公司诉讼风险防范探究

许文英

摘要：近年来，大量诉讼对上市公司健康的危害越来越大，并严重损害投资者利益。内部控制是现代企业管理中的重要组成部分之一，其基本目标是促进企业合法合规经营。然而，在现有研究中，有关内部控制能否防范公司风险的文献尚且比较缺乏。文章分析了我国企业诉讼风险的现状，并基于内部控制的视角，就如何防范和缓解公司诉讼风险提出了一些政策建议。

关键词：内部控制；诉讼风险；对策建议

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）015-0-01

一、引言

近几年来，公司涉诉次数和涉诉金额都大幅攀升，使得公司诉讼成为影响公司生存的重要因素之一。据统计，一些上市公司的涉案金额已超过了其上一年的净利润甚至超过了其上一年的营业收入，这对公司经营产生了极大的威胁。

为揭示和防范风险，促进企业规范内部控制评价程序和评价报告，我国五部委（财政部、证监会、审计署、银监会、保监会）于21世纪先后颁布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引等》，这些都表明我国近年来不断强化内部控制的重要性。然而，上市公司涉诉次数和涉诉金额不断攀升的现状似乎与内部控制的强化趋势不相符合。基于此，本文以内部控制为视角，来探究其是否能确保企业合规目标的实现，起到防范公司诉讼风险的作用。

二、企业内部控制分析

（一）企业内部控制的内涵

21世纪初发生的安然、世通欺诈案，催生了2002 年《萨班斯-奥克斯利法案》的颁布，作为此法案的重要内容之一，内部控制成为近年来探讨的热点话题。就我国而言，不管在理论界还是在实务界，对内部控制的认识较为统一，认为其是单位内部实施的，为提高经营效率，达到既定管理目标的程序和方法等。內部控制有五个目标，分别是保证企业合法合规经营、保证资产安全、保证财务报告真实完整、提高企业经营效率和效果、促进企业实现发展战略。其中，保证企业合法合规经营是内部控制的基本目标。

（二）企业内部控制的重要性

随着时代的不断进步、科学技术的不断发展，企业规模得到不断扩大，与此同时，企业职能部分也逐渐增多。要想在激烈的竞争中立于不败之地，企业内部应该更加协调一致，更加注重合法合规经营，防止工作差错和舞弊，提高企业经营效率，这也就在客观上要求企业建立完善的具有自我控制和自我调节功能的管理机制，这也是企业科学管理的要求。

三、公司诉讼风险机理分析

关于公司诉讼风险方面的文献，现有研究主要集中在影响和防范公司诉讼风险的影响因素方面。总体而言，研究发现，制度因素和公司自身因素是影响诉讼的两大主要原因。

制度因素方面，不仅法律和监管制度本身而且包括其执行情况都显著影响了诉讼风险。比如，完备的法律环境是债权治理的前提，因此当债务契约的治理功效出现问题时，很有可能是法律环节执行方面出现了问题（田侃，2010）。经济因素也可能对诉讼风险产生影响，随着经济体系的发展和制度体系的健全完善，诉讼发生量相应增加。

公司自身因素方面，由于诉讼可能会带来企业声誉的损失，且其是一种解决利益冲突的具高成本的方式，为了避免于此且更加迎合债权人的需求，公司可能会选择更加谨慎的会计政策，利用会计谨慎性来改善公司治理，避免企业陷入财务困境而引发诉讼，提高公司的价值。

企业内部控制的基本目标是保证企业合法合规经营，以达到防范和控制风险，特别是法律诉讼风险。因此，本文着重从内部控制的基本目标出发，以及从内部控制所产生的实际作用入手，来分析如何在根本上去防范和化解公司面临的诉讼风险。

四、运用内部控制来防范公司诉讼风险的对策建议

（一）建立完善的内部控制制度，从体系上达到预防和降低诉讼风险的效果

在企业规模得到不断扩张、面临的内外部交易更加复杂化的情况下，企业必须更加强化内部控制体系的建立，以防范诉讼风险。为此，一方面，企业要建立与市场竞争相关的各项制度，来规范企业行为，同时也保护企业权益，如合同管理制度、法律顾问咨询制度。另一方面，企业应细化法律事务工作的流程，以提高效率，避免漏洞。

（二）注重内部监督，健全企业治理结构

内部监督是企业内部控制的五要素之一，也是内部控制得以有效实施的保障，是由内部控制缺陷导致的诉讼得以防范和化解的一个屏障。没有内部监督的适当执行，内部控制制度的建立实施与内部控制系统的评价报告等都会受到阻碍。通过内部监督的强化，可以增强内部控制自我评价的真实性，从而减少利益相关者之间的冲突，保护投资者的利益，是减少上市公司诉讼风险，促进企业健康发展的重要途径。

（三）完善内部控制报告体系，强化内部控制信息披露责任制度

上市公司内部控制建设的出发点是向财务报告使用者提供能准确真实反映企业经营状况的财务报告，真实而准确的财务报告，可以减少契约各方信息不对称、逆向选择和道德风险行为的发生，从而达到减少公司诉讼风险的作用。然而，我国目前的情况是，大多数公司未达到风险披露的具体标准，没能充分揭示风险，这带来的问题是上市公司披露的内控信息含量不足，投资者信任度不够。基于此，建立甚至强化内控信息披露责任追究制度显得尤其重要与迫切。

参考文献：

[1]罗贵鸿.基于内部控制的公司诉讼风险防范探析[J].无锡商业职业技术学院学报，2014，（4）：17-20.

[2]毛新述，孟杰.内部控制与诉讼风险[J].管理世界，2013，（11）：155-165.

[3]田侃，李泽广，陈宇峰.“次优”债务契约的治理绩效研究[J].经济研究，2010（8）：90-102.

[4]王彦超，林斌，辛清泉.市场环境、民事诉讼与盈余管理[J].中国会计评论，2008（1）：21-40.