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基于财务视角下的全面合同管控模式

2017-07-12古佳丽中国电子科技集团公司第二十研究所

消费导刊 2017年16期
关键词:业务部门台账余额

古佳丽 中国电子科技集团公司第二十研究所

基于财务视角下的全面合同管控模式

古佳丽 中国电子科技集团公司第二十研究所

经济的发展为企业带来源源不断市场机会的同时也带来更多的经营风险。合同作为交易双方明确权利义务、承载双方交易信息的工具,企业可利用对合同的全过程管理降低经营风险。财务人员是企业经营风险的最后一道防线,从财务视角下对合同进行全流程管理,为企业降低风险起到重要作用。

财务管控 合同 风险 控制

一、合同财务管控的意义及内涵

在经济日益活跃今天,企业面临的风险却空前加大,资金损失、法律纠纷、经营欺诈等问题层出不穷,使得合同在市场交易中起着越来越关键的作用。合同是双方在经营交易中的重要媒介,承载着业务内容、权利义务、交易方式、纠纷处理等众多信息。目前很多企业,将合同管理局限在合同签订以及文档的保管,对于合同的执行、合同的监控、风险预警等却不够重视。开展合同全过程管控研究,就是要以合同为切入点防控风险,为企业可持续发展保驾护航。

从财务管理的维度出发,开展合同全过程管理,是指以合同管理为抓手,通过合同事前审核、全过程跟踪管理等工作实现业财融合,形成一套对合同风险识别、监督、预警及应对的管理机制,提高对业务流、合同流、发票流、物流、资金流的管理水平,推动对应收账款、存货、预付账款等“三金”的精益管理,增强对经营风险的防范能力。

二、合同的财务管控基础

1.合同履行过程的信息采集。财务人员应建立合同的财务管控台账,根据合同文本、合同预算、财务账簿和发票登记簿等,实时对合同履行阶段产生的发票流、资金流、物流等信息进行采集,准确对收付款、接收发票、开具发票、入库、领用、出库、验收等每个环节在合同财务管控台账进行登记。

2、生成合同履行状态。在合同过程管控台账中,根据销售信息、采购支出信息,生成合同履行状态及结果情况信息。主要包括:预算余额、发票差额、账面毛利、收付款差额、存货结余、往来科目余额等。对合同从订立到履行终结,从多个维度进行全过程跟踪监控管理,对合同风险点进行跟踪监控。

三、合同的财务管控方式

合同的财务管控主要包括预算控制、进度控制、资金控制、发票结算控制、物流控制等。

(一)预算控制

预算控制即合同成本控制。签订销售合同后,首先明确该合同最低毛利率,锁定成本最高限额。使用目标成本法,对该合同对应的采购及支出情况进行控制。

在合同会签审批前,财务人员对已发生支出与本次预计支出合计后,与成本控制限额进行比对。若超过成本限额,及时通知相关部门,采取相应措施压控成本。同时,设置预算预警线,对成本支出数接近预算预警线的,及时提醒业务部门尚可使用的预算余额。

(二)进度控制

对合同的收付款、出入库、时间节点等进度情况进行监控,实时与合同约定事项进行比照检查,对未达到合同约定进度的原因和影响进行查找和分析。主要从时点、结果两个维度进行控制:

1.合同进度时点控制。财务人员实时登记收付款时间金额、出入库时间、发票时间等台账信息,通过与合同约定的收付款时间金额、收货时间、交付时间、发票时间、项目计划节点等信息进行比对,对存在的应收(付)而未收(付)、应出(入)库而未出(入)库、应开(收)票而未开(收)票等与合同约定进度不符的情况,及时提示业务部门办理相关业务。

2.合同履行结果控制。对合同履行结果情况进行分析,若销售合同和对应的采购合同履行完毕,合同履行结果数据应具有以下特征:

(1)发票(含税)差额(开票-收票)等于收付款差额(收款-付款)约等于合同预计毛利。(2)该笔合同的存货结余、应收账款余额、预收账款余额、应付账款余额、预付账款余额均为零。

在合同约定的最终履行时点后,若合同履行结果数据不具有以上特征,说明合同在相应环节可能没有履行完毕,应及时查明原因并提示业务部门办理相关业务。

(三)资金控制

对合同的资金收付情况进行监控。根据资金流监控合同的净现金流量、往来款余额及三金占用等情况,及时发现到期应收款项,督促业务部门及时催收;结合发票开具情况,及时监控资金到款情况,对长期未到账原因进行跟踪解决。

(四)发票结算控制

对合同的发票开具、接收等结算情况进行监控。根据发票流、资金流监控合同开票情况和账面利润情况,对符合开具发票条件的及时提示业务部门开具发票并办理财务结算。对于长期挂账的预付账款,应向业务人员核实情况,督促业务人员及时索取发票、办理财务报销及入库手续。

(五)物流控制

对合同的库存情况进行监控,对存货长期结余的情况,及时查明原因,提示业务部门及时销售,并办理领用、出库等财务手续。依据合同类型和条款,检查凭证后是否附对方单位的签收单、我方的验收单等物流凭据,保证手续规范、齐全。并定期检查业务人员登记的运输台账与约定的提货、送货方式是否一致,发票是否取得并报销。

四、合同财务管控风险预警机制

从财务角度进行事前、事中、事后的合同全过程管理,必须要与风险预警机制相结合。在合同签订会签阶段,审核合同条款,尤其关注资金收付的时间及方式、发票税率及类型、违约金及赔偿金等条款的合理性及可行性,并提出修改建议;在合同履行阶段,发现合同亏损、对方拖延支付到期货款、对方拖延发货、存货长期积压、往来长期挂账、与合同约定进度严重滞后、与合同约定事项不符等风险,应及时向业务部门负责人及管理层发出风险预警,提出问题并给出处理建议;在合同执行完毕后,应总结合同的执行情况,包括执行周期、毛利率、资金收支等信息提供给企业管理层,为企业经营决策提供有力支持。

总之,财务人员可根据合同流分析每笔业务或项目的盈亏情况、毛利率等;根据发票流分析每笔业务或项目账面利润情况和开票情况,及时督促合同主办部门办理财务结算;根据资金流分析每笔业务或项目的净现金流量、往来款余额及三金占用等情况,督促合同主办部门及时催收;根据物流分析每笔业务或项目的库存情况、物流结算情况等。

综上所述,对合同管理采用业务人员与财务人员双轨制平行监管的机制,打破了仅仅由业务人员负责合同执行的传统模式,实现业财深度融合,有利于防范经营风险,提高企业管理水平。

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