行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策初探

赵文平

摘要：改革开放后，我国经济快速发展，且国家财政多由行政事业单位管理，即行政事业单位的管理水平，会对社会经济发展造成很大的影响。但目前行政事业单位的财务控制工作普遍存在很多不足，包括人员素质不高、内部缺少健全的管理机制等，需给出对策进行优化。

关键词：行政事业单位；财务内控；问题；对策

现在，我国各行政事业单位已经建立了财务等内部控制体系，但因为时间较短，以及没有足够的人力、物力投入，致使管理存在很大的缺陷。对此，我们要建立完善的内部控制体系，提高操作人员的工作素养，优化对各项工作的监督，为财政内控工作的发展打下良好的基础。

一、完善行政事业单位财务内控制度的必要性

从当下我国行政事业单位财务内控制度应用现状分析，其存在很多不足，给经济发展带来很多不良影响。因此，为促进经济发展，优化内控制度，需从不同角度着手，进行完善。其必要性分为两点：

（一）提高财政信息的整体质量

我国市场经济体制逐步完善，各项制度纷纷建立，而建立的所有经济制度中，财务内控制度与经济发展直接相关，并取得了一定的成果。但因为受不同因素影响，仍有很多问题，包括财务信息透明度不足等，降低了行政事业单位的财务管理工作的水平，出现内部腐败的现象。如果这些内容得到有效的解决与完善，会搜集到完整的财务信息，提高信息质量，使行政事业单位有一个良好的工作环境，纠正错误的工作作风[1]。

（二）推动行政事业单位全面发展

财务问题是每个单位首要关注的问题，决定单位未来的工作方向。现在我国已经成为经济大国，经济快速发展，而为了快速处理财务信息，财务工作必然会适当简化，若财务内控出现问题，会给行政事业单位的发展带来障碍。行政事业单位是国家命令的执行者，所以其需要了解当下的经济现状，用相应的措施完善，使内控机制科学、合理，为行政事业单位的长远发展奠定基础，促进我国经济发展。

二、行政事业单位财务内控工作的现状

（一）单位内部的会计基础薄弱

对于特定财务内容的检查工作，有些行政事业单位很难顺利进行，其原因是会计基础较弱，并未设立专业的内控工作人员，财务管理较为混乱，层次不明确，让会计人员的具体工作内容不清晰。同时，有些负责财务管理的单位，会让两个不相容的部门共同工作，并未把两者分离，出现财务混岗的现象，由其他部门的人员代办，也就是说，会计不但整理账务，同时又要管理財政支出，有的单位会由一人保管所有印章，提高了出现贪污的概率。

（二）资产管理工作松懈

行政事业单位的职能具有特殊性，如果有财务支出，必然是一项大的支出，资金数额较大，尤其是固定资产的划分。现在，很多行政事业单位虽然会对固定资产进行处理，但存在实际资产与账面不符的情况，处理问题过于主观，会计核算缺少规范性。就像是采购物资时，缺少计划，有时甚至没有得到上级领导的审批，物资采购结束后，没有实时跟踪[2]。

（三）单位内部的审计工作作用不足

内部审计部门是每个行政事业单位必须设立的一个部门，有独立的职能，检查单位内部的各项工作，主要用于对经济活动的检查，并给出专业的评价。内部审计部门必须是独立设置，如果独立性受到影响，其他部门进行干预，内审工作就会因为受到外界的干预，工作无法全面落实，有时甚至会成为领导干部的个人工具。而当下，虽然很多单位都设置了内审部门，但工作人员素质较低，管理层次没有明确的划分，职责不明确。

（四）财务人员工作素质较低

很多行政事业单位的财务人员中，虽然一部分人员已经接受过系统的学习与训练，可胜任这一份工作，有较高的工作水平与工作素养，但有些工作人员只是了解基本知识，不善于约束自己的行为[3]。

