往往在内部控制有效性评价的工作能力方面掌握水平比较低；另一方面也很容易出现由于工作人员身兼数职而将内部控制有效性评价工作形式化的情况。

四、完善内部控制有效性评价的建议

1.正确认识内部控制有效性评价的重要意义

对于现代化企业管理工作中，内部控制活动应当是伴随企业各项生产经营活动的一项持续性工作，而为了保证内部控制活动达成预期目的，就需要对内部控制有效性进行评价。这就要求企业管理人员在工作中重视起内部控制有效性的评价工作，正确认识有效性评价对于内部控制的引导以及调整作用，通过不断的有效性评价来保证内部控制活动能够始终与企业的各项活动相结合。此外，还需要将内部控制有效性评价的管理思想灌输给每一位员工，引导每一位员工来共同参与，从而促进内部控制工作的合理性与科学性。endprint

2.明确内部控制有效性的各项内容

在实际情况中，企业往往处在一个十分复杂的经济环境与社会环境当中，为了更好地适应环境，企业各项内部控制工作往往也十分复杂，因此就需要对内部控制有效性的评价提供一个明确的内容。一方面是明确的评价项目，需要将企业内部控制工作的各项内都完整且明确的罗列出来，从而保证评价工作的目标能够完整；另一方面需要有明确的评价指标，企业的各项内部控制工作是抽象的，但是对于内部控制的评价需要有一个可以量化的指标，保证管理人员能够通过具体的数值来明确内部控制工作的优势与不足。此外，对于内部控制有效性的各项内容来说，需要根据实际情况来灵活调整，以适应企业发展的需要。

3.建立合理的内部控制组织结构

首先，需要在企业中建立明确的部门来专门负责内部控制工作开展的各项内容，要保证部门结构的稳定，避免从其他部门抽调人手兼职管理情况，通过完整且合理的人员架构来保证各项内部控制工作的有序进行。其次，要明确部门组织成员的工作目标与工作内容，对于内部控制部门来说，一方面是需要引导企业其他员工在日常工作中贯彻内部控制工作；另一方面是要做好企业各项内部控制工作开展的监督工作，以保证内部控制工作的有效性评价工作能够有序进行。其次，需要做好内部控制有效性评价的人员队伍的建设，企业一方面需要通过合理招聘工作来吸收具备专业技能的高素质人才，从而提高人员队伍的整体素质；另一方面要建立完善的培训制度来提高工作人员的专业能力，以适应不断发展的企业内部控制有效性评价要求。最后，在内部控制有效性评价部门的建设中坚持与其他部門相适应的原则，保证组织结构与人员配置的情况能够与实际需要相适应。

综上所述，我国目前正处于经济转型的重要时机，一方面给企业的发展创造了一个更加广阔、更加自由的发展环境；另一方面市场经济的不断发展也带来了更加激烈的市场竞争。因此，这就对于企业在生产经营活动中的内部控制工作提出更高的要求。企业相关管理人员要正确认识企业管理工作中内部控制的重要性，从企业发展的细节出发，通过不断创新企业管理办法来实现内部控制工作的有效进行，注重企业内部控制工作的有效性，建立完善的评价指标来衡量内部工作的进行，从而促进企业的不断发展。

参考文献：

[1]康萍，.企业内部控制与会计信息质量的关系研究——以经营绩效为视角[J].西安财经学院学报，2017（03）.

[2]韩飞.高管特征、内部控制与企业社会责任——来自2009-2015年上市公司的据[J].财会通讯，2017（10）.endprint