我国商业银行内部控制现状及对策分析

陈人杰

摘要：当前我国经济步入新常态，经济增速进一步放缓且下行压力较大，外部不利的宏观环境给我国的商业银行带来很大的压力，因此必须从银行内部寻求突破点以提高银行的经营业绩和抗风险能力。因此，本文通过对商业银行内部控制进行研究探讨，希望能够改善当前的控制不力的状况，防范风险并提高竞争力。

关键词：商业银行；内部控制；对策

自从2008年金融危机以来，国际金融市场一直动荡，而商业银行作为金融市场中的重要组成部分对稳定经济的发展有着重要的作用。然而，先有2017年年初中国农业银行北京分行曝光出来的由于员工非法套现而涉及金额39亿元的票据案，再有今年4月份出现的民生银行某支行涉及150位高端客户价值30亿的假理财案。以上种种案例无不表明我国的一些商业银行内部控制相当薄弱，根本没有起到防范经营和财务风险以及内部舞弊的事件的作用。

一、商业银行内部控制的问题

（一）商业银行组织结构不合理且组织控制乏力

一方面，纵向上的管理层次太多，不利于控制措施的传达。国外商业銀行的管理层次一般分为三层，其管理较为简单直接，而我国基本上都是按区域划分且多达四五层，不利于控制措施的有效传递。另一方面，横向的职能部门过多并且各部门之间互相独立。显而易见，过多的横向部门不利于加强各部门的联系，当前一般银行都是按照不同的业务设立相应的部门，其后果便是这些不同部门很可能造成多各种各样的独立中心，还有不同部门之间交流合作较少，这不利于各部门的协调和互相制约，这自然就增加了银行进行内部控制实施的难度。

（二）没有遵循和落实相关规章制度且涉嫌违规操作

一方面，有些支行的管理层对于资金的审批把控不严，对于某些手续不健全的资金支出业务也睁一只眼闭一只眼，并且在资金使用过程中也没有严格监控资金的使用进度和使用用途，并且很多贷款审批手续并不齐全，贷款资金的后续使用没有跟进监控，以上种种问题都会导致商业银行不能及时回收资金甚至收回不了资金，导致出现不良资产或者坏账。另一方面，某些信贷经理为了自己的业绩对某些手续不健全以及不合规定的贷款照样审批，也没有审查企业是否具有偿还能力以及担保企业是否具有担保能力。

（三）人事选拔机制和激励机制不完善

一些银行在人事选拔和内部晋升机制方面不完善，在任用相关人员方面许多管理者偏向于招聘自己所熟悉和了解的员工，一些没有背景没有关系的优秀员工很难得到晋升，这就造成有能力的员工没有发挥出应有的作用，长期以往不利于激励员工，也不利于形成积极向上的工作状态。

二、商业银行内部控制不力的原因

（一）成本效益原则的约束

当商业银行在考虑如何实施内部控制内容以及实施什么样的方法的时候，有一个很现实的问题他们必须要认真加以考虑，那就是如何考虑实施内部控制的方法或者实施多大程度的内部控制，并且这样的措施实施后的成本与实施后为银行带来的效益相比孰高孰低。进一步来说，过于复杂的内部控制制度也会降低银行日常运行的效率，同时也会增加银行的运营成本。而过于简单的内部控制措施也不利于防范银行的管理漏洞和经营风险。

（二）制度时效性的局限

从所周知，内部控制所控制的项目基本上都是针对常规的日常事项，期望来降低日常经营中出现的违法违规的交易。然而，随着资本市场的不断发展，各种新型金融创新工具和金融产品大量出现，银行也出现了一些新的业务，原有的内部控制不一定能够满足当前的需要，因此制度上的时效性也会导致内部控制失效。

（三）组织架构设置不合理

很多中小银行的内部组织架构设置的并不合理，原因在于大部分商业银行着重于建立上下级之间的纵向管理机制而忽视不同部门间横向的协调和沟通。这种情况下必然会使得各职能部门之间缺乏足够的交流和沟通，从而导致部门横向之间互相监督能力的下降。

三、对策

（一）建立健全商业银行内部控制体系

伴随着资本市场的不断完善和金融市场的不断发展，商业银行的内部控制也应该与时俱进，内部控制和风险管理也要进一步加强，以符合当前形势的需要。一方面，银行可以定期或者不定期的通过内部审计的方法对银行内部的会计制度和法律法规进行稽核审查，以清楚了解商业银行内部控制方面有哪些缺陷，并及时改正。另一方面，利用外部审计的独立性对商业银行的重点业务进行审计检查，一旦发现风险，立即采取措施解决问题。

（二）建立有效的信息系统，完善信息沟通渠道

众所周知，有效的向内部沟通可以保障信息的及时传递，避免信息失效。有效外部沟通可以使得公众了解银行当前的产品和服务的质量，还可以使银行了解自己产品设计的缺陷和当面面临的外部环境，使得商业能够及时发现内部控制不力问题，并及时解决问题。

（三）合理配置人力资源，优化人力结构

当今社会，人才是企业的核心竞争力，因此商业银行要想完善内部控制制度，必须注重合理配置人力资源。银行作为从事货币经营的特殊服务行业，员工素质的高低对银行的经营管理相当重要。一方面，要将银行基层网点人力资源配置方案设计与内部控制制度的实施和加强完美相结合，逐步建立符合内控要求的人力资源管理体系。另一方面要推行严格的招聘标准，杜绝任人唯亲的不良风气，并且定期对银行运功进行培训，学习相关内部控制的知识，提高自身素质。

参考文献：

[1]栾甫贵，田丽媛.国有商业银行内部控制实质性漏洞披露问题研究——基于工商银行的案例分析[J].财会通讯，2015 （24）：90-93.

[2]李惠英.商业银行内部控制信息披露研究[J].会计之友，2016（09）：35-37.

（作者单位：南京财经大学）endprint