科研事业单位财务管理中内部控制的应用探究

裴树峰++徐慧

[摘要]在科研事业单位中，财务管理的核心是内部控制管理。而作为科研事业单位管理重点的财务管理工作，能够为科研事业的研究资金展开有力的控制管理，并对不必要的财政开支进行节约，使科研经费得到更加高效的利用。文章主要研究了科研事业单位中内部控制的主要应用，在对当前内部控制发展现状进行分析的基础上，总结财务控制中的有效应用策略，从而推动科研事业单位财务管理工作的完善建设。

[关键词]科研事业单位；财务管理；内部控制

[DOI]1013939/jcnkizgsc201720231

科研事业单位在国家科研事业逐渐发展的过程中，承担了基础研究、科技创新等重要科研任务，在当前科技发展的进程中，科研单位逐渐发展成企业化的经营形式，打破传统模式下的经济运行方法。[1]纵观当前的财务管理控制工作，依然存在一些信息化水平较低、管理制度有待完善、违规操作等问题，严重阻碍了财务管理的发展进程。正因如此，对科研事业单位中财务管理工作的加强建设，也成为当前科研事业单位经济转型的重要任务。

1科研事业单位中内部控制在财务管理中的发展现状

11内部控制在财务管理工作中缺乏正确认识

在科研事业的发展进程中，内部的财务管理工作也逐渐发挥着越来越重要的作用，其工作内容几乎包含财务管理中的各个方面，体现在科研事业单位的整体经济活动中。在当前的发展形势下，科研事业单位中的从业人员与管理者并没有对财务内控工作产生正确认识，造成财务管理日常控制工作的无序，且在单位的财务工作中只是片面追求财务工作的安全性与达标性，从而造成内部控制手段的缺失。[2]一些管理人员认为内部控制只是停留在整体的控制上，并没有注重细节问题的发展，进而干扰到财务管理工作的优化进步，也严重影响了科研事业单位整体的建设发展。

12财务内控管理制度不够完善

由于科研事业单位中的财务内控管理属于系统性的管理工作，因此应当构建科学完善的有效工作平台，制定出切合单位发展实际的内部控制规范。但由于部分单位对财务控制缺乏正确认识，造成财务事项在进行中没有有效的制度约束，即使单位搭建了内部控制制度，也会由于制度的完善性、科学性缺失，造成工作性质、工作流程之间具有差异性。不能在实际工作中进行科学有效的系统管理，使内部控制制度形同虚设，也就无法达到财务控制管理所要达到的工作目标。部分单位在职责分工上不够明确，造成权责落实不到位，严重影响到科研事业单位的财务管理内部控制工作。

13财务内部控制管理的重点不清晰

在科研事业单位的财务进行工作中，预算管理是控制工作的重中之重。具體的预算工作中，预算控制作为单位财政控制的重要内容，主要体现在：编制预算不科学、预算制度缺少可行性、预算编制没有经过深入的研究调查等。造成预算在实际的执行过程中，内部控制的工作不够有效、对预算的批复执行力度也有待提高，整体的财务支出结构非常不合理，因此常会使实际的财政运行出现超预算开支、无预算等情况。[3]

2内部控制在科研事业单位财务管理中的应用分析

21建立良好的内部控制意识

知识经济的发展时代，科研事业单位中的经济活动主体是人，因此对人的意识强化与提升，是科研单位中经济事项开展的重要基础。同时在内部控制的强化管理中具有不容忽视的作用。[4]所以，科研事业单位要更加重视内部控制中的重要工作，并使内部管理人员的主观能动性得到增强。例如，科研事业单位可以定期召开各级领导、负责人以及单位职工的会议讲座，从而对内部控制进行专业的培训学习，使单位内部人员充分认识到财务管理中内部控制的重要性，能够发挥内部控制对单位财务管理工作的促进作用，并使单位内部的控制环境得到强化。进一步增进单位中的全员参与内部控制意识，为各项财务管理人员的顺利执行提供坚实后盾，保证单位中的资产保值甚至增值。

22坚实内部财务工作基础

在科研事业单位一直以来的会计基础工作中，由于工作基础的薄弱严重阻碍了各项财务政策的落实提升，使部门预算得不到有效执行。所以，科研事业单位应逐渐增进内部控制的工作作用，建立更加稳固的会计内部工作基础，进一步发展会计系统中的管理监督功能。会计基础工作的建设应当先做好财务机关单位的教育培训，才能够使基础会计工作得到规范。同时，科研事业单位中的管理层也应认识到教育在会计基础培训中的重要性。例如，支出本单位会计人员加入继续教育中，对国家最新发布的会计制度、法规进行学习，从而完善会计工作的能力效果。此外，会计核算工作在内部控制中十分关键，能够有效保证会计相关信息的准确性、真实性。科研事业单位也应通过原始凭证的审批工作，对会计管理中的风险进行规避，从而使自身的会计核算流程更加完善，以免会计核算工作中出现严重问题。

