涉税风险在税收筹划中的防范对策

【摘要】税收筹划有效性的加强，能够帮助企业降低涉税风险，提高企业的市场竞争能力，促进其长期稳定发展。尤其在市场经济条件不断变化的现实条件下，进一步明确税收筹划的社会风险并采取行之有效的防范措施，能够帮助企业提高经济效益和管理水平。

【关键词】涉税风险 税收筹划 防范

一、引言

与一般的项目筹划不同，税收筹划也是企业的“合理避税”计划，意即在法律允许范围内利用某些福利政策或者公司管理条例等合理规划企业现有经营活动，以保证避税工作的合理性。因此，需要企业在明确当前税收筹划基本风险的基础上，采取如健全涉税风险管理机制、建立税收筹划风险预警系统等措施，以保证企业税收筹划的合法性、灵活性。

二、税收筹划中的涉税风险

（一）政策风险

税收调整的相关政策都是根据市场经济发展条件和社会环境进行的，具有一定的时效性，因此在税收筹划过程中需要及时把握政策变动，以避免涉税风险。尤其在市场经济发展的不同时期，国家会根据国民经济发展需要颁布一些纳税人优惠政策，放宽某一时期某一行业的发展政策或者为某行业的企业经营和发展提供一定空间。这些优惠政策能够保证企业享有市场经济发展福利，与此同时，优惠政策也会限制企业生产经营活动的发展空间。尤其政策发生变动的时候，如果企业税收筹划工作未及时调整，极有可能导致企业“合理避税”的失败。

（二）法律风险

法律风险主要表示，在企业进行税收筹划过程中，由于其现有经营活动与优惠税收政策所规定的特征条件不符，超出了“合理避税”的范围，演变成逃税、偷税等行为，进而需要承担一定法律责任，甚至可能是刑事责任。

（三）执法风险

在执法过程中，税务机关和企业的纳税人之间分别是管理和被管理、监督和被监督的对等关系。在此种对等关系中，税务机关能够对企业税收筹划方案的合理性进行评估、监督和认定。当然，由于税务机关认定方式可能存在偏差，也可能导致企业税收筹划认定的偏差，进而造成企业的涉税风险。

（四）企业信誉风险

企业税收筹划工作展开的基点是企业现有的经营活动，意即企业在保证有效生产和经营的过程中，结合国家的相关税收政策，对自身活动进行调整，以保证在合法的范围内以现有组织形式享受国家提供的各类优惠政策。当然，如果企业现有组织和经营活动与税收筹划内容不匹配，则有可能面临一定的涉税风险，进而对企业的经营信誉、市场形象等造成一定影响。

三、税收筹划中涉税风险防范措施

（一）健全税收法律法规

为保证企业明确税收政策的重要性，提高其税收筹划的合法性，国家首先需要从现有社会环境和市场经济发展角度出发，对税收筹划的性质、税收筹划的范围等进行严格规定，同时可以利用优惠政策引导企业主动进行合理税收筹划。其次，则需要健全税务机关信息共享制度，尤其注重与大企业之间的关联交易互通，促进大企业税收筹划的合法化和合理化。

（二）协调税收双方风险意识

企业进行税收筹划，主要是为保证当前经营活动的有序进行。因此，从企业纳税人角度出发，其需要利用更为细致、全面的税收筹划节约因税收造成的企业经营成本，进而为企业的投资、理财等提供更多的资金。国家结合这一思想，为企业提供一定税收优惠政策，意在促进企业发展，进而保证当前社会市场经济发展的有序进行。但是，企业的税收筹划本身也属于利用税法漏洞的行为，因此也可能导致某些企业出于经济利益的考虑，出现偷税漏税的行为。基于此，国家需要强化税收优惠政策的宣传，加大税收政策的执法力度，同时从企业税收筹划角度出发，鼓励企业进行税收筹划，强化其涉税风险意识。当然，也可以利用企业的税收筹划，明确国家税法的漏洞，进而弥补或者修正税法中不完善或者不正确的地方，促进国家和企业之间税收风险意识的双向增强。

（三）建立企业税收筹划机构

税收筹划部门的建立能够帮助企业及时预估涉税风险，了解企业的纳税情况，进而针对性调整企业的税收筹划。因此，在企业税收筹划机构建设过程中，首先可以通过建立企业税收筹划机构的方式，招聘具备专业税收经验的人员，在企业内部专门负责涉税业务的相关研究。其次，企业内部的各个经营部门需要强化与税收筹划部门之间的联系和配合，保证税负最低方案的有效提供。最后，作为税收筹划部门，自身也需要从企业发展角度考虑，主动与当地的税务机关进行沟通和联系，把握当前国家和地方的税收政策，也保证自身税收筹划工作的有效展开。

（四）建立税收筹划绩效评估系统

在当前的工作中，税务机关的税收评定主要包括企业的利润收入、成本等指标，对于税收筹划的考量较少。且在实际执法过程中，由于对纳税人基本情况把握不足，有可能出现执法偏差的情况，进而影响企业经营活动的正常展开，甚至是影响执法机关社会正面形象的树立。同时，由于市场经济条件不断变化，企业的税收筹划工作也需要结合现有市场条件和自身发展需要进行调整。而为了保证对企业税收筹划的有效监督，从税收执法部门角度来说，需要结合企业的税收筹划工作和纳税人的基本情况建立税收筹划绩效评估系统，保证税收工作的合理性。

四、结语

作为企业现代化管理制度的一部分，税收筹划制度的建立和实践过程，同时也是企业发挥自身主观能动性适应市场经济发展的过程，能够帮助企业把握当前市场经济发展节奏和国家税收政策，增强企业法律意识，提高其管理能力。因此，企业需要本着合理合法的经营理念，以不逃税、不漏税为基本要求，从企业长期经营角度出发进行税务筹划。

参考文献

[1]黄丽.试论企业涉税岗位税收筹划风险及防范[J].商业会计，2012，（24）.

[2]梁晓萍.供电企业税收筹划与涉水风险应对探讨[J].中国市场，2015，11（03）.

作者简介：张世昌（1985-），男，汉族，籍贯：湖北襄阳，海南工商职业学院，本科，会计专业，职称：中级会计师，研究方向：税务筹划、营改增、所得稅。