小型企业内部审计信息化建设浅议

江然

[提要] 随着信息技术的快速发展，很多行业受其影响发生了一些变革。在小型企业中，内部审计的信息化建设也受到重视，在当前环境下开展相关工作对于整个企业的发展都具有积极的现实意义。本文主要对信息时代下企业内部审计现状及其信息化建设问题进行探讨，希望能够为相关工作者的研究提供借鉴。

关键词：小型企业；内部审计；信息化建设

本文系安徽三联学院校级质量工程项目：“基于学校与实习基地结合模式的审计实践教学研究”（项目编号：15zlgc053）阶段性成果

中图分类号：F239 文献标识码：A

收录日期：2017年6月5日

一、当前小型企业内部审计现状

会计信息化的主要涵义就是通过将新兴的计算机、网络等技术融入传统的审计模式中，并且对其进行重新构建，保证符合现代企业发展的需求上，建设合理的评价机制，这是技术与企业内部审计的高度融合，能够更好地优化企业内部资源，不论是对企业来说还是对社会的发展来说都具有长远的意义。首先我们能够发现，企业内部审计信息化的应用范围普遍被推广开来，因为它作为一种更加先进的生产力，会随着社会和科技的不断发展而提高自身的工作效率，从而为企业贡献出更大的价值；其次是在其建设的过程中呈现出的智能化和专业化。我们知道，会计信息化建设与应用和财务软件的开发和研究息息相关，而且传统的会计审计人员就无法担当这种任务，需要选择具有一定专业素质的人员来完成任务，在对会计信息进行处理分析的过程中，需要相关人员熟练计算机方面的知识，这种会计模式较之传统的模式有很大的改变，不论是在固定资产管理上还是在工资管理上都具有很大的优势；最后就是通过内部审计信息化建设能够更好地促进新的会计理论的完善与发展。因为当今会计的发展早已经突破了传统观念的限制，随着新技术的不断出现，新的挑战也随之而来，企业内部审计信息化的建设能够在不断探索中完善新的会计理论，从而更好地指导企业的会计审核方向。

二、ERP环境下小型企业内部审计面临的挑战

所谓ERP，就是企业资源计划系统，这是将信息技术对整个企业的资源进行统一的规划和管理，并且建立在先进的指导思想基础之上，ERP系统能够在很大程度上提高企业的工作和管理效率，从而更好地实现企业的价值，当前处于这种环境下，小型企业内部审计面临着很大的挑战。

（一）企业内部审计更加复杂。当前的ERP抛开了传统的管理理念，实行的是流程化管理，能够将整个企业的内部资源实行统一管理，这大大提高了资源使用的效率，并且目前企业在运营过程中都会将一些任务交给ERP系统进行控制，然而这时传统的企业内部审计就需要按照新的模式进行，在新环境下能够对业务流程进行分析，从而找出其中的缺陷改善企业内部审计，这也就使得整个工作更加复杂。

（二）企业内部审计对象发生变化。在传统的企业内部审计过程中，相关工作都是由企业的财务部门进行记录和管理，并且企业内部审计的对象主要就是会计资料，但是在新的ERP系统下，企业内部审计的对象也发生变化，首先处于对信息化建设过程中需要的安全性、效率性以及可靠性着想，需要能够更好使内部控制具有完整性，审计对象也转变成了计算机会计信息系统，这也意味着整个过程的工作会更加复杂。

（三）对于企业内部审计人员的素质要求更高。在ERP环境下，实现企业内部审计信息化建设的前提就是需要有一支高素质的审计队伍，因此这也就为小型企业开展相关工作提出了新的挑战。特别是随着会计信息系统开发技术的不断更新，相关软件的不断升级，就需要内部审计人员熟知审计的专业知识、ERP系统相关知识以及信息技术知识，这种对于复合型人才的需求也从侧面促进了企业的发展。

三、小型企业内部审计信息化建设建议

对于一个小型企业的建设和发展来说，实现其内部审计信息化建设是影响巨大的工程，不仅需要国家审计部门作为该项工程的指导部门，还需要针对相关建设制定出合理的规范，从而为其做出外部环境保障，创造出优势条件。在整个建设过程中，小型企业内部也需要能够破矩求变，为自身的工作提供内生动力，从而更好地在内部审计信息化建设的道路上前行。

（一）完善审计准则与规范。首先要根据审计行政法规来制定出更加完善的企业内部审计准则，这种制度与准则是要基于计算机审计准则之上的，这也是在其信息化建设工作中为计算机审计工作提供支持的重要步骤。在这方面的工作要侧重于对计算机系统内部人员的资格、审核以及评价制度的制定，并且对于模块接口、内部审计数据库、数据的标准以及格式等都要做出相应的規范，从而更方便在内部审计信息化建设过程中工作的开展。

（二）实现通用软件的支持。在小型企业中，要能够保证在内部审计信息化建设过程中审计软件的实用性和通用性，能够组织具有丰富计算机技能以及相关经验的专业人员来针对性的对公司内部审计的通用软件进行设计开发，保证软件符合公司发展的规模与速度，并且能够及时对软件进行维护和升级，保证其质量。此外，还可以通过和具有实力的软件开发商进行合作，从而将公司内部的审计软件完善，这也是在当前行业竞争日趋激烈的今天保持自身竞争力的重要决策。

（三）加强对内部审计的认识。在实现小型企业内部审计信息化建设的过程中，不仅需要足够的资金支持，还需要有先进的理念作为整个工作的指导方针，这样才能将整个工作建设得更加有效。首先就是能够要求相关领导及时革新理念，对于内部审计信息化建设有一个新的认识，并且能够同相关行业的建设做对比，了解社会上内部审计建设的趋势，在这项工作上投入足够的人力和财力，对于内部审计人员也要安排适当的专业培训，从而提高他们对企业内部审计信息化建设的认识，这就能在具体工作中更加具有针对性，将信息技术有目的性地与内部审计建设相融合。

（四）解决内部审计原有问题。由于企业内部原本在机构建设的过程中就存在一定的问题，因此就需要能够在信息化建设的过程中保证内部审计的独立性，科学地设置机构组成形成。比如小型企业的内部审计在设置机构时要保证其隶属于董事会下，从而更方便管理者行使职管理、监督和评价功能。在企业内部要能够实行责任制，要求审定内部审计工作计划要和企业的发展以及重大项目直接挂钩，需要确保董事会和审计委员会之间直接联系，加强沟通渠道，这也有助于提高工作效率。

（五）提高内部审计人员素质。对于整个企业的内部审计信息化建设的过程来说，审计人员和管理人员是核心工作，也是确保工作顺利完成的关键，但是就目前的现状来看，很多内部审计人员的专业素质还达不到要求，因此需要针对这种状况提高内部审计人员的专业技能，其中包括培训计算机基础技能，并且需要熟练对软件、设备的操作、维护、管理等技术。此外，还需要保证审计人员能够将自身具备的专业知识更好地运用到工作当中，通过对其进行专业的培训，来提高其素质水平，从而更好地促进小型企业内部审计的信息化建设。

主要参考文献：

[1]冯万进.加快审计信息化建设的方法[J].中国内部审计，2010.1.

[2]曹燕，常京萍.企业内部审计信息化战略研究[J].会计之友（上旬刊），2010.10.

[3]张文秀.IT治理下的内部审计信息化发展研究[J].商业会计，2010.24.

[4]张平凤.关于企业内部审计信息化建设的探讨[J].财经界，2010.12.