小议会计事务所审计工作风险防范措施

孙凤茹 兰州城市学院商学院

小议会计事务所审计工作风险防范措施

孙凤茹 兰州城市学院商学院

当前我国正处于改革开放的攻坚时期，市场经济发展迅速，中小企业数量逐渐增加，并对国民经济的可持续发展发挥着重要的作用。在这样的背景下，会计事务所的重要性已经被社会所公认，其主要的审计职能不仅关系到企业的经营，还影响到社会经济的整体运转，为此会计事务所要降低审计风险，确保审计质量。

会计事务所 审计工作 风险防范

会计事务所的审计工作是国家财政部门赋予的任务，可以帮助审计对象及时发现生产运营中出现的财务问题，规避企业由于偷税漏税等不正当经营所带来的严重后果。正是由于审计工作如此重要，一些别有用心的审计对象为了让存在账务问题的财务报表“合法化”，采取贿赂或变相贿赂等方式诱惑审计人员对此“不闻不问”，甚至开出“合法证明”，这就让审计工作出现“灰色链条”和“黑色链条”，形成“利益共同体”，造成潜在的、巨大的风险。为此，会计事务所要清晰的认识到审计的过程充满着“糖衣炮弹”所带来的风险，有必要制定防范措施。

一、审计风险的成因探析

（一）外部环境复杂多变

尽管我国的经济增长速度世界第一，可是在经济发展的质量上还是与欧美发达国家存在一定的差距，尤其表现在法律法规的保障方面。以股票为例，一些大股东资金雄厚，他们依据资金优势暗箱操作股价，从中谋取利润，由于操作手法隐蔽，且具有一定的“专业性”，可以“巧妙”的避开法律的约束，钻入法律的空隙，给证监会的调查造成一定难度，甚至出现即便查出具体问题，也无法可依，对这些善于钻入法律真空地带的股东无法形成有效的惩罚和压制；再以中小企业的信贷融资为例，由于中小企业规模小，市场竞争压力大，可抵押良性资产数量有限，银行很难向其放贷，于是他们为了获取银行贷款，开始用“糖衣炮弹”“攻击”审计人员，在财务上徇私舞弊，造成审计风险。

（二）会计事务所结构单一，质量控制程序模糊

当前，我国的会计事务所的结构较为单一，大多为“有限责任制”，却很少是“合伙人制”。由于“有限责任制”承担审计责任风险较低，意识也就相对于“合伙人制”薄弱，在理念上就存在了审计风险，埋下了“危机的种子”。结构单一，承担责任的风险较低的会计事务所本身的专业水平良莠不齐，事务所内部的工作人员更是成分复杂，建立科学的审计质量控制程序只能变成“纸上谈兵”，很难落实到具体的行动中。

（三）审计内容复杂多变导致难度增加

市场环境变幻莫测，企业为了适应市场，随时在改变着自己的经营策略，一些企业为了提高自身的市场竞争力，造成规模影响，打造多品牌战略，开始走横向一体化战略，给审计工作造成一定的难度，审计人员可能在同一家企业，审计类型千差万别毫不相干的若干账单，增加了人为的差错率。不仅如此，一些别有用心的企业开始借助互联网等高科技手段制作假账，这些智能化的手段更容易夸大或者隐藏财务信息，让财务信息失真，当审计人员面对纷繁多样，智能多元的账务时，就算是“火眼金金”也会出现“漏网之鱼”。

（四）审计人员综合素养“参差不齐”

从会计事务所的人员组织结构来看，可谓“泥沙俱下”、“复杂多样”。不可否认，在一些中小会计事务所中也会存在一些兢兢业业、克己奉公的审计人员，但是也会存在一些价值观扭曲、唯利是图的综合素养低下的审计人员。在审计工作中，不同的审计人员对待工作的态度截然不同，前者必定客观实际，认真发现问题，指出问题；后者则与前者相反，会联系审计对象一起“审计”，对于一些问题严重的账务内容采取“睁一只眼闭一只眼”的态度，蒙混过关，于是出现审计风险。

二、会计事务所审计工作风险防范措施

（一）公平合理竞争，加强行业监管

会计事务所并不是国家职能部分，是市场经济发展到一定阶段的产物，为此对于会计事务所的风险防范措施不能一味的用政策来约束和制约，要用市场的方式来解决市场的问题。地方政府要积极的引导会计事务所公平合理的竞争，用专业的技术和优秀的成绩作为竞争的资本，杜绝出现以低价吸引审计对象，变相缩减审计内容，以降低质量控制水平为方式的不正当竞争，特别是对于那些为审计对象“量身定做”账务审计服务的会计师事务所要严格追求法律责任。

（二）提高注册会计师报考准入门槛，提高从业人员的风险意识

在我国，注册会计师享有一定的社会地位，在会计师事务所中更是具有举足轻重的作用，可以说是事务所的“中坚力量”，为此注册会计师的综合素养就显得尤为重要，他们的言行举止，审计态度和方式直接影响到其他工作人员。为此，应从国家层面，提高会计师准入门槛，设置报考条件，把那些热衷于会计工作，具有良好的道德品质，有一定会计工作基础的人列入考试对象范围之内。

（三）充分的运用计算机技术灵活准确的开展审计工作

审计工作是一项复杂的任务，它并不是依靠“细心”就可以基本完成，还涉及到多种财务规律、运算方法，在审计中，审计人员如果只凭借个人的主观能动性对财务报表逐一审核难免出现差错，或被一些经过包装的假账所蒙骗，出现审计风险。针对于此，可以借助计算机技术灵活准确的开展审计工作，比如在审计工作中的一些复杂运算，可以借助计算机来操作，利用正规开发商研究的审计软件可以提高审计效率，尽可能的接近客观，避免出现工作失误和审计风险。

三、总结

审计风险关乎会计事务的整体形象，如果在该行业频繁出现审计风险，形成危机，就会逐步让公众失去对会计审计工作的信心，让整个行业遭受到严重打击，为此作为审计人员，要树立大局观，从自己做起，规避审计分风险，审计单位要按照国家法律法规，严格履行审计义务，同时政府部门要对会计事务所加强监督，做积极的市场导向，确保审计工作健康、高效、可持续发展。

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本文系甘肃省教育科学“十二五”规划课题：GS【2015】GHB0198。