加强企业内部控制，提高会计信息质量

茹朝霞

摘要：会计信息的真实性和可靠性是保证信息使用者做出正确决策的基本前提和条件。引起会计信息质量问题的原因很多，内部控制制度的不完善与执行效果不佳是会计信息质量问题滋生的重要起因。本文通过对加强内部控制制度对于提高会计信息质量的意义及内控制度执行中存在的不足进行分析的基础上，提出加强我国企业内部控制制度的若干建议。

关键词：内部控制；会计信息质量；意义

会计信息是企业利益分配、财富转移的信息基础，具有协调利益分配的功能。会计信息失真必然导致利益分配结果的不公平，破坏社会市场机制，损害投资者的利益和对资本市场的信心。如何治理会计信息失真，提高会计信息质量已是一个刻不容缓的问题。健全有效的内部控制，不仅能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，而且更能发现和防范企业内部和外部的欺诈行为，是企业持续健康发展的“奠基石”、防范风险舞弊的“防火墙”、走向资本市场的“通行证”、接受公众检阅的“试金石”。

一、加强企业内部控制对于提高会计信息质量的重要意义

（一）会计信息质量是企业内部控制制度的重要组成部分。财务报告目标是内部控制制度三大基本目标之一，而财务报告目标的主要内容也是确保企业会计信息质量、避免人为舞弊行为发生。因此，内部控制制度通过设置关键风险控制点、分离不相容职位、审批与复核、内部监督等手段对企业经济业务活动加以限制，促使企业编制的会计凭证、账簿及报表符合相关准则要求。

（二）加强内部控制为提高会计信息质量提供保障。内部控制制度包括控制环境、风险评估等五个要素，其中，控制环境督促企业对各个生产经营过程设置风险控制点，例如，审批与执行、询价与签订合同等不相容岗位必须分离，以此有效预防企业员工利用工作之便串通、侵害企业资产及编制虚假财务数据。再者，风险评估通过对企业资产负债率、现金比率及资产变现能力等指标的计算，降低企业即将面临的财务风险。

（三）内部控制执行情况直接影响会计信息质量水平。企业设计科学的内部控制制度可以有效地预防财务人员编制虚假会计报表，但由于企业领导授意或财务人员与办事人员之间串通舞弊，不执行内部会计控制制度，将导致企业会计信息严重不实。

二、我国企业内部控制制度执行中存在的不足

（一）企业内部控制意识淡薄。目前，我国企业出于成本及思想觀念方面的考虑，未能在企业内部建立符合自身情况的内部控制制度或者即使制定了内控制度，但由于企业领导缺少重视，企业各部门及员工未能给予执行内控制度必要的配合，导致制定的内控制度形同虚设。同时，企业员工中存在着将内控制度工作全部由财务部门负责的错误思想，导致财务部门开展内控工作受阻。

（二）内部控制制度设计不完善。目前，个别企业为了应付《企业内部控制制度规范》等文件要求，在未考虑自身企业规模、人员结构等因素的情况下，直接照搬其他企业设计完成的内部会计控制制度或者出于成本费用的考虑，未按照内控制度设置、配备相当数量的工作人员，直接导致内控制度在实际执行中缺少可操作性，无法发挥其提高会计信息质量及保证企业资产安全等方面的作用。

（三）企业内外部监督缺失。一是多数企业为了提高会计信息质量、避免工作人员贪污舞弊的发生，纷纷在企业内部成立审计机构，但在实现工作中，由于内审机构隶属于财务经理或总经理管理，直接影响其开展内审工作的独立性，极易导致内审机构发现的问题被“人情”消化。二是目前对我国企业内部控制制度及会计信息质量进行检查的单位除会计师事务所外只有财政机关，但由于财政机关辖区内企业数量巨大及工作人员业务能力等因素，直接导致我国企业内部控制制度监督缺失。

三、企业加强内部控制制度的若干建议

（一）企业应为内部控制运行提供良好的运行环境。一是企业领导带头执行内控制度，并督促企业部门及员工认真执行内控制度，促使企业内部形成正确的内部控制观念。二是将内部审计机构独立于财务经理或财务部门，直接由董事会、监事会领导，增加内审机构审计独立性与客观性。

（二）完善企业内部控制制度并确保其得到有效实施。一是制定审批授权、复核及不相容岗位分离制度，并以制度形式明确各部门、员工的职责，避免因职责不清造成互相推诿。二是建立会计电算化安全保障制度，例如，给予财务人员不同登录权限、定期对会计数据进行备份以及更新防火墙，以增强企业数据保密意识。三是建立内控制度执行考核机制，对于在内控制度执行中表现突出的部门及员工给予精神、物质方面的奖励。

（三）强化企业内部审计制度与外部监督。一是政府部门应加大对辖区企业内部控制执行情况及会计信息质量专项审计工作，对于检查发现的问题应严格按照《会计法》等法律规定给予法人、财务负责人必要的处罚，以增强企业遵守财经法律的意识。二是企业内部成立审计机构，并在人、财、物方面给予其开展工作必要的支持，及时将审计发现的问题向管理层汇报，并督促各部门按期整改。

（四）健全风险评估机制、建立风险预警系统。建立风险预警系统需要成立专门的风险管理部门。该部门主要职责是研究分析各种不利因素，并做出相应的对策，以达到更好防范风险的目的。同时，建立一套行之有效的风险预警系统也是对企业风险进行有效监管和控制的必要手段。风险预警管理是从企业财务管理工作的内部组织和外部环境人手，对风险进行预警和规范化管理，从而预防由于管理问题出现的财务活动失常。随着信息时代的到来，在资本市场的快速发展这一背景下，会计信息在企业外部竞争和内部建设中起着愈发重要的作用。目前我国企业在完善内部控制体系、提高会计信息质量的道路上还任重而道远，企业必须根据自身的发展特点，采取有针对性的加强措施，不断完善内部控制制度，才能有效的提高会计信息质量，使得企业在激烈的市场竞争中稳健发展。

参考文献：

[1]王兆新.中小企业加强内部控制建设提高财务水平的几点思考[J].时代金融，2013（02）.

[2]李寒.企业加强内部控制的意义及措施[J].当代经济，2015（11）.

（作者单位：晋城宏圣建筑工程有限公司）