23健全单位的内部控制规范

科研事业单位在当前的财务管理工作中，已经认识到内部控制在管理上的重要程度，但并不能在制度的设定中发挥更好的价值，没有对内部的制度控制进行贯彻落实，影响到控制工作的监督职能发挥。因此，应当建立起更加完善的考核机制，从而对结算状况、预算执行等工作定期考察，并将结果作为年终财政考核的平整，能够起到对各部门、岗位的激励作用。但要注意的是，新时期的内部控制制度并不是教条式的强制性控制措施，而是建立在以人为本这一理念基础上，对单位中的人才管理、财务管理进行资源的合理调配，从而使内部财务运行更加灵活有效地控制。[5]同时，由于科研事业单位中每年都会有定期或是不定期的审计监察等工作，牵涉到许多的不可控因素，且在科研事业单位的投资经营进入发展的深水期以来，其内部控制工作也受到了诸多的压力。这为单位的内部控制工作灵活性提出了新的要求，尤其是在新领域的开发过程中，更应把握适度性的管理原则，对风险展开规避控制。

24建立完善的内部审计制度

科研事业单位要在目前的财务管理工作中，认识到审计工作的重要程度，并能够更好发挥内部审计在监督管理中的权威作用。财务部门应当在做好日常核算工作后针对具体的岗位、科研项目的进行不定期或定期的安全检查，才能够即使在内部稽查、纪律检查、专项审计阶段控制各种风险的发展。并在采购科研物资的工作中严格审核工作经费，确保财政资金的完整性、安全性。同时内部审计智能在发挥自身的治理、约束作用以外，还能够评价内部控制中的制度缺陷，从而在评价改革的过程中使科研事业单位的内部制度得到控制，充分落实控制制度的严谨性。

25设置内部控制的信息化平台

在网络技术与计算机的发展应用中，科研事业单位也逐渐建立起更加高效的信息化财务管理平台，能够进一步提升财务管理工作的科学性、财务分析的有效性，增强内部信息在事业单位中的交流共享，使信息能够实现更加及时的控制监督。[6]通过信息化平台的建设，能够使财务管理中的监督控制工作进一步落实，并使各部门中的工作人员更加关注财务管理的信息数据。但与此同时，也要对财务信息的操作权限进行限制，防止在信息共享的过程中遭到删改，影响到原始数据的可靠性和准确性。例如，财务部门可以结合科研事业单位的实际发展，制定出更加标准的专业工作过程，才能够更加有效增强财务管理中内部控制的执行力度，也更符合科研事业单位发展中的各项业务要求。财务部门的数据修改权力只有工作人员才能进行，财务部门可在业务基础信息的获取基础上，展开资产信息的整理汇报，从而作为项目计划展开的重要战略依据。

26编制合理、科学的财务预算

第一，应使各科研事业单位更加重视预算编制工作，并将其列入财务管理中的主要工作成分。对资金进行合理的分配筹集与使用，才能够推动科研事业单位中各种经济活动的有序进行。科研人员应当加强与财务人员的联系沟通，从而保证科研经费的科学性。

第二，从目前科研事业单位中的编制预算情况来说，及时预算能够达到上级财政工作与主管部门的基础标准，但实际中的应用性有待提高，常常会使执行部门无从下手。所以，科研事業单位的预算编制是要在自身的实际发展条件下，联系科研项目工作的具体要求，从而编制出更加准确细致的财务收支加护，才能够加强预算的可操作性、可执行性，使预算目标得到落实。

第三，内部预算工作进入执行阶段时，一定要作为重要的经济任务展开执行，并由财务部门定期控制部门间的绩效考评任务、负责掌控经费的内部开支情况，并能够及时发现财政预算执行中的制度问题并对偏差进行措施调整。

3结论

综上所述，内部控制的财务管理工作在发展中具有重要的地位价值，应当对科研事业单位中的实际发展进行全面分析，才能够充分了解财务管理中的复杂情况，结合传统管理工作的存在问题进行分析。进而制订出更具针对性的措施计划，才能够促进各项内部控制制度的落实建立，使科研事业单位走上可持续的发展道路。同时，单位的管理层也应认识到科技体制的发展改革中，内部控制在财务管理中的突出要求。建立起更加高效稳定的运行资金，从而使事业单位中的内部控制制度具有更强的风险防范效果，同时对会计信息的质量提升具有一定的现实作用。

参考文献：

[1]迟玉新行政事业单位财务管理中的问题及对策[J].中国市场，2014（30）：168-169

[2]长青，吴林飞，孔令辉，等企业精益财务管理模式研究——以神东煤炭集团财务管理为例[J].管理案例研究与评论，2014（2）：162-172

[3]刘岳华，魏蓉，杨仁良，等企业财务业务一体化与财务管理职能转型——基于江苏省电力公司的调研分析[J].会计研究，2013（10）：51-58，97

[4]段世芳新会计制度下财务管理模式探讨[J].企业经济，2013（3）：181-184

[5]侯莉彬事业单位财务管理存在的问题及对策初探[J].经济师，2010（2）：146-147

[6]陈国荣建立完善的财务管理信息系统[J].科技信息：科学教研，2007（33）：277，290

[作者简介]裴树峰（1979—），高级会计师，专门从事财务管理相关领域研究。