试析公司治理结构与内控制度的有效融合

宿可

摘要：当前，我国市场经济飞跃发展，经济实力大大提升，市场竞争力也十分激烈，再加上经济全球化趋势加强背景下，企业规模与数量都大幅度上升，对企业的经营与管理来说，要求不断加强，需要付出更大的心血，提高创新的力度，完善内部的控制制度，优化企业的治理结构，从而促进公司的顺利发展。公司的治理结构指的是在所有权与经营权分离的基础上，公司内部的董事、股东以及决策层之间的权利、关系定位，这涉及到多方面的因素，这就需要根据公司发展的状况，结合现有的内部控制制度，促进二者的融合，进而提高公司运营的实力，保障相关者的利益。本文简要的分析了公司内部控制的现状与其内容，并进一步探讨了促进公司治理结构与内部控制有效融合的措施。

关键词：公司；治理结构；内部控制制度；现状；融合措施

中图分类号：F270 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）015-00-02

随着改革开放步伐的深入，我国经济发展速度快速提升，吸引着许多的外来投资，特别是在加入世界贸易组织与贯彻落实走出去和引进来战略以来，公司有了更大的发展空间，更广阔的市场，一方面给公司的发展带来了机遇，另一方面，公司间的竞争也愈发激烈，再加上我国公司发展还不够成熟，与国外成熟、经济实力雄厚的集团相比，还存在一定的距离，更加大了公司的经营与管理的难度。对此，就需要不断转变与创新公司的经营机制，提高内部控制的水平，并且还需要有效的融合内控制度与治理结构，树立自我发展、自主经营的意识，进而不断提升企业核心竞争力。

一、内部控制与公司治理结构的概念分析

根据国外的有关研究，将内部控制的定义为在一定的环境下，企业为了实现提升效率、有效的使用与获得内部的各项资源，完成管理的目标，在内部开展实施的各项制约以及调节组织的计划、方法与程序。而对公司治理结构的理解，可以将其看作是为了获得公司最优的经营业绩与最高的营业利润，在所有权与经营权相互分离的前提下，基于信托责任而形成的相互制衡关系的一种结构性制度安排。

二、公司内部控制的现状

（一）对内部控制的概念认识不够准确

当前，随着市场竞争的愈加激烈，市场环境复杂化，市场形势变化快，对企业的经营与管理提出了更高的要求。不少公司的领导者与管理者都意识到了内部控制制度的重要性，都有意识的想要完善有关的制度。但是，由于我国对内部控制尚没有一个权威性、准确的定义，很多的公司管理者对内部控制的高效性、完整性以及整体性的认识不足，尚未形成标准化的认证体系。从我国一些制度中来说，提及公司内部控制制度的内容以及相关的要求较少，因此无法很好的指导企业开展各项工作，提高工作开展的规范性。还有一部分将内部控制认为是会计报账的一项规定，是对企业内部纪律的一种要求。由于对内部控制的概念及内部不够熟悉，就会影响到内控制度发挥的效用，进而就可能会影响公司治理机构的稳定性。

（二）公司内部人员缺乏有效的内部控制意识

在大多数情况下，公司内部员工更加关注的是公司经营的效益。但是，内部控制制度作为企业内部管理中的一项重要管理制度，往往是不能够直接产生经济效益的，在推动公司获得更多的间接利益方面也略显不足，需要在一个长久的周期下，投入大量的物力与人力，增加需要的环节与工序，才能够发挥出其效用。对很多企业来说，更愿意将内部的资源、资源投放在企业的生产经营、营销等方面上，来产生更多的经济效益，而不愿意花费大量的时间与精力，来完善企业的内控制度。并且，还有一部分企业会认为构建内部控制是一种对企业未来经营发展不信任的表现，就有可能会计划内部的矛盾。在这种思想下，内部控制制度就会被企业员工所不重视，有些公司即便有健全相关的制度，在执行的时候，也不能够遵循有关的规定，使得制度规则流于形式，没有树立起相应的威信，弱化了内部控制制度的重要性。

（三）公司开展内部控制的力度有待提升

目前，部分公司对内部控制制度没有准确的认识，也缺乏内控的意识，即使有一些企业能够意识到内部控制的重要性，并且在实际中力求能够构建完善的内部控制制度。但是，在构建的过程中，还是存在一些不足之处。比如说，一些公司在健全有关制度的时候，过分重视制度中文字的编写环节，而在一定程度上忽略了制度的执行、判断等的重要性，并且也没有根据具体的执行情况，来及时的反思，寻求制度中存在的不合理之处，做到改进与调整。此外，很多公司的内部控制制度都徒有其表，并没有将其真正的落实到工作中，公司也缺少开展评价内控制度的会议，相关的评价报告较少，因而无法发现内部控制存在的不足。

