企业科研经费管理的现状及对策分析

骆彧

摘要：在全球化的经济时代，市场竞争日趋激烈，企业想要做大做强，在激烈的竞争中立于不败之地，很大程度上需要企业具有核心竞争力，这就取决于企业科研开发、创新能力。科研经费管理已成为企业开展科研活动的基础工作。然而，现阶段部分企业的科研管理水平不高，在经费管理方面也存在一些问题，影响到科研开发为企业创新和持续发展的作用发挥。

本文以科研经费的形成和支出范围为切入点，从科研人员理念、科研预算、经费支出三个方面，阐述了企业科研经费管理的现状，并在此基础上，分析了其中存在的问题，提出如何改进不足的对策，以期通过本文的分析、探索，进一步丰富企业科研经费管理的研究，为促进企业的可持续发展提供一定的借鉴和参考价值。

关键词：科研经费；管理现状；对策分析

中图分类号：G311 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）015-0-02

引言

近年来，随着我国国民经济和社会发展，国家正大力加强科技强国、科技支撑社会发展的推进，并陆续出台《国家自然科学基金资助项目资金管理办法》（财教[2015]15号）、《国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》（国发[2014]11号）等政策，对增强企业自主创新、提高企业科研管理水平起到了积极的指导作用。科研经费管理作为企业开展科研活动的基础，对科技创新工作的实施具有重要的保障作用，同时经费管理也是企业财务管理工作的重要组成部分。因此，本文结合企业科研经费管理的现状和问题，探讨如何加强科研经费的管理，使科研经费能高效、有效地使用，避免科研经费的浪费和挤占，提高企业的科技创新能力，为企业的增效、提升发挥重要作用。

一、科研经费的形成和类别

企业要在激烈的市场竞争中有“一席之地”，就要有自己的核心竞争力。科技是第一生产力，所以企业就要加大对基础科学研究、技术创新、技术转让、科研人才培养的投入，这类投入就形成了企业的科研经费。

科研经费从来源区分包括两类：专项经费和自筹经费。国家、部委、省市（自治区）等科技计划对应的财政资金拨款，因为具有专款专用性质，故称“专项经费”；自筹经费是财政拨款以外，企业利用自有资金投入到科研项目的经费。

二、科研经费支出范围

科研经费的使用按支出范围划分一般有直接费用和间接费用两类。

（一）直接费用是指在科研项目的研究开发过程中发生的与项目直接相关的费用，主要包括设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费和其他支出等。

（二）间接费用是指在组织实施科研项目过程中发生的无法在直接费用中列支的相关费用。主要包括为项目研究提供的现有仪器设备及房屋，水、电、气、暖消耗，有关管理费用的补助支出，以及绩效支出等。其中绩效支出是指企业为提高科研工作绩效安排的相关支出。

三、科研经费管理的现状和问题

（一）科研人员重技术、轻管理的理念

科研项目组织立项时，项目组人员的选择上主要是考虑具有较高业务能力、研发能力、创新能力的技术型人才，而较少选配具有一定管理能力的辅助型人员加入项目组。这样就容易出现以下弊端：

1.由于技术人员主要注重的是在技术领域的研究和开发，对科研经费管理或企业财务管理相关的制度和流程缺乏深入的了解，所以在科研经费的使用上未能严格按照国家或企业的相关规定执行。如：1）科技人员采购设备或物资时未履行资产采购办法中规定的流程手续、没有集中采购；2）科研经费预算执行中，科研人员未经审批随意调整预算，在预算总额调整时没按原程序报财政部批准；在相关国家科技计划总预算不变，项目合作单位之间以及增加或减少合作单位的预算调整时未按原程序报科技部批准；3）科研人员对各类支出内容的混淆，如参加国际学术会议发生的费用，应列入国际合作与交流费，而列入差旅费或会议费中。

2.科研项目中有的涉及与学校、科研院所、企业等多单位的合作项目，所以项目组人员多且复杂，作为牵头单位的项目组若没有配备辅助的管理类人员，则项目交流往往就只关注技术方面，而没有项目管理和经费管理上的沟通，就极易造成平时对合作单位经费开支情况的了解和把控不严，到项目验收时出现技術验收通过而财务验收无法合格的情况。

