浅析中小型企业流动资金管理问题及对策

袁俐雯

摘要：随着我国金融开放程度的提高，各种新兴资本市场的多元化融入，为我国企业，特别是中小型企业带来了许多机遇与挑战。如何对流动资金进行有效化管理，如何减少生产经营活动中对资金的不必要浪费，如何提高企业在市场的核心竞争力，成为当今中小企业保持强势活力的关键所在。结合中小企业自身的经营管理情况特点，本文选择从现金、存货、应收账款这三个角度去描述中小型企业在流动资金管理中广泛遇到的问题，并探讨相应的解决对策。

关键词：中小型企业流资金 管理

一、我国中小型企业的发展现状

2017年一季度，中国中小企业发展指数（SMEDI）为92.8，继续低位缓升，比上季度略升0.3点。分行业指数7升1降，分项指数全部上升，升降幅度不大的特点已持续4个季度，但总体状况好于上季度。宏观形势处于向好、向稳状态发展。然而，我国的中小型企业总体呈现出区域分布不均匀，且各地区企业发展差异较大的现象。表现出的发展特征是：中小企业数量不断增长，但经济效益不高。中小企业特别是小微企业，整体处于市场竞争的弱势地位，面临的困难更多一些，目前的态势仍将持续。

中小型企业是国民经济中最具有成长性和创新性的部分。甚至可以说，未来中小型企业整体发展状况的好坏将会影响到整个国民经济的运行和下一阶段GDP的增长。为满足中国经济转型的需求，适应国际化经济体制的运营，改善中小型企业流动资金的管理刻不容缓。

二、中小型企业面临的流动资金管理问题

1.现金管理问题

现金是企业中流动性最强的资产，广义的现金包括库存现金、银行存款和其他货币资金三个部分。伴随着产业链条的发展壮大，企业持有现金除了满足日常一些业务的支付需要，另一方面，也用于满足企业交易性、预防性以及投机性的需要。

不少中小型企业经营管理模式不适应市场需求，管理决策存在问题，致使投资不当，占用大量现金，导致资金结构不合理。同时，企业挪用现金购入大量用于固定资产，投资于厂房设备、办公设备等，致使超出流动资产的承受力度，挤占生产资金，导致流动资金短缺。且购入设备的不合理性致使设备闲置过多，而闲置固定资产并未制造利润却逐年折旧、摊销，致使盈利减少，甚至亏损。

2.存货管理问题

存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等。不同类型的企业对于存货的日常需求以及库存容量的设计也会受到主营业务的影响，并依据日常业务的需要设置合理的存货量。

由于市场行情的瞬息万变，一些中小型企业没能及时根据市场需要而调整生产规模，盲目性生产，往往导致生产过盛，供过于求，从而导致库存积压；此外，受市场价格波动变化的影响，不少中小型企业会选择价格相对低廉时期大量购入存货，以此来降低因价格突变问题对销售成本和销售利润的影响。但大量的存货积压，占用了过多的流动资金，减缓了企业资金运转速率，大大降低了企业的收益水平，提高了资产的减值损失。同时，过多的存货使得仓储费、保险费、维护费以及管理人员工作等开支增加，甚至货物在储存过程中亦会有一定部分损耗。

3.应收账款管理问题

应收账款表示企业在销售过程中被购买者所占有的资金，从而形成了企业的一项债权。

由于企业在日常经营活动中所发生的赊销等经营活动，销售的货款无法及时回笼，致使企业流动资金短缺，一旦企业之间形成“三角债”连锁债务关系，很可能导致交易秩序紊乱，进入应收账款增加的恶性循环。长此以往，造成积压的不良款项急剧增多，为企业带来了许多坏账风险。若企业的风险决策者通常对交易事项发生前，用户的资信程度评估不够，即可能导致计提的会计坏账准备远远无法达到坏账真实发生后对于企业流动资金的亏损，致使企业流动资金短缺恶化加剧。然实现销售确认收入后，企业还需承担一笔税金开支，这对于资本投入本就不多的中小型企业来说，无疑是雪上加霜，一旦正常经营活动瓦解，企业则濒临破产。

三、加强流动资金管理的途径

1.合理规范现金管理，保证充足流动性

在现金的来源上，保证及时、规范的记录，从会计账目中反映出经济活动所对应相关会计科目的增减变动，做到“有迹可循”、“有据可依”。在现金的使用过程中，严格遵守《现金管理暂行条例》，加强现金的管理和监督，保证专人管理、现金登记以及内部审计制度的完善。此外，对于资金的结构，也需要结合企业实际经营情况进行合理的规划和适当的调整，利用预算管理，以现金预算作为管理活动的标准。在现金的去向上，控制资金的流出，严格企业收款责任制，加快现金的回流，减少和控制坏帐的比例。

2.合理存货管理，加速资金周转

一方面，企业可以根据经营产品的类别、特点建立更为科学的存货管理方法，比如：存货经批量模型、存货储存期控制、存货ABC分类控制等。另一方面，可以借助ERP系统，对于存货的品种和数量进行信息化系统管理，加強部门之间的信息传递。这样不仅可以避免由于存货种类繁多，核算的工作量比较大，造成存货核算工作效率低下，不能实时、动态地了解各种存货信息的问题，而且可以在企业内、外部形成良好的资源信息共享体系，降低信息传递的成本，提高资金的周转能力。

3.合理应收账款管理，加速资金回笼

应收账款的回笼速度与资金流动周转息息相关，故而企业除了流动资金合理规划分配比例，规避坏账风险之外，还应该将采用多方面渠道加速资金回笼。企业内部制定应收账款相关管理制度，通过对各项指标的严格考核，提高资金的回笼率。与此同时，根据账龄大小比较分析，高效、迅速理清应付账款，催收债款，并合理且及时计提坏账准备。如有需求，适当时候可采用法律诉讼途径。另外，必要时可采用现金折扣、债务重组等方式，盘活资金，加速资金回笼。同时，确保合作方信誉可靠程度，制定借贷信用等相关制度，尽量减少坏账风险。

四、结语

中小型企业作为推动我国国民经济增长的活跃细胞，为国民经济的快速增长和吸纳劳动就业，构建和谐社会发展，发挥着重要的、不可替代的作用。不断健全、完善相关体制，规范管理模式，更好地利用中小型企业发挥其特殊优势，创造出更大的经济价值乃至社会价值，才是当今时代所真正需要的。

参考文献：

[1]李万进.企业流动资金管理存在问题及解决途径[J].现代商业，2009（12）：242-243.

[2]李梦迪.浅析我国中小型企业存货管理问题[J].现代经济信息，2017（05）：68.