三、企业内部控制的组成内容

（一）组织机构

通常来说，组织机构指的是公司管理的体制，也是公司控制的主要载体，从公司内部的管理体系来看，组织机构发挥着重要的支柱作用。所以，公司就需要健全有效的组织机构，明确機构下的部门、岗位，确认每个岗位的工作职责与内容、岗位之间的关系等，这都是实现内部控制的前提条件。总的来说，公司需要根据自身的发展规模以及经营的需要，建立与之相符的组织机构，才能够加快部门、岗位等关系的有效流通，使得公司有个稳定的内部环境，更加顺利的运营。除此之外，在确定公司内部的组织机构的时候，还需要从公司的经营状况、人员的职业素质、相关的管理准则以及内部的文化氛围、未来发展的战略目标等方面来综合的考量，进而构建科学、合理的组织机构，引导公司能更有效率的开展工作，获得最佳的经济利益。

（二）高水平的信息管理

随着计算机技术与互联网的迅速发展，当今社会已经进入了信息化时代，信息的传递与获取变得更为容易，公司内部的信息化程度也成为公司竞争的重要因素之一。对公司来说，要跟上时代发展的步伐，实现公司的可持续发展，就需要及时的了解与掌握市场需求的变化，提高对市场价格的敏感度分析。为此，公司需要加强信息系统的建设，提高信息管理的水平，提高对技术发展、市场波动以及管理等方面信息的获取能力，在经过整合与分析后，将其内化到公司的内部管理中。在这个过程中，还需要提高信息的整合能力，能够筛选出具有迷惑性的信息，挖掘出更多深层次的信息，并且将这些信息进行加工与处理，转化为有价值的信息，为公司的经营与发展所用。

四、从治理结构完善内部控制的措施

（一）树立内部控制意识，强化内部控制力度

完善公司的内部控制制度，就需要在合理的公司治理机构下，从现有的经营需求出发，树立内部控制意识，加大对公司管理制度的调整，明确董事会的核心地位，完善总经理、财务部门、生产部门等各个职位与部门的工作范围。公司内部控制的根本，就是要确保企业有个健全的组织机构，能够有良好的内部发展环境，使得公司可以根据自身的经营目标，对各项资源进行有效的配置，并且构建有效的反馈机制，提高对公司内部资源等的控制力，使得管理人员能够及时的掌握内部的发展动态信息；另一方面，需要强化内部控制的力度。在公司运营过程中，往往会给经营者较大的权利，使得他们能够调配、指导各项活动的开展。但是，在给予经营者与管理者相应的职权过程中，需要注意“度”的问题，合理的授权，对经营者进行权利的制衡与监督。在授权过程中，就需要加大内部控制的力度，避免出现不合规、不合理的行为。要提高内部控制的力度，可以构建内部的责任制度，对各个工作的开展能够分工明确，权责清晰，将责任明确到个人，提高工作开展的效率。此外，对于涉及到的利润、资金等敏感的项目，可以找独立的财务人员进行处理，避免出现违规的现象。

（二）健全公司的评审考核制度

要促进公司治理结构与内控制度的有效融合，就需要不断研究公司现有的制度，明确公司治理结构与内部控制间的相互依赖的关系，从健全评审考核制度入手，来提高内部控制的能力。首先，针对于公司投资的项目，就需要先开展风险评估活动，参与到项目的风险评估人员，是由董事会之间进行管理，独立于经营者的，从而保障评估结果的客观性；其次，还需要健全内部控制的审查部门，定期考核公司的经济活动与管理活动，寻找这些活动开展过程中存在的问题与不合理的情况，及时报告给公司的所有者，以提高控制的力度。

（三）统筹公司内外部的信息，提高运作的效率

在现代化的企业经营与管理过程中，要提高治理结构与内控制度的有效融合，就需要强化内外部的协调管理能力，加強信息系统的建设，使得公司变成信息流通的有机体，加强各个部门、员工之间的信息流通速度，提高信息的共享能力，能够及时的收集到内部控制的执行情况信息、市场发展变化的信息、供求信息与员工的工作情况信息，形成开放畅通的表达渠道，提高信息化程度，来促进公司竞争力的提升。

五、结语

通过上文的分析可知，公司治理结构是公司的生命力，关系到公司发展的生死存亡。一个健全、完善的公司治理结构，能够为公司发展提供稳定的内部环境，提高运作的效率与管理的水平。而内部控制制度，正是实现公司内部治理结构科学化发展的重要措施之一，内部控制制度的各项措施、各种准则，能够更加规范员工的行为，明确权责制，进而提高管理的效率。当前，在经济发展新时期下，更需要加强治理结构与内部制度之间的融合，提高管理的有效性，从而使得公司能够更好的发展。

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