（二）科研项目预算编制与执行脱节

1.在争取科研项目时，项目负责人只为了满足拿到项目的需要，不考虑项目的实际需求而编制项目预算，后期科研经费实际支出中就会出现无预算有支出、有预算无支出、超预算支出的现象。

2.项目负责人对预算编制的重视度不高，编制项目预算时对各经费支出的项目及使用量、使用标准比较随意，导致实际执行时支出和预算对应不上，造成预算与实际是“两层皮”。如劳务费预算编制时未能跟项目周期和劳务人员投入的全时工作时间保持一致性；劳务人员中包含了项目组有工资性收入的人员。

3.在编制项目预算时，一般只有项目组中成员参加，由于项目人员对项目经费支出的认识不够专业，不能很好的把握项目经费的分类和各类费用的具体内容，所以编制预算时会产生一些偏差。如：1）项目购买设备等固定资产未考虑税收等政策的影响情况，若是用国拨经费购买的则进项税不能抵扣，而若是用自筹资金购买的则进项税能抵扣，所以不同的资金购买固定资产对预算金额就产生了影响。2）项目发生的会议费应考虑会议级别、参会人员、是否有外地代表等细节来确定会议地点、会议天数和费用标准。如果参会人员以在京单位为主的会议就不得到京外召开；参会人员在50人以内且无外地代表的会议，不安排住宿；不到国家明令禁止的风景名胜区召开会议等等，这些因素就直接影响到会议费预算的金额大小。

4.项目实施过程中项目人员变动，特别是编制预算人员调离项目组，若项目预算编制人员和项目实际执行人员欠缺沟通，则后期的预算执行很容易与编制的预算出现差异。

5.预算在执行过程中根据实际情况需要有调整的，由于项目人员对预算调整审批程序和可调整项目的不熟悉，造成预算调整未履行报批手续或不能调整的项目进行了调整等不合规想象的发生。如科研经费中的间接费用是不予调整科目；设备费、专家咨询费、劳务费的预算一般不予调增；会议费、差旅费、国际合作与交流费三项支出之间可以调剂使用，但不得突破三项支出预算总额。

6.预算执行中缺少监管。项目科研人员随意调整使用的预算明细项目，如项目牵头单位和组成单位之间进行无审批的预算明细间的调整；同一项目负责人若负责一个以上的项目，而进行地项目间相互调剂支出额度。

（三）科研经费支出管控不严

1.支出经费时与预算列支范畴的核对不到位。在科研项目实际发生经费支出时，科研人员往往没有习惯对每一项费用支出检查是否属于研究项目范畴内的，容易出现不该在科研经费中列支的费用而列入的情形。如材料费虽然包括在项目研究开发过程中消耗的各种辅助材料等低值易耗品的费用，但一般不包括购买的普通办公材料，确实是与项目研究相关的办公材料则要与预算说明书中的详细说明核对是否一致。

2.经费支出的财务报销审核不严。由于财务人员对科研项目内容、项目预算、项目进度的不熟悉，难以判断经费支出是否与项目关联、是否在预算范围内、是否与项目进度相符，所以审核重点主要是在票据的合法性、真实性、票面金额的准确性方面，因此会遗漏对发生费用相关的辅助证据资料的核查。如对科研项目发生的大额测试费没有取得测试化验加工合同，或没有将合同中明确的指标测试技术要求、取样要求、数量、单价与发票进行核对；没有查看测试化验的工作性结算记录或结果性报告书。

3.科研经费支出与生产经营支出划分不清。由于科研项目中的技术人员在承担科研任务的同时也有参与日常的生产经营活动，所以费用发生后就很难在科研项目和生产活动间区分开。如：1）科技人员发生的差旅费、会议费、加工费、材料费就不易完全区分开；2）项目研究开发过程中相关大型仪器设备、专用科学装置等运行发生的水、电、气、燃料消耗费用等，与日常水电暖支出之间很难做到单独计量独立划分出来。

