浅析中小企业财务管理存在的问题及对策

(西北大学经济管理学院，陕西 西安 710086)

浅析中小企业财务管理存在的问题及对策

鲁明

(西北大学经济管理学院，陕西 西安 710086)

目前，我国已注册的中小企业数量已达4700多万家，为社会提供了85%的就业机会，对经济的发展和社会稳定起着举足轻重的作用。企业中财务管理是整个管理体系的核心，在很多时候决定着企业的命运。但是企业往往忽视了财务管理的核心地位，单纯追求经济利益和会计利润，用僵化落后的思想将企业管理局限于生产经营上。我国市场经济体系发展仍不完善，而企业中的重要组成部分——中小企业，据调查，中小企业占全部企业总数的99%，由于产出规模小，资本和技术所占的比例较低，和大企业相比，更容易受体制和外部宏观经济环境的影响，自从我国加入WTO，市场化的步伐逐渐加快，更迫切需要中小企业提高财务管理质量。本文针对目前中小企业在发展中存在的问题，如项目投资不合理，管理思想僵化落后，内部控制薄弱等，进行探究并提出了加强财务人员队伍建设，健全法律，改革与创新等解决办法。

中小企业；财务风险；财务；风险防范

一、中小企业财务风险的现状

改革开放以来，随着社会经济的高速发展，社会主义经济体制也在不断完善和发展，在这样的背景下，中国很多企业崛地而起，在发展中面临着很好的机遇，同时也面临着很大的挑战。中国企业的规模不断增多，大中小型企业，以及国内外企业，都获得了快速发展。然而，在企业的经营管理中，企业财务风险发挥着十分重要的作用。企业财务管理是提高企业经济效益非常重要的环境，同时也是企业经营管理的核心环节，企业财务管理的好坏直接关系到企业自身的生存和发展。

二、 中小企业财务管理中存在的问题

(一)中小企业项目投资不合理，缺乏目标性。

由于中小企业管理者专业水平低，对企业发展和投资方向的分析缺乏合理性。一方面很多企业无视国家政策对企业发展的影响，不顾客观条件和自身能力，一味的追求“热门”产业，片面的认为任何行业自己都可以做的很好。另一方面，一些企业盲目的跟随国家的宏观调控政策，认为国家调控什么就应该上什么项目。在投资前，没有科学的筹划与部署项目的投资规模、资金结构、建设周期以及资金来源等问题，没有预算到项目在将来建设和经营过程中所需要的现金流量。

(二)中小企业实力薄弱，财务风险意识淡薄。

企业的发展要充分利用财务杠杆的作用。现实中，许多中小企业借贷规模远远超过它自身的偿债能力，只考虑如何从银行贷到更多的资金，却没有对资金的利用做好规划，资金没有发挥自身效用，使得企业进入了靠贷款生存的恶性循环，从而增加了企业的财务风险。

三、中小企业财务管理存在的原因

(一)资金短缺，负债多，融资能力差。

我国的中小企业大多是非国有企业，注册资本少，资本实力弱，信用等级低，资信差，被银行等融资机构认可的可作为担保物、抵押物的不动产少，使得金融机构对于中小企业申请贷款持消极态度。

(二)中小企业财务预算存在问题。

中小企业的经营者一般不重视资金的预算，在实际的财务管理过程中，对预算问题只进行简单的编制，缺乏长远的规划，大多数采取基础数加增量的方法，甚至由经营者一人凭经验确定预算数，由此得出的数据肯定无法准确的反应一项财务活动的资金需求量。而且很多企业资本结构不合理，只关注现金流，缺乏大局观念，在成长起来后，由于过度的追求短期利润，忽视了长期的发展，有的企业使用资金缺少计划，进行盲目投资造成资金流动性差，从资金运用情况看。

各项贷款短期贷款中长期贷款短期贷款占比中长期贷款占比201501400642320338503303609670008449%1522%201502404888211341474837616443008434%1523%201503394338631330510348624008008381%1582%201504398405222335352846614939008417%1544%201505407735160343897804618118008434%1516%201506414121697342984753686868008282%1659%201507400997366327351835699690008163%1745%201508403215265330081693703505008186%1745%201509414856576341891618696520008241%1679%201510413594899336570863710425008138%1718%

根据上述分析，在该行资产结构长期化趋势变化不大的情况下，长期来看潜在期限结构失配问题存在，贷款集中度明显上升，潜在的流动性风险仍然存在。虽然目前城市商业银行流动性状况总体相对充裕，但如果出现某一贷款集中客户经营情况恶化，导致不良贷款上升、资产负债期限结构产生错配等情况，潜在流动性风险爆发的可能性将大大增加，未来流动性压力也会逐步显现。

