企业账实不符财务问题研究

孙魁岭

摘要：目前，我国企业账实不符的情况比较突出，有的有账无物，有的无物无账，还有的账物不符。对财实不符问题进行研究，分析存在的问题并采取措施加以解决，对于防止企业财产流失具有重要意义。

关键词：账实不符 财产流失 存在问题 解决 防止

按照会计制度的规定，固定资产、存货、货币、债券等实物资产的账本记录必须与实物保持一致。账实相符，是指会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符。但实际工作中企业账实不符的情况比较突出，有的有账无物，有的无物无账，还有的账物不符。对财实不符问题进行研究，分析存在的问题并采取措施加以解决，对于防止企业财产流失具有重要意义。

一、账实相符的具体要求

为了保证账实相符，企业应当定期将会计账簿记录与实物及款项相互核对。这就要求财务人员要将现金日记账账面余额与银行对账单相互核对，将银行存款日记账账面余额定期与银行对账单相互核对，将各种账物明细账账面余额与财物实存数额互相核对，将各种应收、应付款明细账账面余额与有关债务、债权单位或者个人要相互核对。在核对过程中，应当对财产进行清查，确定各种材料物资、货币资金和债权债务的实存数，查明账面结存数与实存数是否相符以及发生差异的原因，从而及时调整账面数值，做到账实相符，保证会计资料的真实性。

二、账实不符的原因

（一）造成账实不符的技术方面的原因

1.财产物资保管过程中的自然损溢。如由于物理、化学性质、气候变化引起的自然升溢和短缺。2.管理不善造成的损溢。如计量不准；错收错付；保管不善造成残损，霉变；记账错误，造成重复记账或漏记账以及存货遭盗窃造成的损失等。3.自然灾害和意外事故造成的损失。4.结算过程中由于账单未到或拒付等原因造成债权债务与往来单位账面记录不一致。

（二）企业管理比较粗放

有的企业对存货管理不重视，为节约人力资源成本，没有设置专门的仓库保管人员。有的企业没有制定存货管理制度，存货管理中存在糊涂账。

（三）企业财务人员配备不到位或素质不强

有的企业会计和出纳没有分设，特别是私营的中小企业会计人员素质不强，缺乏必要的专业学习和业务培训。有的企业还聘用短期的代理记账人员，由于代理记账人员对企业的生产经营情况不了解，做出来的账就很难与实际相符。

（四）企业的内部审计制度不健全

有的企业没有设立内部控制的机构或工作人员，个别财务人员和业务人员利用企业内部监督制约机制不健全的漏洞，侵吞企业资产。

三、账实不符造成的后果

1.造成对企业生产经营情况的误判。尤其企业对自身产品的库存情况掌握不准确，就不能真正弄清楚企业生产该产品是盈利还是亏损。2.造成企业不能准确地把握自身生产能力。由于企业不能确切地把握自身生产能力，这样会使得企业与客户签订生产合同时，可能会完不成订单任务，或者生产出过剩的产品，而给企业造成不必要的经济损失。3.造成应交增值税的流失。账实不符，企业申报的所得税一定也不准确，未收到货款的发出货物不在账上反映，增值税肯定会有流失。4.降低了企业的诚信度。存货账实不符，企业账簿上存货核算不真实、不完整，企业的账就是假账，政府工商部门会对企业经营行为的合法性、税务部门会对企业依法纳税的自觉性产生质疑，影响了企业的美誉度。5.造成了存貨流失。企业存货管理出现漏洞是造成账实不符的重要原因，账实不符又助涨了企业的资产流失。

四、账实不符的解决办法

（一）解决账实不符的技术措施

1.如果出现企业的债权债务明细账账面余额与业务往来单位的账面记录不一致的情形时，企业可用发函询证的办法进行核对。为此，要认真检查与往来单位的账户记录，在确保正确无误之后，认真编制“往来款项对账单”，并将其寄往业务往来单位。如果往来单位核对后表示相符就会盖章确认并退回；如果不相符，往来单位将会做出说明。企业财务人员要根据询证结果编制“往来款项清查表”，把核对相符与不相符的款项进行标明，按无法收回、未达账项或存在争议等情形对不相符的款项进行归纳整理，然后根据不同情形分别加以应对。

2.如果出现库存现金数额和现金日记账账面余额不一致的情形时，要进行现金清查，填写“现金盘点报告表”，要通过现金清查来弄清楚库存现金的实存数，然后与现金日记账的账面余额进行核对，看看账面与实存数是否相符及盈亏情况。最后，还要根据现金盘点报告表来调整现金日记账的账面记录。

3.如果出现银行对账单的余额和银行存款日账账面余额不一致的情形时，要认真核对开户银行开出的对账单，要弄清楚银行存款的实有数额。开户银行开出的对账单和银行存款日记账不相符的原因很可能是：存在未达账项或者是一方或双方发生了记账失误；当存在未达账项时，财务人员要编制银行存款余额调节表及时进行调整。

4.如果出现财产物资的实有数额和各项财产物资明细账余额不一致的情形时，要对各项财产物资进行盘点，逐个填制盘存单，把盘点结果和账面余额记录进行核对，弄清楚盘盈盘亏数，最后要制作账面记录调整的原始凭证，填制实存账存对比表。

（二）努力提高财务人员素质水平

要加强财务人员的业务培训和继续教育学习，切实提高其工作能力。加强财务人员职业道德建设，提高工作责任心，引导其自觉遵守国家法律法规和财经纪律。

（三）加强存货管理，充分发挥保管人员作用

要选好配强企业的仓库保管人员，定期进行培训，努力提高工作水平；健全完善存货管理台账，认真实施存货盘点制度。

（四）加强企业内控制度建设

建立企业内部审计制度，设立内部审计机构或配备审计人员，加强对企业经营活动的审查和评价，促进企业有效控制成本费用，确保企业经营活动依法运行。