四、科研经费管理的对策思考

（一）提升科研人员综合管理能力，重视科研项目的财务管理，提高科研经费管理水平

1.目前科研项目主要采取项目负责人制，即项目负责人从立项开始就对项目的可行性研究、项目预算的编制、合同的签订、经费支出的审批、财务验收等科研工作负责。因此，项目负责人除具备技术研发、创新能力外，还需加强对科研项目的系统认识，熟悉科研项目的协调机制、预算编制要求、企业管理制度、财务管理制度等方面知识，这样才能在项目管理、资金管理、资产管理和财务核算等方面有良好的沟通和配合，保证科研项目的顺利组织和有效开展。

2.项目组中其他成员也需要通过宣传、培训、交流、答疑等形式了解科研项目有关的管理制度和流程，提高他们的财务管理知识和能力，加深对项目经费管理工作的重视。

（二）规范预算流程，加强预算编制的可预见性、未来适用性和准确性

1.首先是规范科研项目的预算编制。科研项目人员在申请项目时要理解好项目立项的目的，本着科学合理、实事求是的原则进行预算的编制，使预算能与政策相符、与目标相关且经济合理。预算说明书的语言简洁、内容翔实，体现出项目研究任务计划与预算的关系；对于重大的，影响资金量大的支出还要做出对项目完成的必要性以及使用效率的说明。

2.其次是增加预算的审批流程。科研项目组预算编制完成后，应提交企业中相关部门如主管科研的科技部、财务部共同进行预算的评审，经项目组、科技部、财务部讨论、调整，达成一致后的项目预算才能报企業分管科技工作的领导审查批准，批准后的预算再上报专项经费提供部门审批。项目组实施中按经过审批的预算来执行。

3.最后是 预算的调整要履行报批手续。项目组对预算实际执行过程中发生的需调整预算事项，应根据调整的内容按原审批程序进行报批，不能未经允许就进行预算的调整。

（三）完善科研管理相关制度，紧抓落实，增强经费支出的控制和监督

1.首先企业自行完善科研活动相关的内部控制制度如科研项目管理制度、科研经费财务管理制度等，制度的建立和健全不能流于形式应结合企业的特点和管理要求具有较强的操作性。

2.其次紧抓科研管理制度的落实，再好的制度，如果不去执行，就是形同虚设。因此企业应加强对有关科研管理制度的宣贯，让科研人员了解政策、熟悉财经法规及各项科研管理制度，项目管理流程化，减少科研人员走弯路，留有主要精力专心研究工作。

3.最后是加强支出的管控。1）科研人员要严格按照预算和管理办法进行经费的支出，手续要完备。如采购需要公开招标的就要通过招标程序、签订的合同要合法有效、资产要办理验收手续等。财务人员在审核经费支出时，要对票据及相关合同、成果、预算进行比对，对于超标准、超预算、超范围的支出坚决不列支；对于公共费用的分摊需要检查分摊方法、分摊标准、分摊明细，确保分摊有理有据。2）科研人员与财务部在项目执行过程中要保持信息的通畅和交流的及时性，如财务部可按月或季度向科研项目组反馈科研经费实际支出情况和预算执行进度，这样项目组人员就能了解经费支出的内容、预算完成的情况，对出现的差异能及时调整，提高科技人员经费支出的专用性和相关性。

五、结语

综上所述，在国家加强科学技术发展之际，企业应当结合这个契机围绕技术研发、成果转化、人才培养等方面开展科研技术创新体系的建设，重视和加强科研管理、经费管理，通过科研的投入，提高企业科技创新能力，提升企业核心竞争力，支撑企业持续发展。我单位目前在科研管理方面从完善内控制度开始，拟定了《院科研项目管理实施细则》、《院科学技术研究基金管理办法》、《科研课题财务管理办法》等规章制度，通过发文、培训、会议等宣贯方式使科研人员知悉科研管理和经费使用的各项规章制度；在项目预算编制过程中科研人员、项目负责人、财务部、科研管理部门的参与和审核，提高了预算编制的准确行和可执行性；预算执行过程中科研人员能按要求支出经费，财务严格对经费使用的合规性进行检查，并按季度配合科技部编制科研项目统计表，及时通报科研人员各项目的执行情况和费用支出进度。这些措施的实施取得了较好效果，有效提高了科研经费的使用效益。

参考文献：

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作者简介：骆 彧（1975-），女，汉族，江苏南京人，中国城市建设研究院有限公司，会计师，学士，主要从事财务会计研究。