四、解决中小企业财务管理中存在问题的有效对策

(一)创新财务管理理念，实现财务管理目标多元化。

知识经济也称人才经济，纵观来看，经济高速发展的国家无一例外的重视教育以及人才的培养，所以人力资源是当今时代最重要的组成元素。企业在各项理财活动中要把对人激励和约束放在首位，充分体现“人性化”和“人格化”，通过挖掘和发挥人的潜能调动人们的创造性、主动性和自觉性，从而建立责、权、利相结合的财务运行机制。财务目标的制定在考虑债权者偿债能力最大化、社会公众绩效最大化的同时，还要充分考虑到财务要求的人力资本，所有者的薪金收入最大化，这就要求我们树立以人为本的理财理念：第一，增加对软资源的投资，创造良好的环境以培育企业文化和人际关系；第二，增加对人力资源的投资，提高企业管理者和普通员工质量；第三，实行民主式和参与式财务管理，通过分层式和全员式财务管理的实施，提高员工的参与意识。

表1 2011—2015年间资产负债情况汇总

从表1中可以看出，企业在并购重组前的2011和2012两个年度，资产负债率分别是55.42%和61.51%，到2013年达到了74.22%。经过重组以后，以以2011年和2015年度为例，到2008年负债率达到了47.83%，但负债总额的绝对数相比重组年度之后的14和15年度而言相差甚远，所有者权益也有2011年的693722294.18达到了2015年的2979711812.51。这表明重组之后，企业的举债能力有了大幅上升。

(二)加强财务预算管理，准确进行财务分析。

财务预算是企业管理人员基于对未来经济状况和经济行为的假设，用以预测企业未来的经营成果、财务状况和现金流量的一系列预算的总称，专门反应企业未来一定期限内财务状况和经营成果。所以，企业要加强全面预算管理。

财务分析同样应该重视知识资本的作用及地位。所以，在当代，财务分析要增加对知识资本的分析，客观评估知识的价值，定期编制知识经济报告，为信息需求者提供企业在技术、人力资源、顾客忠诚度等方面的变化好投资收益的情况，以了解企业核心竞争力的发展趋势。

表2 企业2011—2015年间主要财务数据情况汇总

表2中，11和12年度公司的净利润为负值，每股收益也均为负值，说明当时企业不仅未创造价值，反而侵害了股东的利益，而且从11和12年度的-0.42到-0.7变化状况上来看还有恶化的趋势，在并购当年，公司扭亏为盈，每股收益为0.0539，此后的两个年度都有了大幅上升，表明重组之后股东财富得到了明显提高。

表3 净稳定资金比例变化表

从表3可以看出，年初以来中小企业净稳定资金比例持续下降，至9月末较年初下降了20.38个百分点，仅高于监管要求8.51个百分点。从9月份净稳定资金比例构成来看，可用的稳定资金481.44亿元，其中零售和小企业存款占比58.77%，较年初提高0.94个百分点，占据主要可用稳定资金成分，余额282.92亿元，较年初增加7.69亿元，大中型企业在地区经济下行的形势下，流动性趋紧，在行内负债总额47.43亿元，较年初下降6亿元，占比下降1.37个百分点。

(三)科学进行财务预算，保持财务分配的公平性

在市场竞争日趋激烈的二十一世纪，财务决策成为决定企业是否可以在竞争中脱颖而出的关键性因素，并影响着企业发展战略的制定。财务决策是一个完整的体系，利用财务报表信息资源以常用决策计算方法和相应的绩效评价作为手段进行决策。企业财务决策指的是运用各种合法的手段和方法，为了使企业的财务活动获得效益最大化，对资金筹集以及使用的最佳方案进行甄别与选择的活动，通过控制财务风险和调节资源配置为企业经济利益服务。

五、结束语

财务管理贯穿于企业经营的整个环节，尤其是对于先天发展不足的中小企业来说意义重大，在全球化的国际背景和日渐深入市场化改革的国内形势下，中小企业的发展面临威胁，更应该重视财务管理的作用。企业应结合时代背景，积极合理的利用国家的政策，认真分析企业自身的问题，汲取经验教训，建立完善的财务管理体系，规范会计秩序，加强对财务的控制和风险防范，同时企业应在管理过程中对财务管理的模式和方法进行探索和创新，选择适合本企业发展的财务管理体系，不断提高自身实力，才能在众多企业中脱颖而出，实现良好发展。

[1] 郭克莎，企业管理世界名著解读，广东出版社，2003.21-22.

[2] 财政部企业司.企业财务管理「M〗.经济科学出版社,2004：63.

[3] 郭仲伟，风险分析与决策，经济管理出版社,1987：35.