对个人所得税改革的思考

王淑芳

[摘 要] 個人所得税是非常重要的税种，直接关系着国家对个人所得的征收。然而，随着收入差距不断拉大，个人所得税制度已无法适应我国的实际情况。因此，必须对个人所得税制度进行改革。本文对个人所得税进行了介绍，并指出了个人所得税存在的缺陷，给出了个人所得税改革的难点。同时，提出了一系列措施来完善个人所得税制度。

[关键词] 个人所得税；改革；思考

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 17. 063

[中图分类号] F812.42 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2017）17- 0139- 02

1 个人所得税概述

目前，我国经济面临发展不平衡的情况。这种不平衡体现在多方面，一是体现在区域经济发展不平衡方面，二是体现在城乡经济发展不平衡方面，三是体现在各行业发展不平衡方面。为了平衡经济发展，必须进一步缩小收入差距，完善个人所得税制度。个人所得税包括两类纳税义务人。不同的纳税义务人承担的纳税义务也是不同的。此外，个人所得税征收的是应税所得，包括11类，税率也各不相同。

2 个人所得税现状及存在的问题

2.1 无法充分实现社会公平和效率

无法充分实现社会公平主要有两个方面的原因。首先，由于计算方法存在漏洞，导致无法实现征收税款的公平性。我国规定按照年或月为单位进行结算，然而有时会出现一月多次或多月一次的现象，这样就无法保证社会公平。其次，由于人性化严重缺失，我国个人所得税制度采取统一标准，这样也会导致出现不公平问题。最后，无法实现社会效率主要是由于税率结构不科学造成的。从税制上来说，具有多种性质，同时，多种计算公式给个人所得税的计算和统计带来了困难，大大降低了速度，这就导致无法实现个人所得税的社会效率。

2.2 征税过程不透明

我国的税收征管对纳税人和税务机关两方面提出要求。一是，要求纳税人根据实际情况依据法律要求进行申报。二是，要求税务机关着重进行稽查活动。在过去，税务机关常常倾向于突击进行税收活动，往往选择规模大且效益好的公司。但是，这些公司人数众多，税务机关由于缺乏人员且时间有限，无法检查公司所有符合条件的纳税人，可能导致税源流失。此外，我国税后制度不完善，这给了一些人钻空子为自己谋福利的机会。

2.3 缺乏主动纳税意识

在现行的个人所得税的制度下，纳税人并不需要亲自缴纳，这就会导致纳税人不清楚具体的纳税情况。同时，我国目前的税制为分类所得，不同的分类具体缴税情况也不同，且税金通常由单位代缴。这样会导致纳税人缺乏主动纳税的意识。

3 我国个人所得税改革的建议

3.1 完善征管制度

完善征管机制应该从以下几个方面进行。第一，必须构建相互协调的税收机制。随着社会不断发展，居民收入也变得越来越多样化，只有构建相互协调的税收机制，税务部门才能实现更全面沟通，才能实现资源共享。此外，完善的税收机制可以更清楚地了解居民的收入。第二，构建个人所得税监控体系。主要包括两方面的内容，一方面是纳税信息统计，另一方面是档案管理。第三，监管特殊收入形式。比如，在境内获得的外籍人员的境外收入。要想实现这一点，必须具备完善的信息以及合理的方法，此外，还要与多个部门进行协调和沟通，才能做好监管工作。

3.2 完善个人所得税制度

完善个人所得税制度，需要从以下三个方面进行。第一，从税率结构方面来说，需要参照超额累进税率和比例税率两个税率。同时，必须降低边际税率，增大税率级次。这样，才能构建更完善的税率结构。第二，必须扩展税基，且要充分考虑税收范围的划定。必须将合法收入均纳入征税范围。由于我国在薪金方面的税收体系比较完善，应该根据我国个人所得税的实际情况，集中进行资本性收入改革。第三，是纳税单位。在国际上主要有两种申报单位，一种是个人，另一种是夫妻联合。夫妻联合申报更有利于调节居民收入分配，这种家庭纳税将一对夫妻视为一个纳税单位。

3.3 加强税收征管

目前，我国采用纳税编号的制度。这种制度仅仅适用于纳税事宜，在其他方面并不具备法律效力，而且无法实现全面的信息共享和资源共享。我们可以建立个人税号，实现与其他方面的对接，记录个人所有状况，实现个人全面全过程监控。加强税收征管，可以有效减少偷税漏税的现象，为我国财政收入提供保障。

3.4 营造依法纳税氛围

营造良好的氛围，必须在税法宣传上面多下功夫。不仅要对宣传的内容进行创新，而且要对宣传的方式进行创新。在宣传内容方面，必须对纳税情况进行公布，包括其种类和方式。在宣传方式方面，要采取多种途径进行宣传，比如，举行专家讲座、广告牌以及海报等。还可以利用现代电子工具，实现与广大公民的互动，比如，利用手机开展关于税法的有奖问答。此外，还要注重培养居民依法纳税的意识。鼓励积极纳税的个人和集体，举报监督不按相关政策缴纳税金的个人和集体。

4 个人所得税改革的难点

目前，进行税制改革面临的最大的问题便是技术问题，进行一系列税制改革离不开技术支持。就以家庭为单位进行税金征收来说，需要在全国范围内进行个人信息联网处理，这是一个非常大的技术挑战。我国具有人口流动大、存在异地收入的实际情况，因此，如何将分散家庭成员的具体情况加总起来，也是一个非常大的技术难题。综上所述，不难发现不仅要解决单纯的税制问题，而且要解决相关技术问题。尽管这是非常大的挑战，但是必须同时进行税制和技术两方面的变革。

5 结 语

经过以上分析，发现我国个人所得税有很多问题，例如，难以实现社会公平和社会效率、征税过程不透明、缺乏主动纳税意识。因此，必须对我国个人所得税进行改革，本文提出了一系列改革建议，比如完善制度、营造依法纳税氛围等。只有逐步完善税法制度，才能真正实现社会公平。最后，希望本文能为其他相关研究提供借鉴。

主要参考文献

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