探究企业内部审计的优化路径

徐峰光

摘 要：伴随国内市场经济的迅速发展，公司为了赢得市场发展机遇、提升经济实力，需要根据市场供需导向，转变经营模式，调整经营方向，优化经营策略，提升公司的经营活力。在此过程中，如何运用科学的经营管理理念，树立健康、积极、全面的财务管理机制，加强公司内部审计的质量与水平，成为公司领导者和财务管理部门需要积极思考的现实问题。从我国当前的公司内部审计工作情况调查数据来看，很多公司在内部审计过程中存在认识不清、审计质量较低、审计人员的职业素养相对薄弱、内部审计监督机制缺失、审计方式与策略陈旧落后等问题。下文中，笔者将结合个人参与公司内部审计管理的实践经验，分析国内现阶段公司内部审计工作中的诸多不足与产生原因，并提出针对性的改进建议和优化策略，从科学认识公司内部审计、建立科学的内部审计职能部门和组织结构、清晰划分内部审计的管理职能、优化内部审计工作的策略与方法等几个方向，做出具体总结和论述。

关键词：职能部门；组织结构；职业素养；内部审计；财务管理

公司内部审计工作的主要目标是提升公司的经营效益、经济实力、科技竞争力，因此在内部审计管理工作中，应当注重审计管理理念的树立、科学审计方法的应用，通过内部审计加强对公司事务的管理与监督，起到防范经济风险的作用。现阶段，国内大多数公司已经认识到内部审计管理的重要性和现实意义，但具体实践中仍然存在问题与缺陷，需要改进和解决。

一、当前我国公司实施内部审计管理工作中的不足之处

一是，部分公司的领导者对于内部审计管理工作没有形成正确的认识。从我国现阶段部分公司的管理情况来看，部分公司（尤其是以中小公司为代表）没有成立独立的内部审计职能部门，追究其原因。一方面是因为我国曾经长期处于计划经济体制中，公司在经营发展中依赖政府部门的职能调控和宏观指导，因此没有内部审计的管理意识；在我国实施市场经济模式转型之后，部分公司的领导人员管理思想没有及时转变，仍然采用了过去的管理理念，与市场经济发展的需求相分离。由于管理理念的保守、落后，所以在公司内部没有设置独立的审计部门，将审计工作交由其他部门兼任，没有给予内部审计足够的人员和物质条件，导致内部审计工作成为其他部门的附属，审计职能难以实现。

二是，公司内部审计人员的职业素养相对不足。由于市场经济水平的不断提升、科学技术的不断进步，公司内部审计又需要涉及到公司经营、生产的方方面面，如果不能妥善处理将给公司带来生产经营方面的潜在隐患和风险。因此公司承担内部审计管理的人员需要具备扎实的专业知识，同时也需要不断学习和接收最新的市场资讯；作为公司的领导者应当保证审计人员的劳动报酬和福利待遇，提升审计人员的工作热情和积极性，加强审计人员的职业操守宣传与教育。

三是，公司内部审计工作的监督管控职能缺失。内部审计工作包括两个部分，一是对公司决策、项目开发提供信息数据和分析指导，二是加强对公司各项生产、组织运营事务的监督与管理，起到加强资金监管，降低生产成本，节约经济支出，实现经营计划的作用。但从现实情况来看，部分公司的内部审计工作缺乏监督管理职能，只保留了分析指导职能，审计人员的职能履行既缺乏制度保护，也缺乏职能权限，仅仅依靠沟通协调等方法，而没有绩效评估与考核的职能，是不能够起到内部审计与监管的作用的。因此，作为公司的领导者应当在公司内部树立科学的管理理念，引导构建起内部审计的全面管理机制。

四是，公司内部审计的方式方法不科学。由于部分公司对内部审计工作的疏忽管理和思想不重视，导致任用、选聘审计人员的过程中，降低了评估标准；此外，部分内部审计人员专业水平较低、缺乏审计经验、审计能力不足等问题，也阻碍了公司内部审计收到效果；最后，公司对审计人员缺乏统一集中的教育培训，放任审计人员对现状的维持满足，导致了审计人员的消极被动工作态度，降低了审计工作的效果。

二、我国公司实施内部审计管理工作的优化路径

针对上述笔者阐述与分析的现阶段国内公司内部审计工作中存在的突出问题与不当之处，有关公司管理部门和决策者应当从现实情况出发，引导构建内部审计监督管理的全面机制，加强并完善公司的内部审计监管职能，提升内部审计工作质量，促进公司稳定、健康发展，其具体优化路径与方式方法如下：

一是，明確公司内部审计的目标与职责。当公司制定并实施内部审计工作管理的过程中，首先应当明确的是内部审计的最终目标和职责所在，从公司实际情况出发，将内部审计工作计划方案与公司发展经营计划结合起来，保证内部审计的实施为公司经营管理提供便利条件，起到评估并防范外部风险的作用。

二是，科学组建公司的内部审计职能部门。举例说明，如果公司采用了董事会管理制度，那么应当由审计部门直接对董事会负责，接受董事会管理和任职，接收董事会的监督。

三是，扩大企业内部审计的职能，改进内部审计的管理方法。首先，扩大内部审计的职能。随着现代企业制度的建立，外部制约机制的加强，内部管理水平的提高，会计电算化的普及，账面资料的错误弊端会越来越少，内部审计的工作重点必须从传统的“查错防弊”转向为企业内部的管理、决策及效益服务，内部审计的职能作用也应从审查和监督向评价与咨询方面拓展。其次，改进内部审计的管理方法。利用计算机进行内部审计，就是要在企业内部建立一个完善、高效的审计信息化系统和审计操作平台，对内部财务信息系统及会计工作实施有效监控与评价，对企业资金、各种资产进行密切跟踪；改变目前以手工作业为主的审计方式，提高内部审计部门在信息化条件下实施审计监督与评价的能力。通过全过程的审查、监督与评价，找出薄弱环节和存在的问题，提高审计工作的效率与效果，帮助企业建章立制，完善内部控制，强化经营管理，更好地适应未来发展的需要。一般说来，内部审计与外部审计的有机结合，既有利于缓解内部审计人员少而任务重的矛盾，又有助于提高内部审计工作的效率与质量。

四是，内部审计的规范化管理。目前，各单位内部审计机构的设置、内部审计人员的配备、内部审计程序与方法的建立、内部审计标准的制定，以及内部审计质量的监督等均未统一，不利于内部审计工作的正常开展及其作用的充分发挥。随着现代企业制度的建立，内部审计工作及其环境的发展变化，应加快各级内部审计协会的组织建设与制度建设，建立健全内部审计行业管理体制，对内部审计机构和内部审计人员进行行业自律管理，指导和监督内部审计工作的开展，从而使企业的内部审计工作由行政型的法规强制管理、分散管理，转变为社团型的行业自律管理、集中管理转变。

综上所述，在公司实施内部审计管理的过程中，作为公司审计人员应当积自觉遵守国家相关法律与政策，听从公司的安排和领导，加强自身的职业道德修养，提升专业知识和职业水平，积极履行内部审计工作职责，节约经营成本，实现资源优化配置，降低经济风险，促进公司可持续、长期发展。

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