三、行政事业单位财务内控工作的完善

（一）增强内控人员的财务控制意识

内控人员财务控制意识的强弱，会直接影响内控工作的进行，决定工作水平的高低。如果人员的认识不到位，内控工作可能就会马虎了事，制度失去了原有的约束作用，因此，行政事业单位选择内控人员时，或是对内控人员进行培训，需注重内控人员财务控制意识的培养与增强，做好把关工作。对于应聘者提出的要求是除了掌握专业的知识与技术，也要良好的道德素养，同时，单位内部对员工的培训可从以下几方面着手：单位领导者需定期考察工作人员的工作情况，了解工作的进展；组织专业培训，提高工作人员专业知识的水平，强化工作意识；组织交流会，工作人员互相交流工作经验，互相学习，为工作人员的成长提供一个平台[4]。

（二）完善行政事业单位的财务内控制度

每项工作的进行，都需要用制度加以规范，约束工作人员的行为，使工作有据可依，就像是财务内控制度，如果缺少完善的管理措施，工作中可能会加入个人的主观思维，工作变得混乱，不利于工作长期发展。因此，我们必须完善财务内控制度。目前很多行政事业单位的财务内控制度都是根据原有的制度，以其为基础加入新内容，但本质没有任何改变，致使工作质量一直处于较低的水平，与市场经济发展不符。对此，我们可以借鉴国外成功的经验，根据市场经济的变化，分析并总结出市场经济发展的规律，促进国外经验与国内制度的结合，完善制度。

（三）提升财务内控制度的整体效率

科学的预算可以有效提高财务工作的质量，使工作向规范化转变，减少重大纰漏的发生，行政事业的财务内控工作也是同样的理论，以免出现过多的财政损失。所以，内控制度的建立的同时，需提升现有的管理水平，其工作内容如下：

其一，关注工作的细节，使工作具体化，准确记录每笔资金的支出与用途，控制开支，不会出现浪费的情况；其二，预算表填制结束后，需再次审核，确保数据的科学性；其三，按照预算表划拨资金时，由监督人员监督，保证支出金额与表中金额一致，总支出不会超出预算范围，一旦遇到突发情况，需及时告知有关人员，由他们商讨、决策，并记录处理后的结果。这几个方式落实后，能够提高内控工作的质量，向规范化发展[5]。

（四）加大内部审计的工作力度

首先，内审人员需注意到工作的重要性，领导者设置部门选择工作人员时，尽量选择有较高思想认识、有较高工作水平的人员，建立奖惩机制，加强对员工的培训，提高工作人员工作的积极性。其次，保证内审机构的独立性，内审部门有独立的工作内容，不受审计部门管理，由预算委员会下发工作项目，让其不受任何干扰的完成工作，客观反映受审单位的内控情况。再次，创新单位内部审计的方式，使用新技术，让工作体现出科学化的特点。最后，借鉴国外的经验，对单位进行审计，及时发现问题，找到相关负责人，给予奖励与惩罚[6]。

（五）加强对单位固定资产的管理

单位内部各项管理工作的落实，须树立全局观念，遵循全面性的原则管理资金。首先，单位支出大额资金时，要讨论工作的可行性，进行调研，按照规章制度的要求，得到管理者的批准，并与技术人员讨论。其次，资产的日常运营需不断维护，观察操作人员的操作，得出投入与收入的比值，确定其是否与目标相符。最后，資产处理的过程中，必须遵循公正、公开的原则，得到有关的审批手续，如果没有得到审批，不可以擅自处理。

四、结语

总而言之，对行政事业单位财务内控制度的分析，包括两方面，其一是存在的问题，比如单位内部的会计基础薄弱、资产管理工作松懈、单位内部的审计工作作用不足等； 其二是对策，包括增强内控人员的财务控制意识、完善行政事业单位的财务内控制度、提升财务内控制度的整体效率等，以优化财务内控制度与管理。

参考文献：

[1]张大宝.行政事业单位内控制度存在的问题及对策探析[J].时代金融，2015，35：233+237.

[2]王健.行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策分析[J].会计师，2015，24：43-44.

[3]张晓伟.行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策分析[J].企业改革与管理，2016，16：123+172.

[4]郎思.新常态下行政事业单位财务内控问题及对策研究[J].行政事业资产与财务，2016，21：49-50.

[5]王晓梅.行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策分析[J].财会学习，2016，19：255.

[6]熊妍芯.浅谈行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策分析[J].中国乡镇企业会计，2014，04：196-197.

（作者单位：平度市财政局）