浅谈事业单位内部控制制度的建设

2017-07-12李腾腾山东省第四地质矿产勘查院

消费导刊 2017年16期

李腾腾山东省第四地质矿产勘查院

浅谈事业单位内部控制制度的建设

李腾腾山东省第四地质矿产勘查院

市场经济发展变化莫测，事业单位在发展过程中经常会遇到各种问题，为保证在预设时间内达到预估的效果，就需要总结以往经验，根据自身发展特征，对各现存各类问题进行分析，避免其带来的经济损失。事业单位内部控制，即通过所有部门、岗位、人员的参与配合，积极应对遇到的各种问题，实现企业的持续发展。本文基于内部控制特点，提出了关键控制措施。关键词：内部控制风险识别持续发展

事业单位内部控制

内部控制工作的有效开展，是保证事业单位健康持续发展的关键，需要提高对此方面工作的重视，争取及时将管理措施落实到位，排除各项因素的干扰，消除现存的各类缺陷。明确内部控制优化方向，以长期规划策略为基础，确定内部控制要点，重点做好财务管理，保证资金分配和应用的高效性，减少各类损失的产生。

一、事业单位内部控制特点

1.全面性。执行企业内部控制策略，本质目的就是为后续发展活动的开展提供保障，确定不会有影响因素来干扰发展，减少各类损失的发生。因此，全面性为企业内部控制的核心要求，即从全面出发，对各种因素进行综合分析，基于财务、资源、人事等方面工作需求，制定相应可行的管理方案，确定管理方向和目的，从整个大局出发，分别做好各环节控制，通过不断的工作研究和调整，确保下一步工学开展的可行性[1]。全面开展内部控制工作，可以细化各项工作，并发现和处理存在的问题，经过不断的优化，真正实现企业的持续发展。

2.潜在性。对于企业的发展来讲，无论是何种性质的活动，在开展和执行过程中，均与内部控制不可分割，决定了企业内部控制的潜在性。内部控制与日常业务之间并不矛盾，反而可以提供一种保障，在某种程度上来促进业务活动的正常执行。所有企业发展活动的展开，均有潜在的内部控制措施存在，各阶层人员的控制意识也决定了控制措施的存在，但是控制手段具有灵活性和随意性。

3.关联性。内部控制措施的制定和执行并不是独立存在的，对于不同部门业务来讲，何种控制措施的落实均具有很强的关联性，并不能单独拆分开分析。并且内部控制措施得执行并不是突发性和阶段性的，而是经常性的对各项业务进行管理和审查，确定下一步工作的优化方向。任何企业的内部控制之间均有密切的联系，任何一个控制方案的落实，均会对其他控制措施产生或多或少的干扰，在分析时必须要明确此特点，争取得到更好的管理效果。

二、事业单位内部控制所存问题

1.认识不到位。对事业单位来讲，工作内容具有一定特殊性，内部控制工作的开展，需要依据实际情况来确定工作方向和要点，通过可靠的措施来对发展过程进行灵活控制，经过不断调整来避免各种问题的发生。但是就现状来看，很多事业单位的领导并没有意识到内部控制的必要性，将其看作为简单的财务管理工作，仅仅是针对会计记账、算账、报账，并未将财务工作纳入到整体管理工作中去，忽视了财务与其他工作之间的联系，使得财务会计控制成为一个相对独立的部分，严重干扰了后续管理工作开展的效果[2]。

2.制度不全面。多有内部控制工作的执行与落实，均需要有专业制度作为支持，保证所有行为有法可依，是提高财务会计工作高效性的前提。但是很多事业单位因为专业认识不足，放松了对此方面的重视，还没有建立对应的规章制度，导致很多管理措施的制定和执行时具有很强的随意性。尤其是因为事业单位资金大部分为财政预算拨款，大部分的人将内部控制看作为财务部门责任，与自身关联性比较小，单位内部普遍存在重视不足的问题。正是此种事不关己的态度，导致内部控制遇到的难度增大，缺乏各部门之间的配合和支持，无法进行科学的评判，内部控制所具有的优势也无法得到发挥。

三、事业单位内部控制优化措施

1.完善管理制度。针对事业单位工作业务特点，罗列出各项经济活动清单，为内部控制方案以及措施的制定提供依据，同时也可以作为规章制度完善的根本，保证管理工作可以顺利进行。通过活动清单的编制，可以帮助不同部门工作人员了解和认识相关要求与目的，为相互之间的协同合作创造基础，并为制度的建设提供帮助。对原有的管理制度进行分析，与实际工作不符合的部分要进行删除和调整，重视制度合理性的分析与评估，保证各项制度的存在能够为内部控制工作提供指导，对人员行为进行约束。

2.重视内部协作。基于内部控制的特点，要求进一步提高对事业单位内部各单位之间的协同作业能力，所有部门的设置均需要遵循公开原则，强化单位的透明度。并且，要确定财会人员以及经济业务事项相关工作人员的职责，作为监督管理的要点，保证所有行为执行的合理性，保证内部控制各项措施的科学落实，提高工作综合效率[3]。同时，在保持与其他部门之间联系的同时，还要做好相互之间的制约，通过部门之间、人员之间的监督纠正，来减少违规行为的发生。

3.强化预算控制。加强单位内部的培训工作，提高人们对内部控制的重视，转变以往事不关己的态度，积极配合财会人员完成各项经济活动管理的相关工作，为内部控制措施的落实创造坚实的基础。同时，还要重视预算控制，做好预算编制与执行管理，对收支额度进行核实，避免随意增加预算，控制支出范围，减少额外指出。对所有经济活动均要列出详细的资金支出方向与用途，实现项目细化管理。