试论如何提升内审人员的战略思维

杨济军

【摘要】内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查、评价经营活动以及内部控制的适应性、合法性及有效性来促使组织目标的实现。是由单位内部设置的专门审计机构及配备的专职审计人员，根据国家的法律法规，依据一定的程序和方法，通过对单位各种业务和内部控制进行独立的审查和评价，确定有关经济资料的正确性和真实性、经济活动的效益性和合规性、内部控制的有效性和健全性。内部审计的重要性早有若干书籍长篇累牍地介绍过，然而，再重要的工作必须由人来完成，那么完成这么重要工作的人员应该具备什么样的思维？本文就此进行讨论。

【关键词】内审人员 内部审计

一、什么是战略思维

战略思维是关于实践活动的全局性思维，它的基本要求是通过正确处理实践活动中各阶段（在时间上）、各方面（在空间上）的关系，达到实现全局目标的最佳效果。

在理解战略思维的时候，我们要注意一下几点：1）全局和局部的区别是相对的，不是绝对的。相对于全局来讲，你是局部的，相对于你管辖的部分来讲，你又是全局的。2）即使从你所处的局部地位来讲，你也需要了解全局，具有全局的意识。知道了全局性的东西，就更会使用局部的东西，因为局部的东西是隶属于全局的东西的。一定要增强全局的意识，了解战略大局，才能自觉地服从和服务大局。

二、为什么说内部审计人员应该具有战略思维

随着全球经济一体化、国际化的浪潮，跨国公司的快速发展，也为内审开辟了宽阔的道路。

一方面，国际社会对内部审计日益重视，联合国公共行政和财政处编制的《发展中国家政府审计手册》认为：政府21世纪审计的主要发展之一是对内部控制观念的确认，以及创建组织内部的审计单位，把它作为内部控制系统的关键部分。

另一方面，日益发展壮大的国际内审协会，逐渐被国际社会广泛认同和接纳，这就是最有力的证明。国际内审协会1941年成立时，只有纽约一个分会，24名会员，到了1991年，她在世界各地有42000名会员，196个分会。如今，CIA资格考试已经成为我国公认的一种职业认证的资格考试，报名参加CIA资格考试的人数逐年上升。

再者，就是跨国公司审计理念的影响。在全球500强的企业中，有许多优秀企业的内审理念和成功经验，正起着现实的导向作用，这为内审的地位、作用提供了最好的印证。

目前，我国企业的发展逐步融入国际化进程之中，政府经济管理职能随之发生的变化，为我国企业发展提供了很好的机遇，更对企业的核心竞争能力、抗风险能力提出了严峻挑战。

因此，作为企业的内审人员应该与时俱进，首先要了解当前国际、国内的“全局”情况，学习先进的审计技术、先进的审计理念，才能更好地处理好企业这个“局部”的问题。提升自己的战略思维，处理好宏观与微观的关系。

三、部分内部审计人员的思维现状

从公司审计人员的来源看，由于部分审计人员原来是从事财务会计工作的，而会计工作具有的单一、缜密、细致等一贯的专业特点，使他们更注重微观的思维方式。

这部分审计人员在审计工作中还停留在传统的财务收支审计方法上，一到审计现场，就按多年的习惯，先翻账本、再看报表、后理凭证。在工作实践中，这部分人往往就事论事，不能纵横结合地分析、揭示问题的实质。

从公司审计人员的数量看，公司目前内审人员占全部员工的比例大约0.1%，而国际优秀企业的内部审计人员占全部员工的比例有的高达2%，人员配置的严重不足对于审计人员的思维也有一定的影响。

四、内审人员如何提升战略思维

针对目前存在的上述现状，我们首先应该从公司战略层面，对内审部门进行科学的人力资源配置。其次，通过培训教育，让内审人员走出原来较为狭隘的思维模式，提高国际视野，借鉴世界先进的模式，也就是提升内部审计人员的战略思维。

由于人员配置的设计是战略规划部门的职责，而战略思维的话题也太大，本文仅从内部审计人员需要处理好的几个方面关系入手，具体谈谈如何提升战略思维。

（一）处理好“宏观”与“微观”思想的关系

内部审计本身就是一个非常科学的系统，不仅有“宏观”的战略思想与规划，更有“微观”的战术措施，还有非常具体的操作层工作。这些都是对内审人员综合素质的要求与检验。

（二）处理好“整体”和“局部”发展的关系

公司近几年发展比较迅速，产值规模连年增长，对于各内审部门的要求，应把握好公司内审资源的现实发展情况，对资源较薄弱的二级单位，可以实行审计专员派驻制度，也可以先从要求较为基础的财务审计开始，工作重点一点一点地改变，随着审计人员数量及质量的提高，逐步过渡到经济效益审计、风险管理审计、内控制度审计，工作范围、工作重点应有审计手段。

（三）处理好“传统”与“未来”观点的关系

内部审计不再是传统的财务审计，企业内部审计未来五大总体的发展趋势：内部审计由原来的合规导向型向管理导向型转变；注重管理审计；审计职能组织的集中化；审计工作方法的标准化；通过内部的审计机制培养企业的经理人。

内审人员对于上述趋势应该有清醒的认识，运用的发展的眼光看问题，及时发现自身的不足，适应新形势的发展。

（四）處理好“内审”和“内控”的辩证关系

内审是对内控制度的再评价、再控制，广义上来说就是内控的一个部分，但从狭义上来讲，内审与内控有着千丝万缕的联系，有许多具体职责、作业上的交叉。内审组织、人员对此一定要有清醒的认识，在经营活动的策划阶段切入，从评审制度入手，做到事前参与与控制。既要坚持原则性，也要讲究一定的灵活性，在实事求是地判断、评价时，一定要从企业发展大局着眼，对人负责，对事客观，提出处理意见和建议。做到“审而要究、审而要改、审而要用”，以此促进内审机制的持续完善。

本文通过剖析什么是战略思维？为什么说内部审计人员应该具有战略思维？以及从几方面的关系论述内审人员怎样提升战略思维。我们有理由相信：迟早有一天，公司内部审计人员的战略思维会渗入到日常工作之中，成为公司企业文化的特色之一。可以高度职业化地开展内部审计，促进公司战略愿景的最终实现。